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UNIDAD I
ASPECTOS GENERALES
Introduccin. Concepcin Genrica del
Derecho Financiero
Autonoma del Derecho Financiero y Evolucin
del Derecho Financiero
Concepto de Derecho Financiero y Fuentes
del Derecho Financiero
Relacin del Derecho Financiero con otras
Disciplinas
mbito del Derecho Financiero
DE LA GARZA
SAINZ DE
BUJANDA
DEFINICIONES
GIULIANI
FONROUGE
1/25/14
PUGLIESE
DE LA GARZA
PUGLIESE
DISCIPLINA QUE TIENE POR OBJETO DE ESTUDIO SISTEMTICO DEL CONJUNTO DE NORMAS QUE
REGLAMENTAN: LA RECAUDACIN, LA GESTIN Y LA EROGACIN DE LOS MEDIOS ECONMICOS QUE
NECESITAN EL ESTADO Y SUS ENTES PBLICOS PARA
GIULIANI
CONJUNTO DE NORMAS JURDICAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO EN SUS
DIVERSOS ASPECTOS:
RGANOS QUE LO EJERCEN
MEDIOS EN QUE SE EXTERIORIZA Y
CONTENIDO DE LAS RELACIONES QUE ORIGINA
SAINZ DE BUJANDA
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CARACTERSTICAS
1/25/14
DIVISIONES
DERECHO FISCAL
(OBTENCIN)
DERECHO PATRIMONIAL
(MANEJO)
DERECHO PRESUPUESTARIO
(EROGACIN)
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AUTONOMA
DERECHO FINANCIERO
DE LA GARZA
AUTONOMA CIENTFICA O DOGMTICA
EN FUNCIN DE LA EXISTENCIA DE INSTITUTOS
Y PRINCIPIOS PROPIOS (GOZA DE AUTONOMA
INDICA SAINZ DE BUJANDA)
AUTONOMA DIDCTICA
SU ENSEANZA RESPECTO DE OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
AUTONOMA LEGISLATIVA
CONSTITUYE UN CUERPO DE LEYES
SEPARADO Y ORGNICO
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AUTONOMA
DERECHO FINANCIERO
PEDRO FLORES POLO
CORRIENTES
CORRIENTE ADMINISTRATIVA
CORRIENTE AUTONOMISTA
CORRIENTE INTERMEDIA
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2. CORRIENTE AUTONOMISTA:
Sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese.
Para estos autores los problemas jurdicos que surgen de la
actividad financiera del Estado se resuelven mediante
principios de carcter unitario, adems, sealan que el
Derecho Financiero tiene importantes ramas como el
Derecho Tributario.
El Derecho Financiero posee principios propios de carcter
unitario.
3. CORRIENTE INTERMEDIA:
Reconoce la autonoma didctica del Derecho Financiero,
LA LEY
LA DOCTRINA
LA JURISPRUDENCIA
LA COSTUMBRE
LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
FUENTES FORMALES:
NORMATIVIDAD
FINANCIERA PERUANA
LA CONSTITUCIN
Y TRATADOS INTERNACIONALES
LEYES
NORMAS CON RANGO DE LEY
D. Leg., D. Urgencia, Ordenanzas, otros
DECRETOS Y RESOLUCIONES
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OTRAS
FUENTES
JURISPRUDENCI
A
DOCTRINA
CARCTER DE
FUENTE DE
DERECHO
ES DE GRAN
IMPORTANCIA Y EN
MUCHAS
OCASIONES LAS
RESOLUCIONES
EMITIDAS HAN
MOTIVADO QUE
LAS LEYES SE
REFORMEN A FIN
DE CORREGIR
LOS DEFECTOS
DE
INCONSTITUCIO
NALIDAD QUE
HAN SIDO
EXPUESTOS EN
DICHAS
RESOLUCIONES.
PRINCPIOS
GENERALES DEL
DERECHO
CARCTER DE
FUENTE DE
DERECHO
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COSTUMBRE
OBSERSERVANCIA
CONSTANTE Y
UNIFORME DE UNA
REGLA DE
CONDUCTA
LLEVADA A
CABO POR LOS
MIEMBROS DE
UNA
COMUNIDAD
SOCIAL CON LA
CONVICCIN DE
QUE RESPONDE A
UNA NECESIDAD
JRDICA
(PRCTICAS
ADMINISTRATIVAS)
.
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CIENCIA
DERECH DERECH
S DE
O
O
LAS
FINANCI TRIBUT
FINANZ
ERO
ARIO
AS
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DERECHO
TRIBUTARIO
1/25/14
DERECHO DE
CRDITO
PBLICO
DERECHO
PRESUPUESTARIO
DERECHO
PATRIMONIAL
PBLICO
ECONOMA
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ADMINISTRACIN
CONTABILIDA
OTRAS
D
GASTOS
PBLICOS
RECURSOS
PBLICOS
EMPRESTITOS
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Keynesianismo: considera al
estado como un instrumento de
regulacin y estabilizacin, a travs
de la poltica fiscal. Reconoce la
existencia de desempleo
involuntario.
Musgrave: el estado es
imprescindible como mecanismo de
asignacin de recursos en la
economa social.
Debe tratar de corregir las
prdidas del bienestar derivadas de
las fallas del mercado.
33
El
estado,
como
nacin
jurdicamente organizada, es un
sujeto de derecho, capaz de adquirir
derechos y contraer obligaciones.
Ahora bien, siendo que la existencia
del estado gira en torno a la
satisfaccin de las necesidades
sociales, colectivas o generales, es
imprescindible determinar que son
las necesidades pblicas y como se
satisfacen.
34
35
MBITO DE APLICACIN
NECESIDADES
PBLICAS
ABSOLUTAS
SERVICIOS
PBLICOS
ESENCIALES
SERVICIOS
PBLICOS
NECESIDADES
PBLICAS
NECESIDADES
PBLICAS
RELATIVAS
SERVICIOS
PBLICOS NO
ESENCIALES
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SISTEMA
TRIBUTARI
O
PERUANO
GASTOS
PBLICOS
RECURSO
S
PBLICOS
SATISFACCIN
DE
NECESIDADES
PBLICAS
PRESUPUEST
O
SERVICIOS
PBLICOS
NECESIDADES PBLICAS
Son aquellas que nacen de la vida
colectiva, que experimenta la comunidad,
es decir, los individuos, familias y entes
que la componen en calidad de integrantes
del cuerpo social, por oposicin a las
necesidades individuales o privadas (las
que siente el individuo aisladamente).
Son aquellas que nacen de la vida en
colectividad y se satisfacen mediante la
actuacin del Estado.
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SERVICIOS PBLICOS
Las actividades que realiza el estado
para satisfacer una necesidad pblica
(absoluta o relativa).
Actividades que realiza el estado para cumplir con sus
fines esenciales en beneficio de la colectividad.
una
necesidad
pblica
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ADQUISICIN DE
RECURSOS
ADMINISTRACIN DE
RECURSOS
INVERSIN DE
RECURSOS
NECESIDADES
PBLICAS
43
PRESUPUESTO
INGRESOS
EGRESOS
CONTROL DE GASTOS
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MOMENTOS CONSTITUTIVOS
DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
ADQUISICIN DE MEDIOS: Implica el
estudio y anlisis de las condiciones en
que el estado puede detraer el
patrimonio de los particulares (actividad
fiscal), que conjuntamente con sus
ingresos originarios, patrimoniales o
dominiales y el crdito pblico forman
el cuadro de sus recursos.
45
46
INVERSIN DE RECURSOS:
Gasto pblico. Ello responde al
programa trazado por el estado
segn su propsito financiero, vale
decir, segn su presupuesto de
gastos.
CARACTERSTICAS DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
FENMENO POLTICO
FENMENO ECONMICO
FENMENO JURDICO
FENMENO SOCIOLGICO
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FENMENO
POLTICO:
Forma
parte de la actividad del estado,
como entidad soberana, para el
cumplimiento de sus fines.
FENMENO ECONMICO: Porque
se
trata
de
la
obtencin,
administracin o manejo y empleo
de los recursos pblicos.
