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DERECHO FISCAL.-

CONCEPTO

El Derecho Fiscal es el conjunto de normas jurdicas y principios de

Derecho Pblico que regulan la obtencin, cuidado y administracin
de los recursos fiscales, as como las relaciones que se dan con
motivo de la actuacin del Estado, considerado como Fisco.
Es el ordenamiento jurdico que regula la actividad del Fisco, tanto
orgnicamente considerando como en sus relaciones nter orgnicas
y con los particulares, con motivo de la obtencin, cuidado y
administracin de los recursos fiscales.

DERECHO FISCAL.-

CONCEPTO

Es un conjunto de normas de derecho pblico que estudia los

derechos, impuestos y contribucin que deben aportar los
particulares de un Estado para la satisfaccin de las necesidades del
propio Estado y sus gobernados.

JUSTIFICACIN DE LA RELACIN
TRIBUTARIA
Los autores la justifican al establecer que el Estado
necesita recursos monetarios, que le permitan solventar
las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.

OTRAS DENOMINACIONES DEL DERECHO

FISCAL

Derecho monetario
Derecho Impositivo
Derecho Financiero

PRINCIPIOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.LIMITE

El Estado nicamente puede imponer accin para exigir tributo cuando as
lo autorizan en las leyes.
El particular esta obligado nicamente a las contribuciones que
establezcan las leyes.
No confiscatorio.- Prohbe el establecimiento de tributos que en s
mismos sean confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la
totalidad del ingreso del contribuyente pero seala como excepcin que
no se considerar confiscacin la aplicacin total o parcial de bienes de
una contribucin para el pago de gravmenes o sanciones lo que significa
que la prohibicin en manera alguna tiene el alcance de impedir al
Estado hacer efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de
pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los
bienes del causante moroso.

PRINCIPIOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.LIMITE

Proporcionalidad y equidad: establece que la contribucin a que estamos obligados los

mexicanos para los gastos pblicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Irretroactividad: est consagrado por el Artculo 14, al disponer que a ninguna ley se dar
efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibicin de aplicar una
ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
..\HIPERVINCULOS\Artculo 14CONSTITUCION.docx

Garanta de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades

administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser odos en defensa de sus
derechos antes de que stos sean afectados, que les d la oportunidad para hacerlo.

Derecho de peticin: por el Artculo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre

que hagan una peticin por escrito, est bien o mal formulado, a que la autoridad dicte un
acuerdo tambin por escrito, que debe hacerse saber en breve trmino al peticionario, o sea,
que este derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a
asegurar para los primeros un provedo y no a que se resuelvan las peticiones en
determinado sentido...\HIPERVINCULOS\Artculo 8o CONSTITUCION.docx

CONCEPTOS FISCALES
Codificacin: es crear un cuerpo orgnico y homogneo de principios
generales regulatorios de la materia tributaria en el aspecto substancial, en
lo ordinario y en lo sancionatorio.
Reglamentos: es una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter
abstracto e impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad
propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia de las leyes
expedidas por el Poder Legislativo. Es un instrumento de aplicacin de la
ley.
Circulares: son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza
similar al reglamento (instructivos o reglas generales).

ORIGEN CONSTITUCIONAL DEL DERECHO

FISCAL

El
derecho
fiscal
tiene
su
fundamento constitucional en el
Artculo 31, Fraccin IV de nuestra
Constitucin.

OTRAS CIENCIAS RELACIONADAS CON EL DERECHO

FISCAL

Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho

Constitucional
Administrativo
civil
mercantil
penal.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

Fuente: Es aquello donde emana algo.
Legislacin: es el acto de formacin de las leyes, que se divide en 6 fases que son la
iniciativa, discusin, aprobacin, sancin, promulgacin y publicacin.
Costumbre: es la repeticin constante de un hecho que termina por hacerse
obligatorio.
Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin
importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.(En Materia Fiscal es Especial).
Circulares fiscales: es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de
Administracin Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de
contribucin.
Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las
disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a poltica fiscal anual.

FASES DEL PROCESO DE CREACION DE

LA LEY FISCAL
INICIATIVA
DISCUCION
APROBACION
PROMULGACION(Ejecutivo)
PUBLICACION
INICIACION DE LA VIGENCIA

LA LEY DE INGRESOS Y EL PRESUPUESTO DE

EGRESOS
La Ley de Ingresos de la Federacin establece el monto
total de las contribuciones que debe aportar toda persona
que desarrolle una actividad econmica as como las
fechas y forma de recaudacin.
El Presupuesto de Egresos, establece la forma de
distribucin de los recursos obtenidos mediante la Ley
de Ingresos.

