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El propsito es que el valor en libros de los activos no debe ser mayor que su Importe
Recuperable.
Valor razonable menos costos para la venta significa esencialmente que el activo podra
ser vendido, habindose deducido los costos de disposicin.
Valor en
libros
Se compara
con
Importe
recuperable
El mayor de
Valor
Razonable menos
costos para la venta
Valor
en uso
USD(000)
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Cuentas por cobrar diversas
USD(000)
Pasivo corriente
341,892
44,630
8,049
23,710
42,862
15,049
96,167
25,504
Existencias
35,979
177,788
284,102
Total pasivo
461,890
456,054
6,379
1,056,699
Patrimonio neto
Capital social
159,181
Acciones de inversin
103,054
Capital adicional
228,624
Reserva legal
Otros activos
Total activo no corriente
Total activo
1,295
1,555,232
2,011,286
Otras reservas
Utilidades acumuladas
750,540
2,019
225,978
53,007
269
517,583
Total patrimonio
1,549,396
2,011,286
La compaa minera EROS posee tres unidades mineras ubicadas en Ica, Arequipa y Tacna.
Como parte de su proceso de cierre de estados financieros est obligada a realizar la
implementacin de la NIC 36.
A continuacin se detallan los activos por cada unidad minera
Cifras en USD(000)
Costo
Depreciacin acumulada
Valor en libros
Ica
Arequipa
Tacna
Lima
Total
150,000
220,000
280,000
87,543
737,543
(100,000)
(190,000)
(250,000)
(68,362)
(578,362)
50,000
60,000
30,000
19,181
159,181
La NIC 36 define a la UGE como la agrupacin mnima de activos (dentro de una entidad) que es
capaz de generar flujos de efectivo de manera independiente de otros activos.
Asunto de control interno: los sistemas de control de activo fijo deben estar preparados para
emitir reportes de activos por cada UGE.
Casos de aplicacin:
1. El Hotel Mela Lima genera ingresos principalmente del servicio de hospedaje a sus
huspedes y de la venta de alimentos (bebidas y comidas) en su restaurante el Tambo. Se
puede considerar que los activos que se utilizan en el servicio de hospedaje forman una
UGE.
2. Una empresa de transportes posee 3 mnibus y consigue la licitacin de 3 rutas otorgado por
el gobierno municipal. Se sabe que una de ellas funciona a prdida, sin embargo no puede
suspender el servicio porque la condicin de la licitacin otorgada es que se operen las 3
rutas de manera simultnea. En este escenario, cada mnibus es una UGE?
3. En base a la informacin de EROS precise si una unidad minera se constituye en una UGE.
Las oficinas administrativas de Lima (headquarter) forma parte de una UGE.
4. Una tienda por departamentos posee 20 tiendas a nivel nacional (por ejemplo Saga y Ripley)
. Cmo se identifica la UGE en este caso.
5. Un cadena de comida rpida posee 30 tiendas a nivel nacional. Cmo se identifica la UGE
en este caso.
Arequipa
Tacna
Lima
Total
150,000
220,000
280,000
87,543
737,543
(100,000)
(190,000)
(250,000)
(68,362)
(578,362)
Valor en libros
50,000
60,000
30,000
19,181
159,181
8 aos
4 aos
10 aos
36%
18%
46%
6,905
3,453
8,823
19,181
56,905
63,453
38,823
159,181
Depreciacin acumulada
Activos corporativos:
Son activos que contribuyen a la generacin de flujos de efectivo de mas de una UGE
Indicios Externos
- Declinacin importante del valor de mercado de los activos
- Cambios adversos que han tenido lugar durante el periodo o que
tendrn lugar en el futuro cercano, en la tecnologa, en el mercado
en lo econmico o en el ambiente legal en el cual opera la entidad.
- Un incremento en las tasas de inters de mercado que afectan a
la tasa de descuento utilizada en la determinacin del valor en uso
y en consecuencia disminuye el valor recuperable del activo
- El valor en libros de los activos exceden a la capitalizacin
burstil.
El flujo neto de efectivo por la disposicin del activo al trmino de su vida til.
A tomar en cuenta:
-
Las proyecciones deben incluir los costos diarios de operacin y los gastos
administrativos atribuidos razonablemente al uso del activo
Los flujos futuros deben estimarse para los activos en sus condiciones actuales, por ello
no debe incluirse entradas de efectivo o salidas de efectivo que se espera sern
generados por las futuras mejoras que se incorporarn en los activos.
Pasivo y patrimonio
Pasivos operativos
Activos
Wd
Wq
Capital
Ke: Tasa de costo de oportunidad de los accionistas. Generalmente se utiliza para obtenerla el mtodo CAPM
CAA: Capital aportado por los accionistas
rq = rf + (rm rf)
rq : rendimiento del patrimonio
rm : rendimiento del mercado
rf : rendimiento libre de riesgo
: Coeficiente de riesgo no diversificable
56,905
Valor en uso
44,665
40,000
Importe recuperable
44,665
12,240
Costo
Terrenos
Dep.
Acum.
Neto
Prdida
515
(354)
161
0.28%
34
10,000
(6,865)
3,135
5.51%
674
100,000
(68,650)
31,350
55.09%
6,743
Equipo de transporte
50,000
(34,325)
15,675
27.55%
3,372
Muebles y enseres
20,000
(13,730)
6,270
11.02%
1,349
1,000
(686)
314
0.55%
67
181,515
(124,610)
56,905
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipos diversos
Total
12,240
Haber
674
6,743
3,372
1,349
67
34
674
6,743
3,372
1,349
67
S/(000)
Ica
12,240
Arequipa
10,000
Tacna
5,000
Total
27,240