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SUJETO PASIVO:
Es el obligado legalmente a cumplir las
prestaciones establecidas o quien acepta las
condiciones fijadas.
Son las personas fsicas, las sucesiones indivisas,
las empresas unipersonales, las sociedades de
personas o de capitales, entidades civiles no
empresarias, etc, sometidas a la autoridad
pblica; es decir, los entes privados obligados
legalmente a efectuar aportes o contribuciones
al estado, o bien, que tratan con l, aceptando
sus condiciones y requisitos.
Pueden tambin ser sujetos pasivos los entes
pblicos, como el caso en que una jurisdiccin
gubernamental mayor deba realizar aportes y
transferencias financieras a otra menor, o
viceversa. O el caso de las empresas estatales
sometidas al pago de tributos.
NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
Naturaleza poltica: porque tanto
la asignacin de fondos monetarios
a los distintos tipos de gastos que
demandan
las
necesidades
pblicas, como la distribucin
entre los miembros de la sociedad
de las cargas que supone la
absorcin de recursos privados por
el estado, se fundan en criterios
valorativos que son de ndole
esencialmente poltica.
CARACTERES DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
Actividad productiva: este carcter no siempre
fue admitido como tal.
En la concepcin clsica del laissez-faire se le
otorgaba un carcter improductivo de mero
consumo de bienes, sin creacin de riquezas, dado
lo cual el gobierno deba limitarse a funciones
imprescindibles.
A finales del siglo XIX se reconoci la productividad
de las funciones del estado y de la actividad
financiera pblica.
Actualmente se admite y sostiene el carcter
creativo de producto y riqueza, en cuanto consiste
en una actividad de produccin de bienes y servicios
pblicos, en sentido lato, tanto ms productiva
cuanto ms se inspire en principios de eficiencia en
la gestin.
FINES DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
Fiscales:
el
estado
obtiene
recursos para financiar los gastos
con los cuales atiende las
necesidades pblicas.
Extra fiscales: tienen como mira
cumplir en forma directa objetivos
polticos, sociales, econmicos,
demogrficos, culturales, etc.
Mixtos.
ASPECTOS GENERALES
Puesto que durante el anlisis del Derecho
Administrativo, hemos hecho alusin a la
finalidad del Estado, cual es la de satisfacer
las necesidades pblicas surgidas de la vida
en colectividad y que la satisfaccin de
dichas necesidades se da a travs de la
prestacin de los servicios pblicos, resulta
importante entonces tener un conocimiento
tcnico jurdico de los Servicios Pblicos
SIGNIFICADO
Segn Pedro Patrn Faura y Pedro Patrn Bedoya,
la esencia misma de lo que la palabra SERVICIOS
significa la encontramos en el Diccionario de la
Lengua Espaola cuya acepcin es Organizacin
y
Personal
destinado
a
satisfacer
necesidades del pblico o de alguna Entidad
Oficial o Privada.
Ejemplos:
Servicio de Correos
Servicio de Electricidad
CONCEPTO DE SERVICIOS
PBLICOS
CONCEPTO GRAMATICAL:
Servicios = Organizacin
Servicios = Personal destinado a satisfacer las
necesidades del pblico
Servicios = Expresin objetiva y concreta de la
Administracin Pblica
CONCEPTO JURDICO:
Actividades o prestaciones
dependencias oficiales en
colectividad.
Es
la
prestacin
que
efecta
la
Administracin en forma directa o indirecta
para satisfacer una necesidad de inters
general. Es una prestacin de actividades o
de bienes, pero no de dinero.
Actividades que realiza el Estado para cumplir con
sus fines esenciales en beneficio de la
colectividad.
INTERS COLECTIVO Y
PBLICO
INTERS COLECTIVO:
Al lado del inters propio de cada individuo, considerado en si
mismo, surgen intereses que se refieren a un grupo de
individuos. A estos intereses se les da el nombre de inters
colectivo.
INTERES PBLICO:
Para que se pueda hablar de inters pblico es necesario sus
propios fines.
Es claro que en todo inters pblico se encuentra un inters
colectivo, pero el inters colectivo no es por si mismo pblico;
para elevarlo a tal categora es necesario su inclusin dentro de
los fines del Estado.
DEFINICIN DE SERVICIOS
PBLICOS
Algunos tratadistas los definen con
criterio muy amplio, refirindose a todas
las actividades o prestaciones que
realizan las dependencias oficiales en
beneficio de la colectividad.
Otros autores limitan los alcances de los
Servicios Pblicos slo a determinadas
funciones estatales.
2.
CAMPO DE ACCIN
En la actualidad el campo de accin de los
Servicios Pblicos es cada vez ms
extenso, dada la integridad y
participacin que da a da va adquiriendo
necesariamente el Estado y la Sociedad
Organizada en la complejidad de la vida,
quehaceres cotidianos y problemas del
pueblo.
MBITO DE APLICACIN
NECESIDADES
PBLICAS
ABSOLUTAS
SERVICIOS
PBLICOS
ESENCIALES
SERVICIOS
PBLICOS
NECESIDADES
PBLICAS
NECESIDADES
PBLICAS
RELATIVAS
SERVICIOS
PBLICOS NO
ESENCIALES
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SERVICIOS PBLICOS
Las actividades que realiza el estado
para satisfacer una necesidad pblica
(absoluta o relativa).
Actividades que realiza el estado para cumplir con sus
fines esenciales en beneficio de la colectividad.
una
necesidad
pblica
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ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE
LOS SERVICIOS PBLICOS
1.
2.
3.
4.
de
FORMAS DE MANIFESTACIN
La prestacin se pone de manifiesto de dos formas:
1. General
En el caso de una Accin Sanitaria por ejemplo, cuando se
trata de prevenir una epidemia, en base a un estudio
tcnico y de laboratorio.
2. Especfica
- RETRIBUCIN ONEROSA:
Cuando hay equiparacin o equivalencia
razonable entre lo pagado y el costo.
La Retribucin se hace mediante tasas,
contribuciones o tarifas.
- RETRIBUCIN LUCRATIVA:
Cuando puede haber un plus valor
considerable de lo pagado con el costo.
La Retribucin se hace mediante precios
fijados por las reglas del mercado, o, a lo
ms, sujetos a un tope mximo fijado por el
Poder Ejecutivo en ejercicio de su poder de
polica.
Marco
Macroeconmico
Responsabilidad
y Transparencia
Sistema Nacional de
Presupuesto
Sistema
Nacional de
Endeudamiento
Sistema
Nacional de
Tesorera
Sistema Nacional
de Contabilidad
Prioridades
Nacionales
Planes
Estratgicos
ETIMOLOGA
La opinin estaba dividida en cuanto al
origen de la palabra finanzas:
Unos autores creyeron en su procedencia
germnica relacionndola con la palabra
inglesa FINE (pago de tasa) o con el
trmino alemn FINDEN (encontrar).
Otros
investigadores
le
atribuyeron una procedencia
latina y la hicieron derivar del
vocablo griego FINIS, que
significa FIN, en el sentido de
pago con que se concluyen los
negocios jurdico.
Proviene del participio latino
finatio o pagado.
ANTECEDENTES HISTRICOS
EVOLUCIN:
El estudio de las finanzas data recin del siglo
19, muchos fueron los economistas que
contribuyeron a su formacin, ejemplo
TURGOT, ADAM SMITH, STUART MILL,
JENOFONTE, ARISTOTELES, STO. TOMS DE
AQUINO, QUESNAY, MIRABEU.
En el siglo 19 alcanza su madurez como
disciplina cientfica, inspirada en los principios
del liberalismo econmico.
CONCEPTO
Conjunto de actividades que
permiten la obtencin de
recursos financieros a fin de
lograr un objetivo determinado.
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FINANZAS PBLICAS
Desde un punto de vista
estrictamente econmico, podemos
considerar al gobierno como un gran
productor de bienes y prestador de
servicios, que tiene la finalidad de
satisfacer las necesidades pblicas.
