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PLAZO
POR: LIC. RODOLFO E. SIBAJA
SOLIS, CPA
CONCEPTO DE INVERSIONES A
LARGO PLAZO
Si la empresa tiene sobrantes de efectivo, que
no necesita para sus operaciones normales a
corto plazo, entonces puede invertir a mas de
un ao plazo, ya sea en acciones o en bonos,
y esta inversin se registrar en una cuenta
de Inversiones Permanentes a largo plazo.
Esta cuenta se presenta en el Balance
General, despus del activo circulante y el
activo fijo, como Otros Activos.
CONCEPTO DE INVERSION EN
ACCIONES A LARGO PLAZO
Es cuando una empresa despus de cubrir sus
operaciones normales con el efectivo que posee,
an le sobra dinero, y decide invertir a largo plazo
en acciones, adquiriendo de esta forma parte del
patrimonio de otra empresa.
Estas acciones las tendr a ms de un ao plazo,
y su cuenta se presenta en el Balance General,
despus del Activo Circulante y el Activo Fijo, y se
denominan Inversiones Permanentes en Acciones
o Inversiones a Largo Plazo en Acciones, como
Otros Activos.
GRADO DE PARTICIPACION DE LA
EMPRESA
Las inversiones de largo plazo en acciones se pueden
realizar en dos diferentes grados de participacin:
-Capital Minoritario (menos del 25%)
-Capital Mayoritario (ms del 25%)
El tratamiento contable cuando se trata de capital
mayoritario involucra procedimientos de consolidacin
de estados financieros que se ven normalmente en
cursos de contabilidad 6 o contabilidad superior.
Ejemplo:
La empresa Inversiones Casa
Blanca S.A. adquiere, el 20 de setiembre de
1995, el 15% de las acciones de la
compaa El Tucn S.A., pagando quinientos
mil colones por ellas ms el 2% de comisin.
PRESENTACION EN EL BALANCE
GENERAL
Inversiones Casa Blanca S.A.
Balance General
Al 30-9-1995
Activo Circulante
Activo Fijo
Otros Activos
Inversiones a LP Acciones
510,000
RENDIMIENTO DE LA INVERSION EN
ACCIONES
Cuando se adquieren acciones de capital
minoritario, el fin primordial es el de
obtener un ingreso por esta inversin, este
ingreso se llama dividendos.
La empresa en la que se invirti en
acciones paga dividendos a los accionistas,
siempre que se cumpla lo siguiente:
Que existan utilidades retenidas o utilidades
netas en periodos anteriores.
Que el 51% del capital en asamblea de
accionistas decida repartir dividendos.
28-2-1996
Efectivo
15,000
Dividendos por cobrar
Registro del pago de dividendos del Tucn S.A.
15,000
PRESENTACIN EN EL ESTADO DE
RESULTADOS
Inversiones Casa Blanca S.A.
Estado de Resultados
Por el periodo terminado el 28-2-1996
Utilidad en Operacin
Ms Otros Ingresos:
Ingresos por Dividendos
XXXXX
15,000
VENTA DE LA INVERSION EN
ACCIONES A LARGO PLAZO
Cuando la empresa decide vender las acciones
que tiene como inversin, se debe cancelar esa
inversin con un asiento de diario registrando
la venta de sta.
Se pueden dar dos situaciones:
Que la inversin se haya mantenido sin ajustes al
no disminuir el precio de mercado.
Que exista una estimacin por haber disminuido
el precio de mercado de las acciones, con relacin
a su costo.
REGISTRO DE LA INVERSION A
LARGO PLAZO EN BONOS
COMPRA DE BONOS AL VALOR NOMINAL:
1- La inversin en bonos se registra a su precio de costo,
siempre que ste sea igual al valor nominal de los bonos.
2- Los intereses que se reciben al cobrar el cupn
correspondiente se registran como ingreso por intereses
sobre bonos.
3- Si la fecha de cierre fiscal es entre fechas de pago de
intereses se debe realizar un asiento de ajuste para
registrar el ingreso por intereses correspondiente al
periodo fiscal que se va a terminar.
Ejemplo:
La empresa El Inversionista S.A. compra un
bono el 1 de junio de 1994 con valor nominal
de 35,000, inters del 24% anual pagadero
trimestralmente, vencimiento 3 aos, fecha de
emisin 1-6-1994, costo del bono 35,000.
Cierre fiscal: cada 30 de setiembre.
1-6-1994
Inversin en bonos a l.plazo 35,000
Efectivo 35,000
Registro de la compra del
Bono.
1-9-1994
Efectivo 2,100
Ingreso por ints s/bonos 2,100
Registro del primer cobro de
Intereses (35000X24%/12X3)
--------------------- / ----------------------30-9-1994
Intereses acum.por cobrar 700
Ingreso por ints.s/bonos 700
Registro ajuste por cierre fiscal
------------------ / --------------------------
1-12-1994
Efectivo
2,100
Ints.acum.por cobrar
700
Ingreso por int.s/bonos
1,400
Registro del segundo cobro
de intereses.
------------------- / -----------------------
El Inversionista S.A.
Estado de Resultados
Por el periodo terminado el 31-121994
UTILIDAD EN OPERACIONES
MAS:
OTROS INGRESOS:
Ingreso por intereses sobre bonos
XXX
XXX
El Inversionista S.A
Balance General
Al 31-12-1994
ACTIVOS
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
TOTAL ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS
Inversin en Bonos LP
Prima sobre Bonos
Ejemplo:
La empresa El Sol Naciente S.A. compr
tres bonos el da 31 de enero de 1994,
con las siguientes caractersticas:
Valor Nominal 15,000
Precio de Compra 18,000
Tasa de inters 30% anual, pagadero
semest.
Fecha emisin 31 de enero de 1994
Vencimiento 5 aos
Cierre fiscal cada 30 de setiembre
31-1-1994
Inversin bonos l.plazo 45,000
Prima sobre bonos 9,000
Efectivo 54,000
Registro inversin en bonos
-------------- / ---------------------31-7-1994
Efectivo 6,750
Ingreso por ints s/bonos 6,750
Registro primer cobro intereses
(45000X30%/12X6)
31-7-1994
Ingreso por ints s/ bonos 900
Prima sobre bonos 900
Registro amortizacin de la
Prima sobre bonos.
(9000/5/12X6)
---------------- / ------------------30-9-1994
Intereses acum.por cobrar 2,250
Ingreso por ints s/bonos 2,250
Ajuste por cierre fiscal
(45000X30%/12X2)
__________ / ____________
30-9-1994
Ingreso por ints s/bonos 300
Prima sobre bonos 300
Registro amortizacion prima
(9000/60X2)
-------------- / -------------------31-1-1995
Efectivo 6,750
Ints.acum.x cobrar 2,250
Ingreso por ints s/bonos 4,500
Registro cobro de intereses
--------------/ --------------------
31-1-1995
Ingreso por ints s/bonos
600
Prima sobre bonos
600
Registro amortizacin de la
Prima sobre bonos
-------------- / ---------------------
VENTA DE LA INVERSION EN
BONOS A LARGO PLAZO ANTES DE
SU VENCIMIENTO
Puede suceder que la empresa que compr bonos
para tenerlos en su poder a largo plazo, decide
venderlos antes de su vencimiento.
Si es as, se deben liquidar las cuentas de prima o
descuento sobre bonos y la cuenta inversin a largo
plazo en bonos, y cualquier diferencia con el precio de
venta, se registra como una ganancia en venta de la
inversin en bonos a largo plazo, o como una prdida
en venta de la inversin en bonos a largo plazo.
FIN
MUCHAS GRACIAS