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Tributaria
DIRECCIN REGIONAL NORTE
Por qu glosa el SRI?
Fundamentos de Hecho y de
Derecho
OMISIN DE
INGRESOS
OMISION DE INGRESOS
BASE LEGAL
DOBLE FACTURACIN
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
REVISIN DE COMPRAS
HECHO
COSTOS Y GASTOS
INGRESO PARTICULAR
RELACIONADOS
UN
COMPRAS
VENTAS
NO
REGISTRADAS
OMISIN DE
ANLISIS
INGRESOS
INGRESOS SUBVALUADOS
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin
BASE LEGAL
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
BASE LEGAL
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
BASE LEGAL
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
HECHO
ECONMICO
GASTO DEDUCIBLE
REQUISITOS BSICOS
HECHO ECONMICO
PROVEEDORES
HECHO ECONMICO
BASE LEGAL
GASTOS SIN
SUSTENTO
REMUNERACIONE
S
NORMATIVA TRIBUTARIA
Artculo 10, numeral 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Artculo 25 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
NORMATIVA LABORAL
Artculo 95 del Cdigo de Trabajo
Artculo 11 y 14 de la Ley de Seguridad Social
Artculo 217 y 220 del Estatuto Codificado del IESS
GASTO
REMUNERACIONES
GASTOS REMUNERACIONES
GASTOS REMUNERACIONES
DEPRECIACIONES
NORMATIVA LEGAL:
Numeral 7 del artculo 10 de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Numeral 6 del artculo 25 del Reglamento para la
Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Artculo 96 del Cdigo Tributario
Artculos 1 y 8 del Reglamento de Comprobantes de
Venta y de Retencin
Cdigo de Comercio
GASTO DEPRECIACIN
BASE LEGAL
5% anual
10% anual
20% anual
33% anual
GASTO DEPRECIACIN
VIDA TIL Y PORCENTAJES MXIMOS
GASTO DEPRECIACIN
CONTABILIZACIN DE REPUESTOS
Los bienes ingresados al pas bajo rgimen de internacin temporal, deben cumplir
las siguientes condiciones:
Sean de propiedad del contribuyente
Deben formar parte de sus activos fijos
No deben ser arrendados desde el exterior
Cumplir la normativa legal tributaria
La depreciacin ser deducible, siempre que se haya efectuado el pago del IVA
correspondiente.
En el caso de ser bienes que hayan estado en uso, se debe calcular razonablemente el
resto de vida til probable para depreciarlo.
GASTO DEPRECIACIN
INTERNACIN
GASTOS DEPRECIACIN
PROVISIN
CUENTAS
INCOBRABLES
NORMATIVA TRIBUTARIA
Art. 10 numeral 11 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Art. 25 numeral 3 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno
La normativa tributaria considera deducible las provisiones para crditos incobrables cundo:
Corresponde al 1% sobre crditos pendientes de cobro al cierre del perodo
No exceda la provisin acumulada el 10% de la cartera total.
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos a:
Los socios
Cnyuges
Parientes (4to grado consanguinidad y 2do afinidad)
Sociedades relacionadas.
AMORTIZACIN
DE ACTIVOS
DIFERIDOS
Art.12:
La amortizacin de inversiones se har en un
plazo de cinco aos a razn del veinte por
ciento (20%) anual.
Intangibles: segn plazos de contratos o en un
plazo de veinte aos
AMORTIZACIN DE ACTIVOS
DIFERIDOS
Cundo no es deducible?