107
108
Estudia
los
principios
abstractos,
los
objetivos
polticos y las normas que rigen
la adquisicin, la administracin
y la inversin de las riquezas,
requeridas
por
los
entes
polticos para la satisfaccin de
las necesidades pblicas.
DEFINICIN:
NATURALEZA Y FINALIDAD DE
LAS FINANZAS:
Su naturaleza: Estamos en un
estado de derecho pblico, con
soberana fiscal cuyo objeto es la
inversin
para
satisfacer
necesidades generales.
Su finalidad: Es el inters general.
IMPORTANCIA
Permiten la satisfaccin de
las necesidades pblicas a
travs de la prestacin de
los servicios pblicos,
fenmeno que se origina en
la organizacin social en la
que viven los hombres.
LOS
RECURSOS/INGRESOS
GASTOS/EGRESOS
EL PRESUPUESTO
MEF
PLIEGO
ASIGNACION
PRESUPUESTAL
UE1
UE2
UE3
UE4
PREMISA
Teniendo en consideracin que el
Presupuesto constituye uno de los
elementos del mbito del Derecho
Financiero, resulta indispensable realizar
un estudio pormenorizado de esta
Institucin Jurdica por medio de la cual
se regulan los ingresos y egresos del
Estado.
INTRODUCCIN
Los Presupuestos son herramientas que los
Gobiernos utilizan con el propsito de
controlar y manejar efectivamente las
partidas de gastos y de ingresos, ya que
una clasificacin adecuada genera un
equilibrio perfecto y a su vez una
herramienta eficaz para la administracin.
CONCEPTO DE
PRESUPUESTO
1 PERSPECTIVA ECONMICA:
Establece que el Presupuesto es un documento que recoge
el conjunto de decisiones financieras del Estado,
constituyendo la expresin contable del Plan Econmico
para un perodo determinado.
1) Concepto econmico: El presupuesto es un
instrumento de racionalizacin y organizacin de la
actividad financiera, y en general de la actuacin
econmica del sector pblico. Se convierte as en el
principal instrumento para la planificacin econmica de la
poltica econmica.
2 PERSPECTIVA POLTICA:
Seala que el Presupuesto define la orientacin de
la Poltica Econmica de un Gobierno.
2) Concepto poltico: El presupuesto cumple una
importantsima funcin poltica ya que permite
emitir un juicio razonado sobre la actuacin
econmica del sector pblico. As es el principal
documento de control de la accin del gobierno. Se
puede decir que es un modo de asignar recursos
financieros mediante decisiones polticas.
3 PERSPECTIVA JURDICA:
Considera al Presupuesto como una norma con
rango de Ley; la cual se traduce en la posicin
anual de la totalidad de los gastos e ingresos del
Sector Pblico.
3) Concepto jurdico: Al ser el presupuesto un
acto que deriva del poder legislativo adquiere
forma de ley, mediante la cual se autoriza un
montante mximo de gastos que el ejecutivo
puede realizar, y sus vas de financiacin,
durante un periodo determinado.
Definiciones
El Presupuesto es la expresin cuantitativa de
un plan o una poltica
Robert McNamara
CARACTERSTICAS DEL
PRESUPUESTO PBLICO
Las caractersticas del presupuesto pblico, segn Albi Ibez son:
1.
2.
3.
4.
Principios Presupuestarios
Equilibrio presupuestario.- El Presupuesto del Sector
Pblico est constituido por los crditos presupuestarios que
representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los
ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las
polticas pblicas de gasto, estando prohibido incluir
autorizaciones
de
gasto
sin
el
financiamiento
correspondiente.
Equilibrio macrofiscal.- La preparacin, aprobacin y
ejecucin de los presupuestos de las Entidades preservan la
estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal, de
acuerdo con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley N 27245, modificada por la Ley N 27958 y la Ley de
Descentralizacin Fiscal - Decreto Legislativo N 955.
El uso de mtodos ms eficaces, eficientes o costoefectivos para la provisin de bienes y servicios pblicos.
Antes
Asignacin
- Provisin de bienes pblicos y
correccin de fallas del mercado
Distribucin
- Equidad entre grupos de
diferentes niveles de ingresos.
Estabilizacin
- Econmica (poltica
Expansiva-Contractiva
fiscal):
Asignacin
eficiente
Durante
Ejecucin
Eficiente
Despus
Calidad de
vida
Equidad
Equidad
Reduccin de
brechas
Metas de
dficit
Control de
agregados
Estabilidad de
indicadores
macro
Presupuesto publico
INSTRUMENTO
PARA LA ASIGNACION DE
LOS ESCASOS RECURSOS
PUBLICOS
PROYECCIN DE
INGRESOS Y
GASTOS
INSTRUMENTO DE
GESTIN PARA EL
LOGRO DE OBJETIVOS
Y RESULTADOS
INSTRUMENTO DE
REDISTRIBUCION
PRESUPUESTO
INSTRUMENTO DE
PLANIFICACIN
Alcance Poltico:
Polticas de produccin de bienes y servicios (poltica econmica, social, fiscal).
Polticas de administracin presupuestaria (poltica salarial, inversin pblica, crdito pblico)
Alcance Administrativo:
Planear, dirigir, coordinar, informar, supervisar, evaluar y presupuestar las actividades a cargo
de la entidad pblica.
Alcance Econmico y Financiero:
Efecto econmico: el ingreso pblico tributario tiene una funcin de contraccin de la
demanda y un efecto de redistribucin de los recursos.
Efecto financiero: el presupuesto significa origen y destino de flujos financieros.
Alcance Jurdico:
Se establecen normas que regulan la ejecucin y evaluacin y fijan responsabilidades por el
manejo del presupuesto.
Proceso Presupuestario
Fases del Proceso Presupuestario
III. Apertura:
Se
realizan los ajustes a la
formulacin
presupuestal (en los
niveles inferiores al de
Actividad / proyecto) y
se
mensualiza,
distribuyendo
la
formulacin en los 12
meses del periodo 2010.
Etapas de la Formulacin
Programaci
n
Evaluacin
I.
Formulaci
n
II. Proyecto:
Ejecucin
Aprobacin
171
1. Programacin
En esta fase los gobiernos locales revisan sus planes
estratgicos con el objetivo de alinear las acciones del
presupuesto
con
los
objetivos
estratgicos
institucionales - OEI, e incorporan los acuerdos del
proceso de presupuesto participativo y las nuevas
acciones que prevn ejecutar.
Asimismo, establecen los montos requeridos para
financiar dichas acciones priorizadas, haciendo el
anlisis de restriccin presupuestal y la identificacin de
productos y resultados a ser alcanzados.
2. Formulacin
En esta fase se establecen las categoras formales
de la estructura funcional programtica que sern
utilizadas por el gobierno local, sealndose
incluso el mximo nivel de desagregacin de las
categoras del gasto. Es decir, desde la Funcin
hasta el Componente, pasando por los Programas,
Subprogramas y Actividades y/o Proyectos. Dado
que en esta fase se cuenta con la informacin
completa sobre disponibilidad de recursos, se
realiza la asignacin financiera al mayor nivel de
detalle.
3. Aprobacin
Comprende
la
formalizacin
del
presupuesto por parte de la autoridad
competente, de acuerdo a lo establecido
por las normas.
En el caso de los gobiernos locales, la
aprobacin la realiza el Concejo Municipal.
4. Ejecucin
La ejecucin presupuestaria es realizada
por las entidades a las cuales se les ha
asignado el presupuesto. En esta fase se
ejecutan los ingresos y los egresos, los
cuales deben guardar relacin con lo
previsto en el presupuesto.
5. Evaluacin
Consiste en la revisin del nivel de
cumplimiento de las acciones previstas y
los resultados trazados, as como de la
ejecucin de los ingresos y egresos. La
evaluacin sirve para realizar los ajustes
necesarios en la fase de programacin del
siguiente ao fiscal.
DNPP
PRINCIPALES
FUNCIONES
ORIENTACION Y
COORDINACION
Pliegos
Presupuestarios
Poderes del estado
Ministerios
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Instituciones Pblicas
Universidades
Planear y dirigir la
formulacin, ejecucin y
evaluacin del Presupuesto
Pblico.
