LEY 30264

LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA PROMOVER EL CRECIMIENTO

ECONMICO
16.11.2014

RGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIN DE

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
Para contribuyentes del rgimen general del IR.
A partir del ejercicio 2015, se podrn depreciar, para efecto del IMPUESTO AL RENTA,
aplicando un porcentaje anual del 20% hasta su total depreciacin, siempre que los
bienes sean destinados exclusivamente al desarrollo empresarial y cumplan las
siguientes condiciones:
a) La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.2014.
(Inicio: Licencia de edificacin).
b) Si hasta el 31 de diciembre de 2016, la construccin tuviera como mnimo un
avance de obra del 80%.
(Conclusin:
Conformidad
de obra
de la
Municipalidad).
El mtodo
de depreciacin:
Lnea
recta.
Llevar Cuenta especiales de control.

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ECONMICO
16.11.2014

INAFECTACIONES DE LA LEY 28424, LEY QUE CREA EL

Se incorpora el artculo 3 de la Ley
28424 Ley del ITAN:
ITAN
Inafectaciones: No estn afectos al Impuesto: (antes

exoneracin):

a)
Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productiva.
b) Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y alcantarillado.
c)
Las empresas en proceso de liquidacin o las declaradas en insolvencia por el
INDECOPI.
d)
COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo.
e)
Las personas naturales que perciban rentas mediante fideicomiso.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del IR.
g)
Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e
infraestructura construidas con recursos pblicos, siempre que estn destinados a la
EXCLUYE: Las Instituciones Educativas Particulares.
infraestructura elctrica.
Por excepcin, las entidades inafectas, anteriormente consideradas exoneradas, podrn
regularizar lo concerniente al referido tributo tales como intereses, moras y multas
correspondiente al 2013 y 2014, mediante una compensacin correspondiente al 1% de 1 UIT.
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ECONMICO
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REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IGV - LEY 28754

Se modifica la Ley N 28754, estableciendo que las adquisiciones que dan lugar al
reintegro tributario son las realizadas a partir de la fecha de solicitud de
suscripcin del Contrato de Inversin. (Antes: Suscripcin del contrato).
Se establece que en caso de obras por etapas, tramos o similares, para efectos
del reintegro tributario el inicio de operaciones productivas se verificar respecto de
cada etapa, tramo o similar. (Etapa preoperativa).
Se ha sustituido la referencia a Decreto Supremo por el de Resolucin
Ministerial, como instrumento normativo que aprueba las empresas
concesionarias que califican para gozar del reintegro.

Se dispone la ampliacin por 10 aos.

La referida ampliacin regir a partir del 1 de enero de 2016.

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MODIFICACIONES A LA LEY DEL IGV

Se agregan dos supuestos no gravados al artculo 2 de la Ley del IGV:

Artculo 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio forme parte
del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se encuentre gravada con el
impuesto.
w) La importacin de bienes corporales, cuando:
i) El ingreso de los bienes al pas se realice con un contrato de obra y
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio
prestado por el sujeto no domiciliado.
El sujeto del Impuesto debe comunicar a la SUNAT la informacin relativa a las
operaciones y al contrato, as como el detalle de los bienes que ingresarn al pas
(30 das calendarios).
NORMA PUBLICADA: Decreto supremo 065-2015-EF
(26/03/2015)

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MODIFICACIONES AL DECRETO
LEY 25632, LEY MARCO DE
COMPROBANTES DE PAGO

Se sustituye el ltimo prrafo del artculo 3:

Cuando los comprobantes de pago se emitan de manera electrnica,
se considerar como representacin impresa de stos para todo
efecto tributario al resumen en soporte de papel de acuerdo a la
regulacin que emita la SUNAT.
Se incorpora el artculo 4-A:
En caso los sujetos obligados a emitir comprobantes de pago hayan
optado por la emisin electrnica, podrn emplear para ello los
servicios de terceros, conservando la responsabilidad sobre la misma.
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ECONMICO
16.11.2014

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

FORMAS DE NOTIFICACIN:
Se ha incorporado el numeral 3 al referido inciso e) del
artculo 104:
Establecindose que a los no hallados y no habidos se les
puede notificar mediante sistemas electrnicos de
comunicacin, por constancia administrativa o mediante
ceduln.
Actualmente se puede notificar:
1. Acuse de recibo.
2. Publicacin.
3. Medios electrnicos, constancia administrativa, ceduln.