Cuando el valor en libros no es un activo
amortizable
Cuando el activo no es de propiedad de la
compaa
Cuando los activos no fueron utilizados
en beneficio de la empresa
Cuando la amortizacin de los activos
diferidos no fue distribuida de manera
sistemtica
AMORTIZACIN DE ACTIVOS
DIFERIDOS
REEMBOLSOS
Y GROSS UP
Reglamento
Para la
Aplicacin
de la LORTI
REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL
REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL
Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD cuando:
Los pagos al exterior
no
constituyen servicios
prestados a la
No existan soportes
compaa
documentales de los
domiciliada en el
bienes transferidos o
Ecuador y cuando
servicios prestados
estos
(facturas, informe y/o
no tengan relacin registros tcnicos, hojas
con
de tiempo), e informes
la generacin de sus de audiotres exernos.
ingresos (Art. 10
LORTI, el Art. 39
LORTI, y 27
RALORTI)
REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS
La retencin sea
asumida por el
contribuyente en lugar
del proveedor del
servicio y la factura del
servicio prestado
corresponda a un valor
inferior al registrado
contablemente (Art. 10
LORTI, el Art. 39
LORTI, y 27
RALORTI)
Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD cuando:
REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS
SUBCAPITALIZACI
N
Cdigo
Tributario
Art.17:
Calificacin del hecho generador
conforme a su verddera esencia y naturaleza
jurdica, cualquiera que sea la forma elegida
El criterio para calificarlos tendr en cuenta las
situaciones o relaciones econmicas
SUBCAPITALIZACIN
BASE LEGAL
SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS
Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD
cuando:
No se cumplen las
condiciones del crdito
(pagos de capital e
El crdito obtenido no
intereses fuera de plazos
fue utilizado para
Acordados, condonacin,
generar,
Mantener o mejorar las no existen garantas, etc).
rentas. (Artculo 10 de Porque el prstamo est
reemplazando la provisin
LORTI).
de fondos (patrimonios).
(Simulacim/Art. 17 del
CT)
SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS
LEASING
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL
NIC 17
ARRENDAMIENTOS
LORTI
Resoluci
n
RO No. 273 9-sep-99. Adopcin de las NEC de la 1 a la 15
No. 140
NEC
Art. 30.- En caso de no existir NEC, se aplica la NIC
RALORTI
NIC17
BASE
LEGAL
BASE LEGAL
Ley sobre
Art. 2. El plazo forzoso en los contratos de arrendamiento
arrendamient
Mercantil de bienes inmuebles, no podr ser inferior a 5 aos.
o
En los dems bienes coincide con su lapso de vida til.
mercantil
RALORTI
BAJA DE INVENTARIOS
BASE LEGAL:
Art. 25 numeral 8 RALRTI
SON GASTOS DEDUCIBLES:
Las prdidas por baja de inventarios con declaracin
juramentada (ante notario o juez)
En caso de desaparicin por delito, deber haberse efectuado la
respectiva denuncia.
NIC 2 SON INVENTARIOS
Los posedos para ser vendidos en el curso normal de la
operacin
En la forma de materiales o suministros para ser consumidos en
el proceso productivo o en la prestacin de servicios.
BAJA DE INVENTARIOS
ANLISIS
BASE LEGAL:
Art. 25 numerales 6 y 8 RALRTI
SON GASTOS DEDUCIBLES:
La destruccin, daos, desaparicin y otros eventos, hayan
afectado econmicamente.
Hayan sido utilizados en la generacin de renta y,
Que se deba a caso fortuito, fuerza mayor o delitos.
NIC 2 SON INVENTARIOS
Son mantenidos para el uso en la produccin o el suministro de
bienes o servicios, para alquilar a otros, o con fines
administrativos.
Se espera utilizar ms de un perodo.
CONCILIACIN
TRIBUTARIA
PARTICPACION TRABAJADORES
El valor a considerar ser el 15% de la Utilidad Contable
(Art. 97 Cdigo Trabajo)
INGRESOS EXENTOS
Ingresos que las empresas consideran exentos sin estar acorde
con el Artculo 9 de la LORTI.
AMORTIZACIN PRDIDAS TRIBUTARIAS
Exceden el porcentaje permitido por la Ley para esta amortizacin
Art. 25, numeral 8, literal c.