Emitir opinin en materia
presupuestal.
PLANEACION Y
SUPERVISION
GESTION
IDEAS FUERZA
1. El presupuesto pblico es un instrumento de
programacin econmica, social y financiera
que posibilita al Estado el cumplimiento de sus
funciones.
2. El Presupuesto Pblico tiene como objetivos
asignar los escasos recursos con que cuenta el
Estado y ser un instrumento de gestin para los
organismos pblicos.
3. Para los gobiernos locales, el Presupuesto
Pblico si es bien formulado es un importante
instrumento de gestin porque contiene
informacin relevante para la toma de
decisiones, orienta el gasto municipal y
permite gestionar con transparencia los
recursos.
fases:
Perspectiva
Estratgica
Ciudadanos
Fundamentos
macroeconmicos
Calidad del
Gasto
2. Fundamentos macroeconmicos:
. Disciplina fiscal: poltica fiscal, asignacin y control del
gasto
. Actor clave: Ministerio de Economa y Finanzas
Productos
Eficiencia
tcnica
Proceso
(conjunto articulado de actividades o tareas que
ocurren en una o mas Entidades participantes)
Insumos
(bienes y servicios necesarios para generar
los Productos, sus cantidades estn determinadas
por ratios de uso en las actividades o tareas).
Economa
Eficiencia econmica
Costos
(cantidades y precios unitarios de los
bienes y servicios) . . . Fijos, Variables ?
PRESUPUESTO
Efectividad
Control:
Lmites al gasto, legalidad, gastar segn lo aprobado (por
lnea de gasto)
Gestin:
Permitir el cumplimiento de las funciones de asignacin,
distribucin y estabilizacin. Apoyo a los gerentes para
encontrar las soluciones ms efectivas para la provisin de
productos.
Planificacin:
Recursos asociados con objetivos de mediano plazo y
objetivos de la planificacin estratgica.
Poder Legislativo
Gobierno Regional
Poder Judicial
Poder Ejecutivo
Gobiernos Locales
Organismos e
Instituciones
Autnomas
Gobierno
NACIONAL
Gobierno
REGIONAL
116 Pliegos
26 Pliegos
259 UEs
348 UEs
Ministerios
Hospitales
USEs
Universidades
26 Gobiernos
Regionales
Direcciones
Regionales
US$ 11 128
MM
(*) Estimados
US$ 2 768
MM
Gobierno
LOCAL
FONAFE
1 839 Munici- 34
Empresas
palidades
(Provinciales y US$ 4 781
Distritales)
MM (*)
US$ 2 101
MM (*)
ETEs
OTROS
CONTABILIDAD
DNPP
DNCP
TESORERIA
DNTP
ENDEUDAMIENTO
DNEP
Cmo opera la
Administracin
Financiera del
Estado?
Sistema
Nacional de
Tesorera
Sistema
Nacional de
Presupuesto
Nacional de
Presupuesto
DNTP
DNEP
Nacional de Nacional de
Tesorera
Endeudamiento
Unidades Ejecutoras
DNPC
Nacional de
Contabilidad
Nivel
Central
Nivel
Descentralizado
operativo
Esquema normativo
Lineamientos de
gestin de las
finanzas
pblicas, con
responsabilidad y
transparencia
fiscal y el MMM
LEY N 27245
MODIFICADO POR LA LEY N 27958
LEY N 27658
Ley Marco de Modernizacin del
Estado
LEY N 28112
Ley Marco de la Administracin Financiera
del Sector Pblico
La administracin financiera
del Sector Pblico est
constituida por sistemas, con
facultades y competencias que
esta ley y dems normas
especficas les otorga, para
establecer procedimientos y
directivas necesarios para su
funcionamiento y operatividad
LEY DE PRESUPUESTO
(Anuales)
LEY N 28411
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Establece los principios, procesos y procedimientos que
regulan el Sistema Nacional de Presupuesto, sealado en
el art. 11 de la Ley Marco de Administracin Financiera
del Estado, en concordancia con los arts. 77 y 78 de la
Constitucin Poltica
PREMISA
Se parte de la idea que el individuo al vivir
bajo la proteccin de un estado soberano en
un territorio determinado, adquiere el
compromiso de otorgar a su respectivo
gobierno la facultad para imponer las
contribuciones necesarias para cubrir el gasto
pblico de la sociedad en donde vive con su
familia y conciudadanos.
CONCEPTO
Conjunto de recursos que el sector pblico
obtiene del sistema econmico para dar
cobertura financiera a sus intervenciones
en el mismo.
Dicho conjunto esta conformado como un
todo o agregado de instituciones jurdicoeconmicas (como impuestos).
CONCEPTO
Son aquellas riquezas que devengan a favor del Estado
para cumplir sus fines y que en tal carcter ingresan en su
tesorera.
El concepto ha sufrido transformaciones, debido a que el
concepto sobre las funciones estatales se ha ampliando y
se admite que el Estado debe intervenir en la economa
nacional, tratando de asegurar el bienestar social y el
desarrollo econmico.
Las concepciones financieras modernas consideran que el
recurso no puede limitarse a asegurar la cobertura de los
gastos indispensables de administracin, sino que es uno
de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo
su intervencin en la vida general de la Nacin.
DEFINICIONES
VALDEZ COSTA, seala: Los Ingresos Pblicos
son entradas de dinero a la Tesorera del
Estado, cualquiera que sea su naturaleza.
SINZ DE BUJANDA, define a los Ingresos
Pblicos como las cantidades de dinero que
el Estado y los dems organismos pblicos se
procuran para cumplir los fines que en cada
momento histrico tienen asignados.
205
EVOLUCION HISTORICA
En cuanto a la obtencin de recursos las haciendas del
mundo antiguo presentan una gran heterogeneidad.
En general las necesidades financieras eran cubiertas
mediante prestaciones de los sbditos y de los
pueblos vencidos con rentas patrimoniales y por
medio de monopolios estatales.
Sin embargo se nota un neto predominio de los
ingresos patrimoniales provenientes de bienes del
dominio particular del monarca.
CLASIFICACIN
1.
2.
Clasificacin Econmica
Recursos Ordinarios
Recursos Extraordinarios
Recursos Efectivos
Recursos No Efectivos
3.
Recursos Originarios
Recursos Derivados
Recursos Corrientes
Recursos de Capital
Recursos de Financiamiento
CLASIFICACIN ECONOMICA
Es necesario referirnos a la clasificacin acuada por los
liberales clsicos, quienes distinguieron los recursos en
ordinarios y extraordinarios.
RECURSOS ORDINARIOS: son todos los percibidos por el Estado
en forma regular y continua.
RECURSOS EXTRAORDINARIOS: aquellos excepcionales y
ocasionales que carecen de la regularidad de los anteriores.
Este concepto se asemeja al de gastos pblicos extraordinarios,
que son las erogaciones que forzosamente hay que hacer para
cubrir necesidades imprevistas e imperiosas.
Renta Propia
Crdito Pblico
Tributos
218
Recursos Tributarios
Recursos Monetarios
Recursos de Crdito Pblico
Recursos de Empresas Pblicas
Otros Recursos
219
RECURSOS PBLICOS
impuestos, tasas y
contribuciones
emisin de billetes y
2. Recursos monetarios
monedas
1. Recursos tributarios
RECURSOS
PBLICOS
5. Otros recursos
concesiones, arriendos,
donaciones, ventas de
bienes. 220
IMPORTANCIA DE LOS
RECURSOS PUBLICOS:
Se observa la necesidad de que el Estado efecte
gastos. Por ejemplo:
Debe adquirir uniformes, armas, equipos (aviones
barcos) para las fuerzas armadas (ejercito, aviacin,
marina) y la polica nacional.
Debe proveer la infraestructura (edificios) para que
funcionen los tribunales de justicia.
Pagar sueldos a empleados publicos, ministerios,
funcionarios, congresistas, jueces, policas.
