CONTABILIDAD CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y
CREDITO

Integrantes:

Lozano Caari Hector Saul

Lzaro Huamani Edgard
Amado Cabezas Antonio
Maria Loayza Lozano
Maria Ayllon Paucar

2015

INTRODUCCION AL SISTEMA
FINANCIERO NACIONAL
1.1 EMPRESAS FINANCIERAS:
El recurso financiero es utilizado por las
personas naturales y jurdicas que
proveen las empresas y/o instituciones
financieras, legalmente constituidas en
amparo de la Ley del Sistema financiero
Nacional y de Seguros N 26702.
Las
empresas
financieras
significativamente de acuerdo a la ley N
26702 que otorgan recurso financiero
mediante la intermediacin financieraz se
menciona a: bancos, financieras, caja
municipales de ahorro y
crdito, caja
rurales de ahorro y crdito, cooperativas
de ahorro y crdito, etc.

1.2 INTERMEDIACION FINANCIERA:

Consiste en la recepcin que hacen las
instituciones o entidades financieras
del recurso financiero o dinero del
Pblico para su posterior colocacin
alas personas naturales y jurdicas.
2. MANUAL DE
PARA EMPRESAS
FINANCIERO

CONTABILIDAD
DEL SISTEMA

2.1BASE LEGAL:
El Manual de Contabilidad Para
empresa del Sistema Financiero del
Per ha sido normado por la
Superintendencia de Banca y Seguros
con Resolucin SBS N 895 -98 de
Septiembre de 1,998 con Vigencia del
01 de Enero del 2,001

SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE

CONTABILIDAD PARA
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL

Cajas
Rurales de
ahorro y
crdito

Bancos

EMPRESAS
FINANCIERAS
Cooperativa
s de ahorro
y crdito

Financiera
s
Cajas
municipales
de ahorro y
crdito

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
-Uniformar el registro contable de las
operaciones

SBS

MANUA
L

-Obtener estados financieros que

reflejen la realidad.

-Permitir que la informacin

financiera sirva para la toma de
decisiones

NORMAS CONTABLES
GENERALES
Preparaci
n de los
estados
financieros

Asignacin
de Costos

Prevalencia
de la
sustancia
econmica
sobre la
forma

Compensaci
n de saldos

Imputacin
por
Moneda

Inversione
s en
participaci
n
accionaria

Reconocimie
nto de
ingresos y
gastos
Valuacin de los
Activos, Pasivos,
Contingentes y
Cuentas de
orden no
expresados en
moneda
nacional
Partidas
Pendientes
de
Imputacin

Ajustes
mensual
es

Ingresos
devenga
dos no
cobrados

Registro y
Archivo de
Documenta
cin
Contable

captan los
recursos
financieros

CAJAS
MUNICIPAL
ES
DE
AHORRO Y
CREDITO

Otorgar
Financiamien
to

ESTADOS FINANCIEROS DE
PRESENTACIN A LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS Y DE PUBLICACIN
Balance General
Estado de Ganancias y
Prdidas
Estado de Flujos de
Efectivo
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Balance de
Comprobacin de Saldos

1.
2.

NOTAS DEL
ESTADO
FINANCIER
O

Datos generales sobre la empresa

Polticas contables

3.

Activos sujetos a restricciones

4.

Composicin
financieros.

5.

Vencimientos de activos y pasivos.

6.

Participacin en otras instituciones

7.

Patrimonio

8.

Resultados extraordinarios y de ejercicios

anteriores

9.

Contingentes

10.

Revelacin de las
cobradas y pagadas.

11.

Utilidad por accin.

12.

Posicin en moneda extranjera.

13.

Limites legales.

14.

Hechos posteriores al cierre.

15.

Otras revelaciones importantes.

de

los

rubros

tasas

del

de

estado

intereses

PLAN CONTABLE PARA CAJA

MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
Cuentas de Activo:
En contabilidad, unactivoson reducciones en el valor de los activos o pasivos
para reflejar en el sistema de contabilidad cambios en el precio del mercado u
otras reducciones de valor. Activo es un sistema construido con bienes y
servicios, con capacidades funcionales y operativas que se mantienen durante
el desarrollo de cada actividad socio-econmica especfica. 1beneficios. Los
activos de las empresas varan de acuerdo con la naturaleza de la actividad
desarrollada.

CUENTAS DE
ACTIVOS

CUENTAS DE PASIVOS:
Encontabilidad, unpasivo en una empresa. Mientras
elactivocomprende los bienes y derechos
financieros de la empresa, que tiene lapersonao
empresa, el pasivo recoge susobligaciones: es el
financiamiento provisto por un acreedor y
representa lo que la persona o empresa debe a
terceros, como el pago a bancos, proveedores,
impuestos, salarios a empleados, etc.

