Universidad de El Salvador

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contadura Pblica
Seminario de Auditora
Lic. Javier Enrique Miranda

Integrantes:
Arvalo Bentez, Flor Abigail
Flores Claros, Tania Lucila
Garca Vsquez Mayra Leticia
Guilln Serrano, Linda Iveth
Guzmn Lpez, Karla Iris
Lpez Ardn, Marcos Ezequiel
Molina Alas, Cindy Vernica
Umaa Rodrguez, Jess Ernesto

 GUA BSICA DE AUDITORA COMO

INSTRUMENTO METODOLGICO PARA LA

OBTENCIN DE EVIDENCIA EN EL
DESARROLLO DE LA AUDITORA
FORENSE SOBRE FRAUDE EN LAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO
Autores:

JAQUELYN GRACIELA ALARCN RAMREZ

NORA ALICIA RODRGUEZ GUARDADO
TATIANA CLARISA SANTAMARA RIVAS

Objetivo de la gua
Proporcionar una herramienta

a los
profesionales en contadura pblica, que
describa criterios unificados y los
aspectos ms importantes en la
obtencin de evidencia en el proceso de
auditora
forense,
para
el
esclarecimiento de fraude en empresas
del sector comercio.

Alcance de la gua
La

gua incluye las tcnicas y procedimientos

necesarios para la obtencin de evidencia en el
esclarecimiento del delito del fraude en empresas del
sector comercio.

las tcnicas de auditora desarrolladas, se establecern

los apartados de la normativa tcnica aplicable en

cada una de las fases de la auditoria, como lo es la
Norma Internacional de trabajos para atestiguar (NITA
3000) y las normas internacional de auditora para la
determinacin y obtencin de la evidencia (NIA 500).

El fraude
El fraude como acto ilegal, es una irregularidad
que se ejecuta de forma intencional dentro de
la entidad e implica:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de
registros o documentos;
Malversacin de activos;
Supresin u omisin de los efectos de ciertas
transacciones en los registros o documentos;
Registro de transacciones sin sustancia o
respaldo

Caso prctico
Empresa

Instamedic Drugs, S.A. de C.V.

Fecha de Fundacin

2001

Giro

comercializacin de productos
mdicos de uso profesional y
medicamentos de alta calidad

Empleado destacado

Marcos Owen (paso a ser gerente

general, ao 2003)

Ao 2007

Aumentos considerables en sus

utilidades.

Ao 2008

La empresa se convirti en una

de las principales proveedoras.

Ao 2009

Owen se convirti en socio.

Ao 2010

la Junta de Accionistas inicia

investigaciones por presunciones
de fraude contra el nuevo socio y
gerente de la compaa.

Caso prctico

Causas:

por manifestaciones de
negligencia en la recuperacin
de la cartera de clientes;
por incrementos injustificados
en los gastos de sueldos y
honorarios, desde el ejercicio
fiscal 2009
Cambio drstico en su nivel de
vida
Gastos administrativos por ms
de 23,200.00 dlares que al
parecer, Owen se apropi
destinando el dinero a la
adquisicin de bienes
personales.
Se encontraron gastos
duplicados de proveedores y
acreedores de servicios bsicos

Indicios

En febrero 2011

Resultado de una investigacin

que los accionistas decidieron
hacer por medio de un auditor
externo, de lo cual, decidieron
emprender acciones de demanda
en contra del seor Owen.
El Juez primero de instruccin,
resuelve que no se puede tomar
como prueba el informe
presentado por el auditor

En febrero 2011

Ordena se ejecute una auditoria a

la entidad, para investigar
estrictamente los puntos antes
mencionados, de ello se decide
nombrar a la firma internacional
Mansrod, Ltda. de C.V., para la
determinacin de la existencia o
no de fraude.

En mayo de 2011

Owen renuncia a su cargo, meses

antes de revelarse el resultado de

Puntos de pericia del

caso
Punto 1:
Determinar la cantidad y valor de los usos de fondos para la

adquisicin de bienes personales.

Punto 2:
Establecer la cuanta de los pagos de servicios que se han pagado

ms de dos veces y con fotocopias como documentacin de soporte.

Punto 3:
Determinar el monto de los pagos realizados por parte de los

clientes a Instamedic Drug, S.A de C.V., no registrados ni remesados

a las cuentas bancarias de la sociedad.

Punto 4:
Evidenciar la existencia de puestos fantasmas, as como los

incrementos injustificados en los gastos de sueldos y honorarios.