Construir hospitales, colegios, puentes, carreteras,
etc.
IMPORTANCIA EN LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
LA OBTENCIN DE
INGRESOS ES SU
INSTRUMENTALID
AD
CONSTITUYE UNA
DE LAS FASES DE
LA ACTIVIDAD
FINANCIERA
NO SERA POSIBLE
SIN OBTENER LOS
FONDOS
NECESARIOS PARA
SOLVENTAR SU
ACTIVIDAD
GENERAL
CARACTERSTICAS DE LOS
RECURSOS PBLICOS
ES SIEMPRE
UNA SUMA DE
DINERO
FORMA DE TRIBUTO
FINANCIAR EL
GASTO PBLICO
PERCIBIDO POR
UN ENTE
226
OBJETIVOS
ECONMICOS
OBJETIVOS FISCALES
CRITERIO
ORDENADOR
RASGOS IMPOSITIVOS
DESEADOS
SUFICIENCIA
GENERALIDAD
EQUIDAD
JUSTICIA
PROGRESIVIDAD
FLEXIBILIDAD
GENERALIDAD
PROPORCIONALIDAD
Estabilidad
econmica
Regular
el
comportamiento de la
demanda
agregada
directa o indirectamente
NEUTRALIDAD
SELECTIVIDAD
227
TEORA DE LA IMPOSICIN
Renta Propia
Crdito Pblico
Tributos
229
OBJETIVOS
ECONMICOS
OBJETIVOS FISCALES
CRITERIO
ORDENADOR
RASGOS IMPOSITIVOS
DESEADOS
SUFICIENCIA
GENERALIDAD
EQUIDAD
JUSTICIA
PROGRESIVIDAD
FLEXIBILIDAD
GENERALIDAD
PROPORCIONALIDAD
Estabilidad
econmica
Regular
el
comportamiento de la
demanda
agregada
directa o indirectamente
NEUTRALIDAD
SELECTIVIDAD
230
LOS TRIBUTOS
231
TRIBUTO
Aquel ingreso pblico que se
origina de la obligacin o vnculo
jurdico creado por la Ley y por el
cual personas determinadas se
encuentran en el deber de
entregar al Estado cierta cantidad
de dinero tambin determinada,
para el cumplimiento de las
finalidades que este se ha
propuesto.
232
DEFINICIONES DE TRIBUTOS
Hctor Villegas: Son las prestaciones
comnmente en dinero, que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.
Giuliani Fonrouge: Es la prestacin
obligatoria, comnmente en dinero, exigida
por el Estado en virtud de su poder de imperio
y que da lugar a relaciones jurdicas de
derecho pblico.
Para qu?
Cmo se crean?
Quines lo adeudan?
CLASIFICACIN DE LOS
TRIBUTOS
A. PROGRESIVOS:
En la medida que aumenta el nivel de
ingresos sube el porcentaje de tributos,
por lo tanto, tributa ms quien ms
tiene. Todos estn obligados a tributar de
acuerdo a su capacidad; los tributos
estn
inspirados
en
la
justicia
distributiva de las rentas nacionales.
B. PROPORCIONALES:
En estos casos el porcentaje de tributos
es diferente al nivel de ingresos
C. REGRESIVOS:
En la medida que sea menor el ingreso el
tributo es mayor, la relacin es
inversamente proporcional.
CARACTERSTICAS DE LOS
TRIBUTOS
a) Obligatoriedad
b) Prestacin
pecuniaria
o
en
especie.
c) Nace en virtud de una ley (ex
lege ).
d) Coactividad
e) Ius Imperium.
f) Presencia de todos sus elementos
constitutivos.
g) Fin fiscal y extrafiscal.
h) Es un pago a ttulo definitivo.
i) No constituye una carga para el
tributante.
240
1.
EQUIDAD:
Segn este criterio la carga tributaria debe ser justa o equitativa,
dentro de la cual se encuentran dos tipos:
-
Equidad Horizontal: Implica que la carga tributaria debe ser igual para los
iguales. A igual nivel de ingresos, igual contribucin, tambin se le denomina
equidad personal.
Equidad Vertical: Implica que la carga tributaria debe ser diferente para los
diversos niveles de ingresos y/o riquezas. Los desiguales deben ser tratados
en forma desigual, dentro de la equidad vertical se distinguen dos principios:
2. LA EFICACIA:
La aplicacin del tributo es eficiente
cuando no afecta la asignacin de
recursos y el nivel de bienestar de la
sociedad.
EL PODER TRIBUTARIO
245
PODER TRIBUTARIO
Proviene de la Constitucin.
organiza,
distribuye y
limita
247
IUS IMPERIUM
Facultad soberana que tiene el Estado
como Super-organismo social para,
unilateralmente, por s y ante s, crear,
modificar o suprimir tributos.
Poder Conferido al Estado en virtud de la
Constitucin Poltica Artculo 74.
Potestad de exigir el pago coactivamente.
Soberana).
Es
decir,
emana
directamente de la propia Constitucin.
Poder derivado: Cuando el poder lo
recibe por la delegacin que le hace el
rgano pblico con poder tributario
originario. Gobiernos Regionales y/o
Locales.
(Ley
Orgnica
de
Municipalidades N23853, 23854, 26011).
250
251
EL GASTO PBLICO
INTRODUCCIN
La importancia y el eficaz manejo de los bienes pblicos de
un pas sern pilares y parte fundamental del desarrollo y
crecimiento de ste.
Es de suma importancia conocer la implicancia que el gasto
pblico tiene en el crecimiento de un pas; su correcto
manejo, su adecuada y eficiente distribucin lograr que los
recursos econmicos recaudados por el pas sean canalizados
y utilizados en el sector mas necesitado y a desarrollar
gestiones impecables en relacin a ello .
I MOMENTO
OBTENCIN DE
INGRESOS
1. INGRESO
CORRIENTE
TRIBUTOS
(IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y
TASAS)
2. INGRESO DE
CAPITAL
EXPLOTACIN DEL
PATRIMONIO DEL
ESTADO
3. INGRESO POR
FINANCIAMIENTO
OPERACIONES DE
CRDITO U OTROS
(PRSTAMOS)
4. INGRESO POR
TRANSFERENCIAS
DONACIONES SIN
GESTIN PROPIA.
TRANSFERENCIAS
ENTRE ENTIDADES
ESTATALES
II MOMENTO
III MOMENTO
ADMINISTRACI DISTRIBUCIN DE
INGRESOS
N DE
GASTO PBLICO
INGRESOS
MINISTERIO DE
ECONOMA Y
FINANZAS
1. GASTOS CORRIENTES
- PLANILLAS
- SERVICIOS PBLICOS
I. VICEMINISTERIO DE
ECONOMA Y FINANZAS
2. GASTOS DE CAPITAL
- COMPRA DE
MAQUINARIAS
- EQUIPAMIENTO
II. VICEMINISTERIO DE
HACIENDA.
(EJECUTA EL
PRESUPUESTO)
3. GASTOS AL SERVICIO DE
LA DEUDA
- DEUDA INTERNA
- DEUDA EXTERNA
- AMORTIZACIN PAGO DE
INTERESES, COMISIONES Y
OTROS.
254
1/25/14
Artculo 79
LOS REPRESENTANTES
ANTE EL CONGRESO NO
TIENEN INICIATIVA PARA
CREAR NI AUMENTAR
GASTOS PBLICOS, SALVO
EN LO QUE SE REFIERE
A SU PRESUPUESTO
GARANTAS
CONSTITUCIONALES
DE ORDEN
FINANCIERO, SOBRE
EL GASTO PBLICO.
(ARTCULO 79) DE LA
CONSTITUCIN
VIGENTE.
255
1. CLASIFICACIN ADMINISTRATIVA:
Clasificacin Orgnica: Es la que corresponde al
cuadro administrativo de los servicios pblicos, es decir
de los ministerios. Los gastos que no estn
comprendidos en esta clasificacin, como los del
parlamento o presidencia de la repblica, figuran como
gastos de los poderes pblicos.