CUENTAS DE
PASIVOS

Cuentas de Patrimonio:
Los negocios se constituyen con el valor de los
bienes que la persona natural dispone,
escogidos de los que posee en el patrimonio
familiar, tales como efectivo, cuentas o ttulos
por cobrar, locales, terrenos, muebles y
enseres, maquinaria y equipo, vehculos, etc.

CUENTAS DE
PATRIMONIO

Cuentas de Gastos:
Cuentas que recogen losgastos que se producen como
consecuencia de laactividad empresarial y que originan
una disminucin delneto patrimonialanotndose en el
debe. Estascuentas se regularizarn alcierre del
ejercicioeconmico y se englobarn encuentas de
resultados, las cuales a su vez se recogen en
lacuentanica deprdidas y gananciasque ofrece
ladiferenciaglobal lograda en elperdo.

CUENTASDE
GASTOS

Cuentas de Ingresos:
En este grupo aparecen definidas las cuentas utilizadas
para reflejar las operaciones de venta e ingreso
realizadas por la empresa. Estando definidas tanto las
cuentas donde se reflejarn los ingresos originados
como consecuencia de su actividad comercial como las
cuentas utilizadas para reflejar ingresos extraordinarios,
beneficios financieros o los excesos de las provisiones
que se dotaron en el pasado.

CUENTAS DE
INGRESOS

Cuentas de Resultados:
Lacuenta de resultadospermite calcular y explicar los
beneficios o prdidas de una empresa. Se puede expresar
de formas diversas, segn se agrupen los diversos
conceptos de ingresos y costes, y segn cuales sean los
criterios que se sigan a la hora de contabilizar esos
ingresos y costes.

CUENTAS DE
RESULTADOS

Cuentas Contingentes:
Las contingencias, al igual que las provisiones, responden al
tratamiento contable de situaciones de incertidumbre. Se trata
de problemticas que se tratan al unsono, pues tienen relacin
con la ocurrencia o no ocurrencia de ciertos eventos inciertos en
el futuro.
Las situaciones de incertidumbre pueden tener una incidencia
negativa en las unidades econmicas, dando lugar a una salida
de recursos (pago de una obligacin), existiendo otras
situaciones cuya evolucin es la contraria, dando lugar a la
entrada de rendimientos econmicos.

CUENTAS
CONTINGENTES

Cuentas de Orden:
Las Cuentas de Ordenson uno de los instrumentos que
utiliza laContabilidadpara clasificar los elementos u
operaciones que celebra unaEmpresay que no modifican
su estructuraFinanciera.
Realizar el registro contable en los libros correspondientes,
con el fin de sealar los derechos u obligaciones
contingentes que esperan una resolucin. Lo anterior, con el
propsito de recordar o controlar ciertos aspectos
administrativos.

CUENTAS DE
ORDEN

INGRESA
DINERO

DEBITAR
CUENTAS

LIBRO
AUXILIARES DE
INGRESOS

CAJA
MUNICIPAL DE
ARRORRO Y
CREDITO

CUENTAS DEL
PLAN
CONTABLE
FINANCIERO

LIBRO DIARIO

SALIDA DE
DINERO

ACREDITAR
CUENTAS

LIBRO
AUXILIARES DE
EGRESOS

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

ESTADOS
FINANCIEROS

REGISTRO CON
CUENTAS DE ACTIVO
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes
y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos
pagados por adelantado.

CUENTAS DEL ACTIVO

11 DISPONIBLE

12 FONDOS INTERBANCARIOS

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

14 CREDITOS

15 CUENTAS POR COBRAR

16 BIENES REALIZABLES, RECIBOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y

PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPOS.

19 OTROS ACTIVOS

RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1101 CAJA

Registra el efectivo conformado por la

existencia de billetes y monedas nacionales,
emitidas y acuadas por el Organismo Emisor,
los billetes y monedas extranjeras y divisas
autorizados por el Banco Central de Reserva del
Per, as como las existencias de oro y plata
acuadas y en barras, adquiridas como
disponibilidad inmediata, que la empresa
mantiene en caja de su oficina principal,
agencias y oficinas autorizadas.

CUENTA 1102:
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
PERU

Registra el importe de los depsitos

en cuenta corriente ordinaria o de
encaje, cuenta especial concertada
con fines especficos, cuenta de
depsitos por mandato legal, tal como
para rgimen de vigilancia, sanciones
por exceso de lmite legal, etc., los
depsitos
overnight
de
moneda
extranjera y otras cuentas, en
moneda nacional y extranjera, que
mantiene la empresa en el Banco
Central de Reserva del Per

DINAMICA
DBITOS:

Por los ingresos en efectivo

en moneda nacional y/o
extranjera.

CRDITOS:

Por los egresos en efectivo

en moneda nacional y/o
extranjera.

Por las adquisiciones de oro o

plata acuados y en barras.

Por las transferencias internas

de efectivo recibidas.