PRINCIPIOS DE ADAM SMITH

Este autor elaboro una serie de principios
elementales a los que se deben sujetar todas las
normas Jurdico-Tributarias con el fin de integrar un
orden jurdico justo que aliente la productividad el
esfuerzo y la imaginacin creativa como fuentes de
riqueza:

Principio de Justicia o Proporcionalidad.

Principio de Certidumbre o Certeza.

Principio de Comodidad.

Principio de Economa.

ORDENAMIENTOS FISCALES
mbito temporal de validez de una ley fiscal.
Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en
algunos casos su duracin se establece desde el
momento de la promulgacin, por ejemplo la Ley de
Ingresos.

ORDENAMIENTOS FISCALES
mbito espacial de validez de una ley fiscal
Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la
aplicacin una ley fiscal, ya sea en territorio federal,
estatal o municipal.

ORDENAMIENTOS FISCALES
mbito personal de validez de una ley fiscal
Consiste en establecer hacia que persona(s) va dirigida la
ley fiscal.

JURISPRUDENCIA FISCAL.La jurisprudencia no es otra cosa que cuando se repite varias veces algn evento fiscal no
contemplado en las leyes y dando el fallo al mismo lado en las veces que se repita tendr carcter
de ley pero para que esto pase tendr que pasar por ciertos requisitos que son:
La responsable de la jurisprudencia es facultad de la suprema corte de justicia o tribunales colegiados
de circuito o el tribunal fiscal de la federacin estos son los rganos responsables de esto.
La jurisprudencia se da as; la suprema corte de justicia cuenta con dos salas con cinco magisterio en
cada una y un presidente independiente de estas dos salas y para que se d la jurisprudencia
deber de haber al menos cinco ejecutorias no interrumpidas y con el mismo criterio as como de
casos similares y aprobadas por cuatro ministros de la sala correspondiente a lo administrativo y
por catorce si refiere a lo penal.
La jurisprudencia en los tribunales de los colegiados del distrito ser cuando haya habido cinco
ejecutorias no interrumpidas y con el mismo criterio as como de casos similares y no haya sido
refutada por la suprema corte de justicia y haya sido aprobada por la totalidad de sus magisterios.
La jurisprudencia en el tribunal fiscal de la federacin se dar con tres ejecutables no interrumpidas
con el mismo criterio y similares casos as como aprobada por lo menos por ocho magisterios y la
publicacin de la tesis en la revista del tribunal fiscal de la federacin.

EL REGLAMENTO FISCAL
El reglamento esta constituido por un conjunto de disposiciones jurdicas, de caractersticas de
carcter abstracto generales y obligatorias, expeditadas por el poder ejecutivo en uso de una
facultad que le es propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas
por el poder legislativo
El reglamento es un acto formalmente ejecutivo por que es expedido por l podr ejecutivo y
materialmente por el legislativo. Porque crea situaciones generales abstractas y obligatorias por
medio del cual se desarrollan y complementan en detalle las normas de una ley con el objeto de
ms eficaz y expedita su aplicacin a casos concretos que se presenten.
El reglamento puede ser de tres clases que son:
Para la ejecucin de las layes (reglamento fiscal)
Para el ejercicio de las facultades que al poder ejecutivo le corresponden
Para la organizacin y funcionamiento de la administracin del estado la ordenacin del personal
adscrito al mismo y la organizacin de los entes de las instituciones publicas y dependencias de la
administracin activa (reglamento interior SHCP)

CARACTERSTICAS DE LOS REGLAMENTOS FISCALES.

Tienen su fundamento en l articulo 89 fraccin I de la constitucin federal que le da la

facultas al presidente de la repblica para promulgar y ejecutar las leyes que expida el
congreso de la unin proveyendo en la administracin a su exacta observancia.

Es un acto formalmente ejecutivo por que es emitido por el poder ejecutivo, y

materialmente legislativo, por que participados atributos de una ley aunque sean en cauto
a que ambos ordenamientos son de naturaleza general, abstracta y obligatoria

La ley establece la obligacin y el reglamento desarrolla la norma en cuanto debe de dar

cumplimiento en detalle a la obligacin establecida en la ley.

En materia fiscal no puede haber reglamentos autnomos, es decir no apoyados por

una ley emitida por el congreso de la unin

Puede haber uno o varios reglamentos fiscales para una misma ley

La facultad reglamentaria del presidente es indeleble, es decir no se puede delegar ni pasar

a nadie.