Clasificacin Funcional: Corresponde a una tcnica
moderna, clasifica los gastos segn el costo de las
funciones que realiza el Estado para apreciar realmente
el rol que cumple el estado en los diferentes campos de
la
actividad
humana
(educacin,
justicia,
comunicaciones, defensa, salud, etc.) sta se ha
extendido en la comprensin de ser mejor forma de
relacionar el coste de la administracin y su
rendimiento.
2.
CLASIFICACIN ECONMICA:
Gastos Efectivos: Son los que constituyen en consumo efectivo o
real, como adquisicin de bienes y servicios, el servicio de la
deuda, pago a los servicios de administracin pblica, etc.
Gastos de Transferencia: Se refieren al simple desplazamiento de
rentas de un sector a otro. Como los gastos de seguridad social,
subvenciones, etc.
Gastos de funcionamiento Operativos o Comunes: Son
aquellos requeridos normalmente para el sostenimiento de la vida o
actividad del Estado y la ejecucin de servicios pblicos, como el
pago de remuneraciones, mantenimiento de material y otros gastos
propios de las funciones del estado.
Gastos de Capital o de Inversin : Son los que representan
realmente inversin, no se consumen en breve lapso del
presupuesto, tienen cierta durabilidad y afectan la riqueza de la
nacin mas no sus rentas.
3. CLASIFICACIN FUNCIONAL:
Muestra la reparticin de los gastos segn
las finalidades a los cuales estn
destinados, se especifican tres grupos:
Servicios Generales
Servicios Sociales
Servicios Econmicos
PRINCIPIO
DEL
GASTO
MNIMO
PRINCIPIO
DE LA
MXIMA
OCUPACIN
PRINCIPIO
DEL
MXIMO
BENEFICIO
PRINCIPIO
DE LA
MNIMA
INTERFERENCIA
EN LA
ACTIVIDAD
PRIVADA
Principio de la Mnima
interferencia con la
Economa Privada
PRINCIPIOS
DEL GASTO
PBLICO
Principio de la Mxima
Ocupacin
EFECTOS EN LA DISTRIBUCIN:
Los gastos del gobierno alteran la distribucin de la
riqueza y de la renta, en el sentido de una mayor
igualdad.
Los beneficios de los gastos pblicos pueden inclinar la
balanza a favor de los pobres en relacin con los
impuestos que stos pagan.
Adems, las adecuadas facilidades en la enseanza
permiten el suministro de talentos para las profesiones
liberales y de artesanas, lo cual tiende a reducir las
diferencias existentes entre as clases altas y bajas de la
sociedad, o sea, entre quienes cuentan con muchos
ingresos y los que cuentan con ingresos escasos.
De orden social:
La elevacin del nivel cultural: esto significa un gasto, ya que
todo cambio cuesta dinero, pero a futuro se pueden obtener
grandes ganancias. Loa gastos en educacin tienen un carcter
reproductivo.
El temperamento nacional: hay pueblos donde los habitantes
tienen un temperamento de iniciativa privada, que al no
esperar la asistencia del gobierno para hacer algo necesario,
ahorran dinero al Estado. Por otro laso, hay rubros que no
trabajan por si mismo, esperando que el gobierno les haga
todo, lo que aumentara el gasto en el estado.
El espritu de solidaridad social: se refiere a instituciones como
la cesanta, la jubilacin, etc. Estos demandan gastos pero que
son necesarios desde el punto de vista social humano.
DEFINICIN
SERVICIOS
PBLICOS
Consiste en el procedimiento de
aplicacin de los ingresos a los fines
del Estado. Nullum gasto pblico
legtimo sin ley que lo autorice.
CARACTERSTICAS
a)
b)
c)
Servicios
Pblicos
Remuneracione
s
Inversiones Patrimoniales
Obras y Servicios
Pblicos
Factores
Principio de la Mnima
interferencia con la Economa
Privada
Principio de la Mxima
Ocupacin
PRINCIPIOS
DEL GASTO
PBLICO
Limitaciones Econmicas
LIMITACIONES
JURDICAS DE LOS
GASTOS PBLICOS
Limitaciones Judiciales
DERECHO FINANCIERO
EL TESORO PBLICO
EL TESORO PBLICO
1/25/14
281
TESORO PBLICO
FUNCIONES
ENTIDADES
ADMINISTRACIN DE LOS FONDOS
ORGANISMOS
CENTRALIZA LA DISPONIBILIDAD DE LOS
FONDOS
AUTORIZA Y EJECUTA TODO TIPO DE
OPERACIONES BANCARIAS QUE ADMINISTRA
Y REGISTRA
ELABORAN EL PRESUPUESTO DE CAJA DEL
GOBIERNO NACIONAL
CUSTODIA VALORES DEL TESORO PBLICO
1/25/14
282
TESORO PBLICO
ADMINISTRA Y
REGISTRA LOS
FONDOS PBLICOS
-INGRESOS DE
RECAUDACIN
TRIBUTARIO
-INGRESOS NO
TRIBUTARIOS
1.-PRESUPUESTO DE CAJA
DEL GOBIERNO NACIONAL
1/25/14
2.-EJECUCIN FINANCIERA
DEL INGRESO
3.-EJECUCIN FINANCIERA
DEL GASTO
283
CONTIENE EL NIVEL DE
LIQUIDEZ DISPONIBLE
SOBRE LA ESTIMACIN DE
LOS FONDOS PBLICOS
1/25/14
284
2.-EJECUCIN
FINANCIERA DEL
INGRESO
COMPRENDIDA
EN:
DETERMINACIN
DEL INGRESO
SUJETO A LEY
1/25/14
PERCEPCIN Y
RECAUDACIN DE
FONDOS
EVIDENCIA DE
HABER RECIBIDO
INGRESOS
PROCEDIMIENTO
PARA LA
PERCEPCIN O
RECAUDACIN
PLAZO PARA EL
DEPOSITO
AQUEL
PROCEDIMIENTO
PARA SU DEPSITO
Y REGISTRO EN LAS
CUENTAS
CORRESPONDIENTE
S
285
DE 24 HORAS PARA
LA RECAUDACIN
O PERCEPCIN
3.-EJECUCIN FINANCIERA
DEL GASTO
COMPRENDIDA EN:
REGISTRO DEL
DEVENGADO
EN UN DETERMINADO
PERIODO
1/25/14
FORMALIZACIN
DEL DEVENGADO
CUMPLIMIENTO EN
TRMINOS LEGALES DE
LOS GASTOS
AUTORIZACIN
DEL DEVENGADO
LE COMPETE AL
DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIN
(UNIDAD EJECUTIVA)
286
SUBCUENTAS
BANCARIAS DE
INGRESOS
REGISTRA LA RECAUDACIN.
SUBCUENTAS
BANCARIAS DE
GASTOS
OPERACIONES DE PAGADURA.
CORRESPONDIENTES UNIDADES EJECUTORAS O ENTIDADES.
OTRAS CUENTAS
BANCARIAS
DEPSITO DE FONDOS.
POSICIN DE CAJA
DE LA DNTP
1/25/14
MONTO RESULTANTE.
AGREGACIN DE LOS SALDOS.
287
OPTIMIZAR FONDOS
PBLICOS
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
POSICIN DE CAJA
DNTP
POSICIN DE CAJA
1/25/14
MONTO RESULTANTE
SALDOS
FONDOS PBLICOS
NIVELES DE
MINIMIZAR EL
288
FINANCIAMIENTO
COSTO FINANCIERO
CUENTA PRINCIPAL
CUENTAS
BANCARIAS
CUENTAS
ORDINARIAS
BANCARIAS
SUBCUENTAS
BANCARIAS
OPERACIONES
INGRESOS
GASTOS
NECESARIAS
BANCO DE LA
NACIN
REGISTRA
UNIDADES
EJECUTORAS
FONDOS
PBLICOS
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
NORMAS Y
PROCEDIMIENTO
S
1/25/14
FONDOS QUE
ADMINISTRAN Y
REGISTRAN
INGRESOS
REGISTRA
PERCEPCIN O
RECAUDACIN
GASTOS
REGISTRA
OPERACIONE
S DE
PAGADURA
BASE DE SU
ACREDITACIN
EN CUENTA
PRINCIPAL
BASE DE
AUTORIZACIO
NES
APROBADAS
POR DNTS
ENTIDADES
LEY
DEPSITO
FONDOS QUE
ADMINISTRA
SUBCUENTAS BANCARIAS
CANALIZACIN FONDOS
PREVISTOS FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
RECURSOS
TRANSFERENCIA
DNTP
LEY
MONEDA NACIONAL
1/25/14
MONEDA
EXTRANJERA
290
.
