UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

ESCUELA UNIVERSITARIA DE PRE GRADO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y
CONTABLES
PROGRAMA ACADEMICO DE CONTABILIDAD
FILIAL PUERTO MALDONADO
DOCENTE: C.P.C IGOR ANGEL RUIZ ZEGARRA

TITULADO
EN LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
COLEGIADO
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA
MATRICULA N 31616
ESTUDIO DE MAESTRIA
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
ESTUDIO DE DOCTORADO
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
OTROS ESTUDIOS
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERU
2011
AGENTE INMOBILIARIO
REGISTRO PN-2235,MINISTERIO DE VIVIENDA,
CONSTRUCCION Y SANEAMIENTO

2004
2004

2006-2007
2010-2011

2011

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

ESCUELA UNIVERSITARIA DE PRE GRADO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y
CONTABLES
PROGRAMA ACADEMICO DE CONTABILIDAD
FILIAL PUERTO MALDONADO
DOCENTE: C.P.C IGOR ANGEL RUIZ ZEGARRA
EXPERIENCIA PROFESIONAL Y ACADEMICA
RUIZ ZEGARRA&CA, S.CIVIL DE R.L
2013-ACTUALIDAD
SOCIO-GERENTE GENERAL
CONSORCIO TURISTICO SAFIRO-HOTEL,RESTAURANTES
20112012
GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERU-UTP 2009-2010
DOCENTE EXPOSITOR: ADMINISTRACION GENERAL,
DOCUMENTACION MERCANTIL, OTROS.
ROGGERS PUBLICIDAD, RANSELL, INVERS. WASH. 2010-2012
CONTADOR GENERAL
BANCO DE CREDITO DEL PERU
1998-2002
FUNCIONARIO
PAST PRE. DEL CLUB DEPART. MDD
2007-2010

FUNDAMENTOS DE LA
CONTABILIDAD

FINES DE LA EMPRESA
Desde el punto de vista econmico, el fin de la
empresa privada es la obtencin del mximo
beneficio. Los propietarios y accionistas desde el
momento en que deciden invertir en una
determinada empresa estn asumiendo un riesgo,
lo cual implica que sern premiados con los
beneficios que se produzcan, o bien, si la empresa
tiene prdidas, perderan el capital que aportaron.

Page 4

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

PERSONA JURIDICA
Es la empresa constituida con personalidad distinta a
quienes lo conformaron y se constituye por los aportes de
sus participantes quienes no comprometen su patrimonio o
bienes personales.
PERSONA NATURAL
Desde el punto de vista jurdico,
empresarial o tributariamente se
Unipersonal. Para constituirse como
minuta, escritura, ni inscribirse en los

Page 5

es una persona fsica que

le conoce como Empresa
empresa no requiere de una
Registros Pblicos.

TIPOS DE PERSONAS JURIDICAS

EMPRESAS INDIVIDUALES, la constituye una personal
natural.
EMPRESAS ASOCIATIVAS
Clasificadas de acuerdo a la Ley General de Sociedades, ley N
26887:
1)
2)
3)
4)
5)

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Sociedad
Sociedad
Sociedad
Sociedad
Sociedad

Comercial de Responsabilidad Limitada

Annima
Colectiva
En Comandita Simple
En Comandita por Acciones

TIPOS DE PERSONAS JURIDICAS

EMPRESAS INDIVIDUALES, la constituye una personal natural.
EMPRESAS ASOCIATIVAS Clasificadas de acuerdo a la Ley General
de Sociedades, ley N 26887:
1) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada - En este

tipo de sociedad mercantil de capital, la responsabilidad de

los socios se limita al monto de sus aportes al capital de la
sociedad, establecidos en el Contrato Social; dicho capital
est representado por cuotas de participacin, nunca por ac
ciones ni por ttulos negociables.
2) Sociedad Annima - Son las ms comunes en nuestro sistema
y se consideran una de las sociedades mercantiles de capital,
ya que el aporte que realicen los socios debe corresponder a
bienes tangibles sujetos a valoracin y la responsabilidad de
los socios se limita a la cantidad valorada de su aporte
Page 7

TIPOS DE PERSONAS JURIDICAS

EMPRESAS ASOCIATIVAS Clasificadas de acuerdo a la Ley
General de Sociedades, ley N 26887:
3) Sociedad Colectiva - los socios estn obligados solidaria e
ilimitadamente por todas las obligaciones que contraiga la sociedad, sin
someterse a una determinada suma de dinero, lo cul constituye su
principal caracterstica

4) Sociedad En Comandita - Los Comanditarios, cuya responsabilidad

est limitada por su aporte al capital de la sociedad, estos socios slo
responden hasta por la cantidad que han asumido como lmite de su
responsabilidad y los Comanditantes, que se obligan solidaria e
ilimitadamente, por lo cul tambin son llamados socios solidario.