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ECONMICO
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UTILIZACIN DE SISTEMAS DE COMPUTACIN,

ELECTRNICOS, TELEMTICOS, INFORMTICOS,
MECNICOS Y SIMILARES POR LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Se modifica el artculo 111:
La Administracin Tributaria podr utilizar, para sus actuaciones y procedimientos,
sistemas electrnicos, telemticos, informticos, mecnicos y similares.
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la
administracin tributaria realizados mediante la emisin de documentos
por los sistemas a que se refiere el prrafo anterior, siempre que estos, sin
necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e
informaciones necesarias para la acertada comprensin del contenido del
respectivo acto y del origen del mismo.
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ECONMICO
16.11.2014

ELIMINACIN DE COSTAS Y GASTOS EN

PROCEDIMIENTOS SEGUIDOS ANTE LA SUNAT
Extincin de la deuda por costas y gastos de los procedimientos de cobranza
coactiva en trmite y por los gastos originados en la aplicacin de las sanciones no
pecuniarias a que se refieren los artculos 182 (SANCION DE INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE VEHICULOS) y 184(SANCIN DE COMISO) del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en la presente disposicin no da lugar a devolucin alguna.
Aplicable a la SUNAT y no a las dems Administraciones Tributarias (Municipalidades).
Se modifica artculo 31 (IMPUTACIN AL PAGO), artculo 115 (DEUDA EXIGIBLE EN
COBRANZA COACTIVA), 116 (FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO), 117
(PROCEDIMIENTO DE COBRANZA), 119 (SUSPENSIN Y CONCLUSION DE LA
COBRANZA), 121 (TASACIN Y REMATE), 121-A (ABANDONO DE BIENES MUEBLES
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EMBARGADOS).

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ECONMICO
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AMPLAN MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS (LEY

29230) A PROYECTO DE INVERSIN DEL GOBIERNO
NACIONAL
Se autoriza a entidades del Gobierno Nacional, a efectuar la ejecucin de proyectos de
inversin pblica en el marco del Sistema Nacional de Inversin Pblica, en materia de
salud, educacin, agricultura, riego, orden pblico y seguridad, sin incluir mantenimiento,
mediante el procedimiento conocido como Obras por impuestos.
Se autoriza a la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del
MEF, a emitir los Certificados de Inversin Pblica Gobierno Nacional Tesoro
Pblico (CIPGN), que tendrn por finalidad cancelar el monto que invierta la empresa
privada en la ejecucin de los proyectos de inversin antes sealados.

Antes: Solo Gobiernos Locales y regionales.

NORMAS PUBLICADAS:
D.S. N 006-2015-EF -Reglamento del artculo 17 de la Ley N 30264 que incorpora a las entidades del Gobierno Nacional
en los alcances de la Ley N 29230. (23/01/2015).
R.D.N 011-2015-EF-52.03 - Aprueban diseo de los Certificados de Inversin Pblica Gobierno Nacional - Tesoro Pblico
(CIPGN). (07/05/2015).
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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIN DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Modificacin del tercer prrafo del artculo 20 y del inciso
j) del artculo 44:
No ser deducible el COSTO COMPUTABLE Y LOS GASTOS
sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
Tengan la condicin de no habidos, salvo que al 31 de
diciembre, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condicin.
La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin

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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIN DE TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

EN DIVIDENDOS
Modificacin del ltimo prrafo del artculo 52- A, artculo
54
Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades (Personas naturales, personas jurdicas no
domiciliadas):

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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LAS

RENTAS DEL TRABAJO Y DE FUENTE EXTRANJERA
TASA DEL IMPUESTO: Escala progresiva acumulativa (Art. 53)
A partir del ejercicio gravable 2015:

Hasta el 2014:

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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIN DE TASAS DEL IMPUESTO A LA

RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Se modifica el Artculo 55 :
Tasa del impuesto de los perceptores de rentas de tercera
categora domiciliadas en el pas:

Hasta el ejercicio 2014:

30%

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora:

Ejercicio 2015: El coeficiente deber ser multiplicado por el factor 0.9333.