LETRAS
TESORO PBLICO
RECONOCIMIENTO
BONOS
CAJA
SOBERANOS
OTROS
1/25/14
291
CARACTERSTICAS:
ESTN REPRESENTADOS POR ANOTACIONES EN CUENTA Y SON EMITIDOS
A DESCUENTO.
LAS LTP SERN DENOMINADAS EXCLUSIVAMENTE EN NUEVOS SOLES.
1/25/14
292
SNTP
Ley N 28693
1/25/14
293
DEFINICIN
CONJUNTO DE RGANOS, NORMAS,
PROCEDIMIENTOS, TCNICAS E
INSTRUMENTOS
1/25/14
EL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERA, ES EL
CONJUNTO DE RGANOS,
NORMAS,
PROCEDIMIENTOS,
TCNICAS E
INSTRUMENTOS
ORIENTADOS A LA
ADMINISTRACIN DE LOS
FONDOS
PBLICOS, EN LAS
ENTIDADES Y ORGANISMOS
DEL SECTOR PBLICO,
CUALQUIERA QUE SEA LA
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO Y USO DE
LOS MISMOS
294
PRINCIPIOS
UNIDAD DE CAJA
ECONOMICIDAD
VERACIDAD
OPORTUNIDAD
PROGRAMACIN
SEGURIDAD
1/25/14
NACIONAL
GOBIERNO
REGIONAL
LOCAL
ENTIDADES Y
ORGANISMOS
PUBLICAS
EMPRESAS
PRIVADA
ECONOMIA
MIXTA
1/25/14
296
INTEGRANTES
DNTP
NIVEL CENTRAL
1/25/14
297
DIRECCIN NACIONAL DE
TESORERA PBLICA
FUNCIONES
1/25/14
298
INTEGRANTES
UE
NIVEL
DESCENTRALIZADO
299
FONDOS PBLICOS
DEFINICIN
ADMINISTRACIN DE FONDOS
PBLICOS
SON ADMINISTRADOS Y
REGISTRADOS POR LA DIRECCIN
NACIONAL DEL TESORO PBLICO
1/25/14
300
1/25/14
301
LA CUENTA PRINCIPAL DE LA
DIRECCIN NACIONAL DEL
TESORO PBLICO ES UNA
CUENTA
BANCARIA ORDINARIA
ABIERTA A SU NOMBRE EN
EL BANCO DE LA NACIN, EN
LA QUE SE CENTRALIZA Y
REGISTRA LOS FONDOS QUE
ADMINISTRA Y REGISTRA.
1/25/14
302
PROCESO
PROGRAMACIN Y
ELAB ORACIN DEL
PRESUPUESTO DE
CAJA
EJECUCIN
FINANCIERA DEL
INGRESO
1/25/14
EVALUACIN
FINANCIERA
EJECUCIN
FINANCIERA DEL
GASTO
303
LA DEUDA PBLICA
CONCEPTO
Se entiende por deuda pblica al conjunto de
obligaciones pendientes de pago que mantiene el
Sector Pblico, a una determinada fecha, frente a sus
acreedores.
Constituye una forma de obtener recursos financieros
por parte del estado o cualquier poder pblico y se
materializa normalmente mediante emisiones de
ttulos de valores en los mercados locales o
internacionales y, a travs de prstamos directos de
entidades como organismos multilaterales, gobiernos,
etc.
DEUDA
LA OBLIGACIN QUE ALGUIEN TIENE DE PAGAR O
REINTEGRAR ALGO A OTRA PERSONA
EMPRSTITO
FORMA DE CAPTACIN DE RECURSOS AJENOS POR PARTE
DEL ESTADO Y DE LAS EMPRESA
PRSTAMO
ACCIN Y EFECTO DE PRESTAR, ENTREGAR ALGO A OTRA
PERSONA QUE SE COMPROMETE A DEVOLVERLO A FUTURO
CRDITO
DINERO QUE SOLICITA A UNA ENTIDAD BANCARIA O SIMILAR.
1/25/14
306
DEUDA
(SENTIDO ESTRICTO)
VNCULO
DEUDOR
ACREEDOR
OTORGA DINERO
CONDICIONES Y
PLAZOS
1/25/14
307
DEUDA
PBLICA
OBLIGACIONES DE PAGO QUE TIENE
EL SECTOR PBLICO EN UNA
DETERMINADA FECHA, FRENTE A
LOS ACREEDORES
ACREEDOR
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
EJEM: BIRF
1/25/14
DEUDOR
ESTADO
(UNIDAD EJECUTORA)
EJEM: MINCETUR
308
DFICIT
CLASES
DE CAJA
O FORMAL
O DE
TESORERA
1/25/14
DFICIT REAL
O MATERIAL
309
NUEVOS
IMPUESTOS
1/25/14
LOS
EMPRSTITOS
OTROS
LA MONETIZACIN DE LA
DEUDA
310
CLASES
DE
DEUDA
DEUDA
INTERNA:
PARTE DE
LA DEUDA
NACIONAL
O PBLICA
DE UN PAS
CUYOS
ACREEDOR
ES SON
CIUDADAN
OS DEL
MISMO
1/25/14
DEUDA
EXTERNA:
LAS
DEUDAS
QUE TIENE
UN PAS
HACIA
ENTIDADES
EXTRANJER
AS.
DEUDA
DIRECTA:
LA
ADMINISTR
ACIN
CENTRAL
ES
AQUELLA
ASUMIDA
POR LA
MISMA EN
CALIDAD
DE
DEUDOR
PRINCIPAL.
DEUDA
INDIRECT
A : LA
ADMINISTR
ACIN
CENTRAL
ES
AQUELLA
CONSTITUI
DA POR
CUALQUIER
PERSONA
FSICA O
JURDICA
DEUDA
BRUTA:PR
OMESAS DE
PAGO, SIN
DEDUCCIO
NES.
311
DEUDA
NETA: ES
AQUELLA A
LA QUE SE
HA
DEDUCIDO
DEL
MONTO
TOTAL
1/25/14
312
Cmo se
clasifica la
DEUDA?
INTERNA
Otras
Obligaciones
NO SE NECESITA LA
AUTORIZACIN DEL
CONSEJO DE
MINISTROS, BASTA
CON LA
EVALUACIN
Programa
trienal de concertaciones de
REALIZADA
LA 2008 - 2010
crditos
externosPOR
periodo
DNEP DGE.
EXTERNA
SE REQUIERE LA
APROBACIN DEL
CONSEJO DE
ConsultaMINISTROS.
de
transferencias de
recursos a los gobiernos
Nacional Regional y local
313
VENTA DE
ACTIVOS
PROVEEDOR
ES
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
OBJETOS
LOS
PRSTAMOS
DE CORTO Y
LARGO
PLAZO
CRDITOS
BANCARIOS
1/25/14
314
ORGANISMOS
INTERNACIONALES
ENTIDADES
PRIVADAS
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
SUJETOS
ESTADOS
EMPRESAS
BANCARIAS
1/25/14
315
OBJETO DE LA LEY
PRINCIPIOS REGULATORIOS
1/25/14
316
PRINCIPIOS
EFICIENCIA
Y
PRUDENCIA
RESPONSABILIDA
D FISCAL
TRANSPARENCIA Y
CREDIBILIDAD
CAPACIDAD DE PAGO
CENTRALIZACIN NORMATIVA Y
DESCENTRALIZACIN OPERATIVA
MBITO DE APLICACIN
GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL
Y LOCAL.