Por los retiros de oro o plata

acuados y en barras.

Por la asignacin de fondos

fijos.

Por las transferencias

internas de efectivo
efectuadas.

Por los sobrantes de caja.

Por los faltantes de caja.

Por el aumento en la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera de oro y
plata.

Por disminucin en la
actualizacin de los saldos
en moneda extranjera y de
oro y plata.

CUENTA: 12
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
SUBCUENTAS:

1201.01 Bancos

1201.02 Financieras

1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y

Microempresa EDPYMES 1201.06 Cooperativas de Ahorro y
Crdito

1201.09 Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si

fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y
denominacin establecidos.

DINAMICA
DBITOS:

Por los fondos cedidos a

las empresas del
sistema financiero.
Por el aumento en la
actualizacin de los
saldos en moneda
extranjera.

CRDITOS:

Por la devolucin de los

fondos cedidos.

Por la disminucin en la
actualizacin de los
saldos en moneda
extranjera.

CUENTA: 13
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA
INTERMEDIACION FINANCIERA
(TRADING) EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
DESCRIPCIN:

En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios

representativos de capital, segn lo dispuesto por esta
Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin
de negociarlos y generar beneficios por diferencias de
precios en el corto plazo. Slo se considerarn en estas
cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren en
fuentes de precio de libre acceso y cuya frecuencia y
volmenes de negociacin permitan considerarlos como
lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn
permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis
meses.

No podrn considerarse en esta categora los valores cuya

disponibilidad est restringida como es el caso de valores
adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de
recompra, entre otros.

DINAMICA
APLICABLE A LAS CUENTAS
1301,1302,1303,1304,1305 Y
1306
DBITOS:

Por el costo de adquisicin de instrumentos

representativos de deuda y representativos de
capital emitidos por entidades del pas y del
exterior.

Por el costo de adquisicin de los commodities

Por el incremento del valor de mercado de las

Inversiones
Negociables
para
Intermediacin
Financiera (Trading) en Valores Representativos de
Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones
Negociables
para
Intermediacin
Financiera
(Trading) en Valores Representativos de Deuda
(cuenta 1302).

Por las transferencias internas de valores y ttulos

cuando se levante la restriccin, en caso de haber
estado reportados o haber sido transferidos.

Por el reconocimiento gradual del descuento

pagado, en el caso de valores representativos de
deuda disponibles para la venta y a vencimiento

Por el aumento en la actualizacin de los saldos en

moneda extranjera, cuando corresponda.

Por la transferencia del saldo de las cuentas

analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y
1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio
anual.

CRDITOS:

Por el retiro de las inversiones en valores,

ttulos y commodities.

Por la disminucin del valor de mercado de

las
Inversiones
Negociables
para
Intermediacin
Financiera
(Trading)
en
Valores Representativos de Capital (cuenta
1301) y de las Inversiones Negociables para
Intermediacin
Financiera
(Trading)
en
Valores Representativos de Deuda (cuenta
1302).

Por las transferencias internas de valores y

ttulos cedidos en garanta o cuando se limita
su disponibilidad, en caso de estar
reportados o ser transferidos.

Por el reconocimiento gradual de la prima

pagada,
en
el
caso
de
valores
representativos de deuda disponibles para la
venta y a vencimiento.

Por la disminucin en la actualizacin de los

saldos en moneda extranjera.

Por la transferencia del saldo de las cuentas

analticas
1308.03.13,
1308.03.141308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual

DINAMICA:
APLICABLE A LAS CUENTAS
1401, 1403, 1404, 1405 Y 1406
DBITOS:

Por los desembolsos de los crditos, en sus

distintas modalidades, incluyendo los crditos
reestructurados y refinanciados aprobados por las
distintas instancias de la administracin de la
empresa.

CRDITOS

Por las amortizaciones de

los
crditos
en
sus
distintas modalidades.

Por
las
transferencias
entre las distintas cuentas
de este rubro de acuerdo
con
la
situacin
de
recuperabilidad
de
los
crditos.

Por las notas de cargo por intereses, comisiones y

gastos sobre cuentas corrientes deudoras de
acuerdo a lo pactado y en el caso de los
prstamos contratados en esos trminos.

Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos

crditos otorgados bajo el sistema de operaciones
de capitales reajustables.

Por el monto del capital de acuerdo al contrato de

arrendamiento financiero.

Por las transferencias entre las distintas cuentas

de este rubro de acuerdo a la situacin de
recuperacin de los crditos y aprobados por las
distintas instancias de la administracin de la
empresa.

Por los crditos castigados

con cargo a la provisin
respectiva.

Por el aumento en la actualizacin de los saldos

en moneda extranjera.

Por el precio al contado de los bienes sujetos a

contratos de capitalizacin inmobiliaria.