OTRAS DEDUCCIONES
Solo se reconocen las establecidas por la Ley que tenga derecho
el contribuyente. Art. 26 RLORTI
CONCILIACIN TRIBUTARIA
RIESGOS DETECTADOS
REINVERSIN DE UTILIDADES
Debern efectuar el aumento de capital por el valor de las
utilidades reinvertidas.
La inscripcin en el Registro Mercantil es un requisito
indispensable
El valor de la reinversin deber destinarse exclusivamente a
la adquisicin de maquinaria o equipo nuevo que se relacione
directamente con su actividad econmica.
Las sociedades para obtener el valor mximo a reinvertir
debern acogerse a la frmula mencionada en el Art. 47 del
RLORTI.
CONCILIACIN TRIBUTARIA
AREA DE FISCALIDAD
INTERNACIONAL
CONCEPTO
Principio de plena competencia
LRTI
Innumerado agregado a partir del artculo 15
Art. ... (2).- Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se
Junio
2006
DEBERES FORMALES
Anexo de precios de transferencia
Art. 80 RALORTI
Resolucin N NAC-DGERCGC09-00286
Los contribuyentes que realicen operaciones
relacionadas acumuladas por ms de tres millones.
con
partes
Junio
2006
DEBERES FORMALES
Informe de precios de transferencia
Art. 80 RALORTI
Resolucin N NAC-DGERCGC09-00286
Los contribuyentes que realicen operaciones
relacionadas acumuladas por ms de cinco millones.
Fechas
Contenido principal
con
partes
ELEMENTOS PRINCIPALES
(Arts. Innumerado 3 a partir del art 15 y Guas de la OCDE)
1. Existencia de vinculacin
Junio
2006
ELEMENTOS PRINCIPALES
(Arts. Innumerado 3 a partir del art 15 y Guas de la OCDE)
4. Seleccin de comparables
5. Ajustes de comparabilidad
Junio
2006
Junio
2006
VINCULACIN
CASO GP
2%
90%
* Part. Relac. por % Transacc.
Anlisis adecuado de Pr. Tr.
Junio
2006
CAMBIO DE MTODO
CASO FC
Bolsas de Valores.
Administracin
Tributaria
DESCRIPCIN FUNIONAL
CASO HS
Auditora
IPT
Existencia de contrato
Funciones:
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
VS.
Riesgos
Rentabilidad
Funciones:
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
-xxxxxx
SELECCIN COMPARABLES
CASO CT
Comparables seleccionadas
Analizada
Nuevo rango
Rs
Ri
C1
C2
C3
C4
Ri
x
Fuera del Rango
Eliminacin
AJUSTES DE COMPARABILIDAD
CASO PX
Junio
2006
Junio
2006
CLASIFICACIONES CONTABLES
CASO IT
Contabilidad
IPT
Afecta
Ingresos
(-) CMV
------------------Utilidad Bruta
(-) Gto. Op.
-----------------------Utilidad Operativa
UB
M.B. = ----Y
NO Afecta
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Cdigo Tributario
Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Reglamento para la
Aplicacin de la
LORTI
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Presentacin
Decl. IR?
Valores
declarados?
Registros
contables?
Documentos
respaldo?
Presentacin
informacin
?
No presenta
declaracin
SRI verifica
valores diferentes
No mantiene
registros
No mantiene
documentos
No presenta
informacin
DETERMINACIN PRESUNTIVA
CONDICIONES SON EXCLUYENTES ENTRE S
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Ley Orgnica de
Rgimen Tributario
Interno
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Art. 28: Ingresos de las empresas de construccin.() En los contratos de construccin a precios fijos,
unitarios o globales, se presumir que la base
imponible es igual al 15% del total del contrato.
().
Art. 29: Ingresos de la actividad de urbanizacin,
lotizacin y otras similares.- () se presumir que
la base imponible es el 30% del monto de ventas
efectuadas en el ejercicio. ().
Contribuyentes omisos en
Declaracin de Impuesto a la
Renta
Inconsistencias en valores
declarados
DETERMINACIN
PRESUNTIVA