EMPRESAS DEL ESTADO DE
DERECHO PBLICO
EMPRESAS DEL ESTADO DE
DERECHO PRIVADO
ECONOMA MIXTA
1/25/14
318
CONFORMACIN
NIVEL CENTRAL
DIRECCIN NACIONAL DEL
TESORO PBLICO
MINISTERIO DE ECONOMA Y
FINANZAS
1/25/14
NIVEL DESCENTRALIZADO
UNIDADES EJECUTORAS
SECTOR PBLICO
TESORERAS U OFICINAS
319
ATRIBUCIONES
CENTRALIZAR LA DISPONIBILIDAD DE FONDOS PBLICOS
1/25/14
320
FONDOS PBLICOS
1/25/14
321
PRSTAMO
1/25/14
EMISIN Y
ASIGNACIN ADQUISICIN AVALES,
LEASING
COLOCACIN DE LINEAS DE DE BIENES Y GARANTAS Y
FINANCIERO
DE BONOS
CRDITO
SERVICIOS
FIANZAS
322
PLAZO MAYORES DE
UN AO.
BAJO DETERMINADAS
MODALIDADES.
DESTINADO
PROYECTO DE
INVERSIN PBLICA
1/25/14
PRESTACIN DE
SERVICIOS
FIN PREVISIONAL
DEL ESTADO
323
APOYO A LA
BALANZA DE PAGOS
INVERSIN PBLICA
PRESTACIN DE
SERVICIOS
APOYO A LA BALANZA DE
PAGOS
CUMPLIMIENTO DE LA
FUNCIN
OPERACIONES DE
ENDEUDAMIENTO
FINANCIAMIENTO
SUJETO A
REEMBOLSO
A PLAZO MAYOR A UN
AO
Prstamo
Colocacin de bonos,
ttulos
Adquisicin de bienes y
servicios
Avales, garantas y finanzas
Asignacin de lneas de
crdito financiero
Leasing
Titulaciones de activos o
flujos
OPERACIONES DE ADMINISTRACIN
DE LA DEUDA
REFINANCIACIN
COBERTURA DE RIESGOS
RESTRUCTURACIN
RECOMPRA DE DEUDA
PREPAGOS
CANJE DE DEUDA
CONVERSIN
1/25/14
325
OBJETO O FIN
U. E/ E. P.
UNIDAD EJECUTORA
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
EJEMPLO
En endeudamiento
externo(SETENTA Y SIETE
MILLONES DE DLARES
AMERICANOS).
Corporacin Andina de
Fomento (CAF)
Conversin de la moneda.
Conversin de Tasa de
Inters
1/25/14
OBJETO O FIN
U. E/ E. P.
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones (MTC) a travs de la
Autoridad Portuaria Nacional (APN).
Banco de la Nacin
UNIDAD EJECUTORA
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
EJEMPLO
operacin de endeudamiento
interno
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones (MTC) a
travs de la Autoridad
Portuaria Nacional (APN).
Banco de la Nacin
1/25/14
327
1.
EVALUACI
N A LA
SOLICITU
D
Present
acin
de
la
1/25/14
2.
GESTIN
DE LA
OPERACI
N DE
ENDEUDA
MIENTO
Aproba
APROBACI
N DE LA
OPERACI
N DE
ENDEUDA
MIENTO
Se
requier
328
INICIO
Solicita
prioridad del
Proyecto de
Inversin
Ministerio
Del
Sector
Emite Informe
Tcnico de
viabilidad del
Proyecto de
Inversin
DGPMSP
MEF
1) Solicita inicio
de Gestin de
Endeudamiento
Deriva
documentos
3) Solicita
aprobacin del
CONSEJO DE
D.S.
MEF C.M.11
MINISTROS
Aprueba
7) Remite proyecto
de D.S. que aprueba
la operacin de
crdito
6) Emite informe y proyecto de D.S.
de financiamiento externo
2) Emite Informe de
viabilidad del
financiamiento externo
FUENTE
FINANCIERA
DNEP
MEF
CONSULTA DE DEU
DA
http://www.bn.com.pe/fideicomisos/fideicomisos.asp
5) Inicia Negociaciones
y concluye con el
contrato del Prstamo
329
1/25/14
EL CONTROL
GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIN
CONFIAR ES BUENO,
PERO
CONTROLAR ES MEJOR
TORTA
ASPECTOS GENERALES
El vocablo CONTROL tiene origen en la
palabra latino medieval contra-rotulum;
este luego pas al francs contre-role
(controle), que literalmente significa
contra-libro (libro-registro), que permite
constatar la veracidad de los asientos y
registros contables.
ASPECTOS
BSICOS DEL
CONTROL
333
DIRECTOR
GERENTE
CONTROL
COMO
ACTIVIDAD
Es ejercido por los Directores o Gerentes de las reas
administrativas, el mismo que debe ser previo,
concurrente y posterior.
335
CONTROL
OCI
COMO
FUNCIN
Es ejercido
por un rgano
independiente
que evala el
comportamiento de cada rea administrativa
en relacin con la responsabilidad Institucional.
336
MARCO LEGAL
1. Constitucin Poltica del Per:
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Artculo
Artculo
Artculo
Artculo
38
45
81
82
2. Ley N 28112
3. Ley N 28411
4. Ley N 27444
5. Ley N 29158
6. Ley N 27785
CONCEPTO
El maestro Roberto Dromi, seala que el controlo pblico
esta enraizado como principio natural en la estructura
misma del poder estatal, pues no hay poder sin control;
o al menos no debera haberlo y es un predicado
republicano su instauracin y regulacin.
El Control se impone para asegurar la sujecin del
obrar pblico a reglas y principios de derecho y
buena administracin.
El Control tiene por misin fiscalizar el ajuste que
debe operarse entre los fines sealados por el
legislador y las conductas manifestadas por el
administrado.
CONTROL GUBERNAMENTAL
Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica, en atencin al grado
de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso
y destino de los recursos y bienes del Estado; del
cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin.
El Control Gubernamental evala los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejora
a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
El Control Gubernamental tiene un doble rol: Control
Interno y Control Externo.
CONTROL
GUBERNAMENTAL
SUPERVISIN
VIGILANCI
A
ACTOS Y RESULTADOS
DE
LA GESTIN PBLICA
CUMPLIMIENTO
DE
NORMAS LEGALES
VERIFICACIN
LINEAMIENTOS
DE POLTICA Y
PLANES DE ACCIN
Actividad
dirigida
a
verificar
el
cumplimiento de los planes, programas,
polticas, normas y procedimientos.
El Control es el instrumento impuesto
para verificar la correspondencia entre
medio (el cmo) y fin (el para qu)
TIPOS DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
CONTROL
INTERNO
CONTROL
EXTERNO
CONTROL PREVIO
CONTROL SIMULTANEO
CONTROL POSTERIOR
CONTROL PREVIO
CONTROL SIMULTANEO
CONTROL POSTERIOR
CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de
cautela previa, simultanea y de
verificacin posterior que realiza
la Entidad, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecten correcta
y eficientemente.
Quin realiza
el Control
Interno?
Quin Evala
el Control
Interno?
Funcionarios y Servidores
de la Entidad de acuerdo a
sus niveles de
responsabilidad
Los Auditores de la Entidad
(OCI), de la Contralora
General de la Repblica y
las SOAS, mediante
auditorias o exmenes
especiales.
CONTROL EXTERNO
Se entiende por control externo el conjunto de
polticas, normas, mtodos y procedimientos
tcnicos, que compete aplicar a la Contralora
General y otros rganos del Sistema por encargo
o designacin de sta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la
captacin y el uso de los recursos y bienes del
Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante acciones
de control con carcter selectivo posterior
LA ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencia del Sistema
Nacional de Control, por la cual el personal
tcnico de sus rganos confortantes,
mediante la aplicacin de normas,
procedimientos y principios, efectan la
verificacin y evaluacin, objetiva y
sistemtica, de los actos y resultados
producidos por la Entidad.