Page 8

EL EMPRESARIO INDIVIDUAL
La eleccin individual es la persona que ejercita en
nombre propio, por s o por medio de representante,
una actividad constitutiva de empresa.
En la actividad del empresario individual no existe separacin
entre el patrimonio dela empresa y el individual: es decir, el
empresario responde de las deudas contradas en el ejercicio de
la actividad con la totalidad de sus bienes presentes y futuros.
Ejerce la actividad empresarial individualmente, gestiona la
empresa y recibe los beneficios.
El negocio es dirigido bajo su propia responsabilidad individual.

Page 9

PARTICIPANTES PARA CONSTITUIR UNA

PERSONA JURIDICA
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada: Una
persona natural
Sociedad de responsabilidad Limitada: Mnimo dos
personas naturales y mximo veinte
Sociedad Annima: Mnimo tres personas naturales y/o
jurdicas (Una S.A. puede ser accionista de otra S.A.). No
tiene lmite de participacin.

Page 10

POR EL SECTOR EN QUE PARTICIPAN

Sector primario: En este grupo de empresas se incluiran
las empresas extractivas (mineras, pesqueras, agrcolas,
ganaderas y forestales).
Sector secundario: En este sector se encuadra a todas las
empresas que transforman los productos obtenidos en el
sector primario y tambin fabrican nuevos productos
(conservas,maqinaria, siderometalurgia, etc.).
Sector terciario: En este sector se encuadran las empresas
de servicios, tales como bancos, compaas de seguros,
hospitales, servicios pblicos y las empresas comerciales
dedicadas a la compraventa.
Page 11

POR EL GRADO DE PARTICIPACION DEL

ESTADO
Empresas pblicas: Son aquellas cuyo propietario
es el Estado y acta como empresario en ciertos
sectores a los cuales no llega la iniciativa privada.
Empresas privadas: Son aquellas que pertenecen
a los particulares.
Empresas mixtas: Son aquellas en las cuales la
propiedad de la empresa es compartida entre el
Estado y los inversores privados.

Page 12

POR EL AMBITO GEOGRAFICO

Empresas nacionales: Son las que desarrollan
su actividad en un nico pas.
Empresas
multinacionales: Son grandes
empresas que desarrollan sus actividades al
mismo tiempo en varios pases.
Empresas regionales.
Empresas locales.
Page 13

POR EL AMBITO GEOGRAFICO

Empresas nacionales: Son las que desarrollan
su actividad en un nico pas.
Empresas
multinacionales: Son grandes
empresas que desarrollan sus actividades al
mismo tiempo en varios pases.
Empresas regionales.
Empresas locales.
Page 14

EL MARCO CONCEPTUAL PARA LA

INFORMACIN FINANCIERA
Este Marco Conceptual establece los conceptos que subyacen en la preparacin y presentacin de
los estados financieros para usuarios externos e internos de las empresas y organizaciones.
El consejo del IASC (IASB) opina que los estados financieros deben ser preparados con el fin de
proporcionar informacin til en la toma de decisiones de naturaleza econmica, satisfacen las
necesidades de las mayoras de los usuarios. Lo anterior es debido a que la mayora de los mismos,
toman decisiones de ndole econmica por ejemplo.
La decisin de cuando comprar, vender, o mantener una inversin de capital.
Evaluar la responsabilidad de la gerencia
Evaluar la habilidad de la empresa para pagar, y el otorgamiento de los beneficios para empleados.
Evaluacin de la solvencia de la empresa por prstamos otorgados a la misma.
La determinacin de polticas fiscales.
La determinacin de utilidades y dividendos para distribuir
La preparacin y utilizacin de estadsticas nacionales de ingresos.
La regulacin de las actividades de la empresa.

ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL

El Marco Conceptual se ocupa de:
(a) el objetivo de la informacin financiera;
(b) Hiptesis fundamentales y las caractersticas cualitativas de la informacin
financiera til;
(c) la definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen los
estados financieros; y
(d) los conceptos de capital y de mantenimiento del capital.

(a) Objetivo de la informacin financiera

El objetivo de la informacin financiera con propsito general, es proporcionar
informacin financiera sobre la entidad que informa que sea til a los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan comprar, vender o
mantener patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar prstamos y
otras formas de crdito.

(b) Hiptesis fundamentales (P.C.G.A) y Caractersticas cualitativas

(P.C.G.A) de la informacin financiera til
Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera til consideradas en este
captulo identifican los tipos de informacin que van a ser probablemente ms tiles a
los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para la toma de
decisiones sobre la entidad que informa a partir de la informacin contenida en su
informe financiero (informacin financiera).

b.1 Hiptesis fundamentales

Base de acumulacin (o devengo)
Negocio en marcha

b.1 Caractersticas cualitativas de los estados

financieros
Si la informacin financiera ha de ser til, debe ser relevante y representar fielmente
(fundamentales) lo que pretende representar. La utilidad de la informacin financiera se
mejora si es comparable, verificable, oportuna y comprensible (mejora).

Caractersticas cualitativas fundamentales

Las caractersticas cualitativas fundamentales son la relevancia y la representacin fiel.

Caractersticas cualitativas de mejora

La comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y comprensibilidad son caractersticas
cualitativas que mejoran la utilidad de la informacin que es relevante y est fielmente
representada. Las caractersticas cualitativas de mejora pueden tambin ayudar a
determinar cul de las dos vas debe utilizarse para describir un fenmeno, si ambas se
consideran igualmente relevantes y fielmente representadas.

LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros
sucesos, agrupndolos en grandes categoras de acuerdo con sus caractersticas
econmicas. Estas grandes categoras son los elementos de los estados financieros.
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera en el
balance son los activos, los pasivos y el patrimonio. Los elementos directamente
relacionados con la medida del rendimiento en el estado de resultados son los ingresos
y los gastos.

Situacin financiera
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son
los activos, los pasivos y el patrimonio. Estos se definen como sigue:
(a)Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
(b)Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios econmicos.
(c)Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos.

ACTIVO
DEFINICION

Proviene
Hechos
Pasados

Recurso
controlado

Se espera
Obtener
Beneficios
Econmicos

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definicin de activo

Probable generacin de beneficios econmicos
y medicin confiable

PASIVO
15
Proviene
Hechos
Pasados

DEFINICION

Obligacin
presente

Salida de
recursos
generadores
beneficios
econmicos

RECONOCIMIENTO

Cumpla la definicin de pasivo

Probable salida de recursos generan
econmicos y medicin confiable

beneficios

PATRIMONIO

Rendimiento-Estado de Resultado
Los elementos relacionados directamente con la medida de la ganancia son los ingresos
y los gastos.

A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:

a)Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y
no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
a)Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien
por la generacin o aumento de los pasivos que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios
de este patrimonio.

INGRESOS
Aumentos
de
beneficios
econmicos

Aumentos de activos o
disminucin de pasivos

Aumento del
PATRIMONIO diferente de los aportes
de socios

Periodo contable
Surgi incremento en los beneficios econmicos, relacionado con un
aumento en los activos o disminucin en los pasivos y el ingreso
puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

GASTOS
Disminucin
de
beneficios
econmicos

Disminucin de activos
o
aumento de pasivos

Disminucin del
PATRIMONIO diferente de distribuciones
a los socios

Periodo contable
Surgi disminucin en los beneficios econmicos, relacionado con un
aumento en los pasivos o disminucin en los activos y el gasto puede
medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

MONTERRICO S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS O ESTADO DERESULTADOS
INTEGRALES
Al 31 de diciembre del ao 2014
(Expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas

850,000

Costo de ventas

-690,000

Utilidad bruta

160,000

Gastos de operacin fijos

-45,000

Gastos de operacin variables

-30,200

Depreciaciones

-7,500

Amortizaciones

-2,400

Utilidad de operacin
Costo financiero
Otros Ingresos

74,900
-14,500
2,000

Resultado antes de impuesto

62,400

Participacin de utilidades

10,200

Impuesto a la renta

24,200

Utilidad neta

28,000

Conjunto completo de estados financieros

Un juego completo de estados financieros comprende:
(a) Un estado de situacin financiera al final del periodo;
(b) Un estado del resultado integral del periodo;
(c) Un estado de cambios en el patrimonio neto del periodo;
(d) Un estado de flujos de efectivo del periodo;
(e) Notas explicativas, que incluyan un resumen de las polticas contables significativas

Consideraciones Generales y Cumplimiento

Componentes bsicos de los EEFF
Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integrales

Estado de Cambios en el
Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los estados financieros

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL - PCGE
DOCENTE: C.P.C. IGOR ANGEL RUIZ ZEGARRA

PLAN CONTABLE GENERAL

1.

PLAN CONTABLE GENERAL

Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984

2.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009

3.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Vigente del 01/01/2009 a la actualidad.

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
Es el conjunto de cuentas ordenadas y
clasificadas, de acuerdo a su relacin de afinidad
y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la entidad
registrar en forma ordenada las operaciones que
realiza a fin de facilitar la preparacin y revelacin
de sus Estados Financieros.

ENTE NORMATIVO CONTABLE

En su conjunto el modelo contable adoptado en el
Per se subordina a las NIIF oficializadas por Ley
N 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, promulgada el 12 de abril de 2006.
Norma la contabilidad de las entidades pblicas y
privadas en el pas.

INICIO DE LA OBLIGACIN
APLICAR LAS NIC EN EL PER.

LEGAL

DE

El reconocimiento de las NIFF no slo se dio en el

campo profesional, sino tambin en el campo
legal, pues en 1997 la Ley de Sociedades N
26887, en su artculo 223, estableci la
obligatoriedad de que los estados financieros se
preparen y presenten de conformidad con las
normas legales y los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

OBJETIVO DEL PCGE

Las operaciones que una empresa debe registrar
segn las actividades que realiza, es de acuerdo
con una estructura de cdigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Per, que es las NIIF
oficializadas en el Per mediante resoluciones del
Consejo Normativo de Contabilidad.

OBJETIVO DEL PCGE

Proporcionar a las empresas los cdigos contables
para el registro de sus transacciones, que les
permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y
con base en ello, obtener estados financieros que
reflejen su situacin financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo.

OBJETIVO DEL PCGE

Proporcionar a organismos supervisores y
de control, informacin estandarizada de
transacciones que las empresas efectan.

ESTRUCTURA DEL PCGE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de
acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La
codificacin se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento

Rubro o
cuenta

Nivel de 1
Dgito

Nivel de 2
Dgitos

Subcuenta

Nivel de 3
Dgitos

Divi
sionaria

Nivel de 4

Dgitos

Sub divi
sionarias

Nivel de 5
Dgitos

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

ESTRUCTURA DEL PCGE

1, 2, 3 para el Activo
4 Para el Pasivo
5 Para el Patrimonio neto
6 Para gastos por Naturaleza
7 Para Ingresos
8 Para Saldos intermediarios de gestin
9 Cuentas analticas de explotacin (de acuerdo a la necesidad
de la empresa)

ESTRUCTURA DEL PCGE

Rubro o cuenta

A nivel de 2 dgitos, es el nivel mnimo de

presentacin
de
estados
financieros
requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas

Subcuenta

Acumula clases de activos, pasivos,

patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos

Estructura del PCGE

Divisionaria

Subdivisionaria

Identifica el tipo, la condicin o un mayor nivel

de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:
Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.

Indica valuacin cuando existe ms de un

mtodo para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones
inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguir entre activos medidos al costo o
V. Razonable (Mtodo Valuacin) y en lo
referido a un mayor nivel de detalle se
incorporo el tipo de vinculacin entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

CATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Descripcin
Activo disponible y Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo
Patrimonio Neto
Gastos por naturaleza
Ingresos por naturaleza
Saldos Intermediarios de Gestin
Contabilidad analtica de Explotacin:
Costo de Produccin y Gastos por Funcin
Cuentas de Orden

CUADRO CLASIFICACIN(CC) CTAS BALANCE

GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad Anali. Explotacin

y de Orden

FASES DEL CICLO

CONTABLE