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RETENCIONES,
PERCEPCIONES Y
DETRACCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
RETENCIONES
DEL IGV
Definicin
Es el rgimen por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como
agentes de retencin debern retener
parte del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, segn la
fecha
de
vencimiento
de
sus
obligaciones tributarias.
Operaciones comprendidas
Venta de bienes muebles
Primera venta de bienes inmuebles
Prestacin de servicios y contratos
de construccin
No se encuentran comprendidas las
operaciones inafectas o no gravadas
con el IGV.
Oportunidad
La retencin se efecta cuando se
realiza el pago.
Tener en cuenta, la emisin de
notas de dbito y de crdito para
determinar
el
monto
de
la
operacin.
Importe
La obligacin de retener, se da
cuando el pago efectuado es mayor
a S/. 700.00 y la suma del importe
de la operacin de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas
de contabilidad que correspondan,
supera dicho importe.
Base de
retencin
La base de la retencin
corresponde al precio de
venta del comprobante
de pago el mismo que
incluye el IGV.
Devolucin de
El retenciones
proveedor puede solicitar
la
devolucin de las retenciones no
aplicadas que haya declarado, cuando
hubiera mantenido un monto no aplicado
en un plazo no menor de 3 perodos
consecutivos, salvo le sea de aplicacin
la 5ta. D.F. de la Resolucin de
SuperintendenciaN
128-2002-SUNAT
(Rg. Percep. del IGV por adquisicin de
combustible).
PERCEPCIONES
DEL IGV
Definicin
El Rgimen de Percepciones del
IGV es un mecanismo por el cual
el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del IGV
que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de
venta
gravadas
con
dicho
impuesto.
Operaciones comprendidas
Aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes
sealados en elApndice 1 de la Ley N
29173 (consumidor final).
Operaciones de importacin definitiva de
bienes gravados con el IGV (salvo
excepciones).
Oportunidad
Cuando el agente de percepcin realice
el cobro parcial o total de la venta
efectuada. En pagos parciales, el
porcentaje
de
percepcin
que
corresponda se aplicar sobre el
importe de cada pago.
Importe
La obligacin de percibir, se da cuando el
pago efectuado es mayor a S/. 700.00 y la
suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan,
supera dicho importe.
Acreditacin
Para acreditar la percepcin, al momento de
efectuarla el agente de percepcin
entregar a su cliente el "Comprobante de
Percepcin Venta Interna.
El agente de percepcin entregar a la
Sunat el importe de las percepciones
efectuadas.
Importe
Base de percepcin
La base de la
percepcin corresponde
al precio de venta del
comprobante de pago el
mismo que incluye el IGV.
Devolucin de
percepciones
Los clientes de agentes de percepcin
podrn solicitar devolucin por elsaldo
de percepcin no aplicado, siempre que
hayan
presentado
todas
las
declaraciones por el perodo que se
solicita la devolucin.
Deben existir percepciones no aplicadas
por un plazo no menor de 3 meses.
DETRACCIONES
DEL IGV
Definicin
Este sistema es un mecanismo
administrativo
para
mejorar
la
recaudacin
de
determinados
tributos y consiste en el descuento
que efecta el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del
importe
a
pagar
por
estas
operaciones.
Depsito y pago
Existen 2 modalidades:
Sunat
virtual:
El
sujeto
obligado ordena el cargo del
importe en la cuenta afiliada va
la opcin "Operaciones en
Lnea.
Banco de la Nacin: El
sujeto obligado realiza el
depsito
directamente
en las agencias del
Banco de la Nacin
Comprobante de Pago
Los comprobantes de
pago que se emitan por
las operaciones sujetas
al SPOT, solo deben
incluir este tipo de
operaciones
Operaciones comprendidas
Ventas de bienes y prestacin de
servicios:
Anexos 1, 2 y 3 de la
Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT
y
normas
modificatorias.
Transporte de bienes por va terrestre:
Resolucin de Superintendencia N
073-2006/SUNAT.
Operaciones comprendidas
Servicio pblico de transporte de
pasajeros por va terrestre: Resolucin
de
Superintendencia
N
0572007/SUNAT.
Operaciones
sujetas
al
IVAP:
Resolucin de Superintendencia N
266-2004/SUNAT
y
normas
modificatorias.
Operaciones comprendidas
Espectculos Pblicos
no
deportivos:
Resolucin
de
Superintendencia N
250-2012/SUNAT.
Importe
En la detraccin, se entiende por
importe de la operacin, a la suma
que queda obligado a pagar el
adquirente o usuario, y cualquier
otro cargo vinculado a la operacin
que se consigne en el comprobante
de pago que la sustente incluido los
tributos que grave la operacin.
Liberacin de Fondos
Los montos depositados que no
se agoten durante 4 meses
consecutivos, luego que hubieran
sido destinados al pago de los
conceptos
sealados
en
el
artculo 2 del TUO del Decreto
Legislativo
N
940,
sern
considerados de libre disposicin.
Montos
Oportunidad de
ingreso como
recaudacin
Excepciones
Extorno
Infracciones
Supuestos de infraccin
Rgimen de gradualidad
Subsanacin y
beneficio