EFECTOS JURDICOS EN LAS OBLIGACIONES FISCALES

Los efectos jurdicos que presentan las obligaciones, surgen cuando stas no se
pagan, o se incumplen con las dems obligaciones fiscales establecidas por las
leyes respectivas. Los efectos sealados por la doctrina fiscal son:
La Elusin, esta se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las
contribuciones que le corresponden,, aprovechando las lagunas o errores de la ley.
La Evasin, consiste en sustraerse al pago de las contribuciones ilegalmente, o sea
violando la ley. Se presenta en dos formas:
1.- El contrabando, consiste en introducir o extraer del pas mercancas, omitiendo el
pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse.
2.- La defraudacin fiscal, consiste en omitir total o parcialmente el pago de alguna
contribucin u obtener beneficio indebido en perjuicio del fisco, utilizando el
engao, el error o la mala fe.
Los dos casos son severamente sancionados por el Cdigo Fiscal de la
Federacin.

FE DE ERRATAS
Constituye la mencin de errores en las leyes fiscales publicadas en
el diario oficial de la federacin. Tiene por objeto el que se
incorporen a la ley las correcciones con respecto de la publicacin
primitiva, sea la original y deben de entrar en vigor una vez que
sean publicadas en el diario oficial de la federacin.
Es importante mencionar que la fe de erratas no debe, por ningn
motivo modificar las disposiciones de la ley fiscal publicada, sino
que debe referirse solo y exclusivamente a los errores ortogrficos
de la imprenta, propios que la publicacin primitiva se encuentren
consignados o sean comportables con el texto original de la ley que
fue enviada por el ejecutivo federal, a la imprenta de gobierno
donde se edita el diario oficial de la federacin, para que no puedan
ser objetadas de ilegales la fe de erratas publicadas.

ELEMENTOS DE LA LEY FISCAL

ELEMENTOSE DE CARCTER DECLARATIVOS.Son los que se refieren a los principios de la contribucin o sea los que
determinan la obligacin sealando el objeto, sujeto, base tasa o tarifa de las
circunstancias en la que se manifiesta el hecho o situacin jurdica, ala cual
la ley condiciona el nacimiento o causacin de la obligacin contributiva o
tributaria.
Ante estos elementos la voluntad del contribuyente es nula. La obligacin
que crean depende exclusivamente de la voluntad unilateral del legislador,
cuando este hace ejercicio del poder fiscal que le es propio y connatural a
la existencia del estado.
ELEMENTOS DE CARCTER EJECUTIVO.Son los que impulsan la voluntad del contribuyente a que obre en
determinado sentido, se resiste, es obligado a ello por los medios de
apremio de que se dispone el estado por conducto de la autoridad fiscal. En
consecuencia las leyes fiscales obligan tanto al contribuyente como a la
autoridad fiscal, encargada de aplicarlas.

AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO.

En el problema de la autonoma del derecho fiscal, cabe sealar que desde hace tiempo el
Tribunal Fiscal de la Federacin de Mxico ha sostenido que existe dicha autonoma, el
derecho fiscal Como rama del derecho administrativo y a su vez del derecho publico ha
venido evolucionando de tal forma que actualmente puede considerarse como una
verdadera rama autnoma del derecho con caractersticas especiales que si la distinguen
en el campo del derecho administrativo y en el derecho publico con mayor razn la
distinguen en el campo del derecho civil he ah la existencia actual del derecho fiscal
como una disciplina jurdica o rama del derecho autnoma, cuyo objeto de estudio son
precisamente los ingresos y relaciones antes mencionados y cuya finalidad es la de
conformar un sistema de normas jurdicas de acuerdo con determinados principios que le
son comunes y que Son distintos de los que rigen a las de otros sistemas normativos.

AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO.

El dominio de las ciencias jurdicas como en todos los campos cientficos,
existe el fenmeno de la formacin progresiva de nuevas disciplinas que se
separan lentamente del tronco original formado por las que son de
naturaleza general y formal, en la medida de que los instrumentos de estudio
se van afinando y se va ampliando la materia sometida a la investigacin
jurdica por ello se ha visto que no obstante que el derecho es uno solo,
exigencias de orden practico o necesidades sistemticas, han determinado
que se le divida y clasifique conforme a diversos puntos de vista, entre los
que se encuentra el que atiende al mbito material de validez, que al
clasificar al derecho de acuerdo con la ndole de la materia que regula, nos
presenta
dividido
en
diversas
ramas.
Es por ello que al hablar de la autonoma en derecho tributario es precisar
mtodos propios y particulares para formar un sistema de normas jurdicas
regidas por principios propios que regulen la actividad tributaria.

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