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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIN DE TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

CUARTA CATEGORIA
Se modifica el artculo 74 y 86:
RETENCIN DE CUARTA CATEGORA:
8% de las rentas brutas que abonen o acrediten.
PAGO A CUENTA POR CUARTA CATEGORIA:
8% sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada.
Hasta el ejercicio 2014:

10%

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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

DEL RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN

ANTICIPADA DEL IGV
Consiste en la devolucin del crdito fiscal generado en las importaciones y/o
adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas por contribuyentes que
realicen ACTIVIDADES PRODUCTIVAS DE BIENES Y SERVICIOS gravadas con el
IGV o exportaciones, que se encuentren inscritos como microempresas en el REMYPE.
El crdito fiscal ser aquel que no hubiese sido agotado como mnimo en un periodo
de 3 meses consecutivos siguientes a la fecha de anotacin en el registro de compras.
Para el goce del rgimen, se deber cumplir con los requisitos que establezca el
REGLAMENTO, los cuales debern tomar en cuenta, entre otros, un periodo mnimo de
permanencia en el RUC, as como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

Artculo 112 : PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
1. Procedimiento de Fiscalizacin.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso.
Artculo 11 : DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Domicilio procesal no es aplicable al procedimiento de fiscalizacin.
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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

Numerales 1 Y 3 del Artculo 87 : OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria as como obtener, con ocasin de dicha
inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso al buzn electrnico y a consultar peridicamente el mismo.
El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripcin, as como actualizar los mismos.
()
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos, los comprobantes de pago o los
documentos complementarios a estos.
Asimismo, debern, portarlos o facilitar a la SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y
condiciones que esta seale, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
().
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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

Numerales 4,5,8 y 9 y del nombre del Artculo 174:
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE
CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
Hace referencia al comprobante electrnico.
FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y TERCEROS
(Artculo 112-A, 112-B.)
Las actuaciones que realicen los administrados y terceros ante la SUNAT podrn efectuarse mediante sistemas
electrnicos, telemticos, informticos de acuerdo a lo que se establezca mediante R.S., teniendo estas la
misma validez y eficacia jurdica que las realizadas por medios fsicos.
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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA: Inconsistencia de las declaraciones del
propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que la
SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas.
Artculo 61 (FISCALIZACIN O VERIFICACIN) y 62-B (FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA):
A) La SUNAT notificar al deudor tributario, el inicio del procedimiento con una liquidacin preliminar del
tributo e intereses con el detalle del reparo.
B) El deudor tributario en un plazo de 10 das hbiles siguientes, subsanar el reparo notificado o
sustentar sus observaciones y, de ser el caso, adjuntar la documentacin en la forma y condiciones
que la SUNAT establezca.
C) La SUNAT, dentro de los 20 das hbiles siguientes, notificar, la resolucin de determinacin con la
cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin, y de ser el caso, la resolucin de multa.
D) El procedimiento deber efectuarse en el plazo de 30 das hbiles, contados a partir del da en que
surte efectos la notificacin del inicio del procedimiento de fiscalizacin.

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LEY 30296
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
31-12-2014

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

Artculo 95-A : CONSULTAS PARTICULARES
El deudor tributario con inters legtimo y directo podr consultar a la SUNAT sobre el
rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones concretas, referidas al mismo
deudor tributario, vinculados con tributos cuya obligacin tributaria no hubiera nacido al
momento de la presentacin de la consulta.
Ser rechazada liminarmente si ha sido materia de una opinin previa de la SUNAT.
Ser presentada en la forma, plazo y condiciones que se establezca mediante decreto
supremo.
La SUNAT deber abstenerse de responder cuando se encuentren incursas en un
procedimiento de fiscalizacin o impugnacin administrativa o judicial, aunque referido a
otro deudor tributario.
La SUNAT podr solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros (Plazo
no menor a 5 das hbiles).
El consultante no podr interponer recurso alguno contra la contestacin de la consulta.
La informacin provista por el deudor tributario podr ser utilizada por la SUNAT en la
funcin fiscalizadora, incluso en inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
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Las absoluciones de las consultas particulares sern publicadas en el portal de la SUNAT.