Por la disminucin en la
actualizacin de los saldos
en moneda extranjera.

REGISTRO CON
CUENTAS DE PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la
empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.

CUENTAS DEL PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

22 FONDOS INTERBANCARIOS

23 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

25 CUENTAS POR PAGAR

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

27 PROVISIONES

28 VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN.

29 OTROS PASIVOS

CUENTAS: 2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS
DE AHORRO

En esta cuenta se registran las obligaciones con

el pblico en la modalidad de ahorro, por parte
de las empresas del sistema financiero
autorizadas por la Superintendencia.

Se consideran como depsitos de ahorro

inactivos, aquellos que no hayan tenido
movimiento durante un perodo mayor de doce
(12) meses, o que durante seis (6) meses su
saldo haya sido menor al mnimo establecido
por la empresa

CUENTA: 2102
OBLIGACIONES POR CUENTA
DE AHORRO

REGISTRO CON CUENTAS DE

PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

32 CAPITAL ADICIONAL

33 RESERVAS

34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y
RACLASIFICACIONES

(Resolucion N 7036 2012)

CUENTA: 3101
CAPITAL PAGADO
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registra el porcentaje

de las acciones suscritas y pagadas y las
que se originan por la capitalizacin de
utilidades, de reservas, obligaciones y re
expresin por inflacin, de conformidad
con
las
disposiciones
legales
correspondientes. Asimismo, se registra
el capital asignado a las sucursales de las
empresas del sistema financiero del
exterior.

El capital pagado deber estar inscrito en

Registros Pblicos, no pudiendo ser
inferior al mnimo legal fijado por ley y
disposiciones especficas.

GASTOS POR PAGAR DE

ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Se formaliza la constitucin del Capital Social

de Empresa financiera entregando en efectivo
S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial.

REGISTRO CON CUENTAS CON

CUENTAS DE GASTOS

41 GASTOS FINANCIEROS

42 GASTOS POR SERVICIOS

43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION,

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES

CUENTA: 4101
INTERESES POR OBLIGACIONES
CON EL PUBLICO
DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los

gastos financieros causados o
devengados en el perodo por
concepto
de
intereses,
originados por los recursos del
pblico
captados
en
sus
distintas modalidades. Incluye
los intereses originados por las
obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS

Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A
LARGO PLAZO

Una entidad financiera a travs del BCRP, formaliz la

obtencin de fondos interbancarios del Banco Per por
S/. 600,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de
inters del 12 % anual.

REGISTROS CON CUENTAS DE

Los ingresos, componentes
positivos del resultado, pueden
INGRESOS

definirse como los incrementos del patrimonio neto durante

el ejercicio, ya sean en forma de entradas o aumentos en el
valor de los activos, o de disminucin de los pasivos,
siempre que no tengan su origen en aportaciones de los
socios o propietarios.
En general, surgen como consecuencia de las operaciones
de trfico de la empresa (ventas de bienes, prestaciones de
servicios
y
otros
ingresos no comerciales),
otras
operaciones econmicas atpicas (ventas de inmovilizado e
ingresos excepcionales) y operaciones financieras (ventas
de inversiones financieras y rentas financieras generadas
por la tenencia de ttulos/crditos/etc.)

51 INGRESOS FINANCIEROS

52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

53 REVERSION DE PERDIDAS POR DETERIORO

Y RECUPERACION DE DETERIORO EN
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E
INTABGIVLES

REGISTRO CON CUENTAS DE

RESULTADO
Las clases 4 ingresos, 5 gastos, 6 y 7 costos se le denominan
cuentas nominales o transitorias. Estas cuentas muestran el
estado de prdidas y ganancias PG en una organizacin a corte
determinado. A diferencia del balance general el estado de
resultados le indica a la empresa si obtuvo una utilidad o prdida
en el ejercicio inmediatamente anterior o analizado en el estado
financiero. Un detalle en particular es que el saldo de ganancia o
perdida segn el caso, se debe trasladar inmediatamente a la
cuenta patrimonio del balance general, es decir, si sabemos que
adquirimos utilidad, esta, debe ir directamente al patrimonio del
ente bien sea para que se repartan las utilidades entre los socios,
para definir reservas que por lo general siempre son obligatorias,
o para decidir en s, que se realizara con ese dinero.

66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA

68 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

REGISTROS CON CUENTAS DE

CONTINGENTES

71 CONTINGENTES DEUDORAS

72 CONTINGENTES ACREEDORAS

PRUEBA PERICIAL

VALORACION PROBATORIA

REGISTROS CON CUENTAS DE

ORDEN
Las cuentas de orden son aquellas en las que se
registran movimiento de valores que no afectan o
modifican los estados financieros, pero es
necesario su registro para consignar y controlar
sus derechos o responsabilidades y establecer un
recordatorio en forma contable.

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

ACREEDORAS

84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

GRACIA
S