CULTAD INTEGRAL DEL CHA

CONTADURIA PUBLICA
AUDITORIA EXTERNA
COMERCIALIZADORA DEL CHACO S.A.
ERNST & YOUNG S.A.
FIRMA DE AUDITORES
SANTA CRUZ - BOLIVIA

Lic. Maribel Soledad Padilla

Lic. Vernica Camacho
Lic. Sandy Soliz
Lic. Yessica Palacios

PROGRAMA
Ernst & Young

DE AUDITORIA

AUDITORIA RUBRO INVERSIONES

Al 31 de diciembre del 2012

OBJETIVOS:

Objetivos
generales:
Emitir una opinin sobre el Rubro de inversiones, y as verificar que el
trabajo est regido por los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, Normas de Auditoria y las Disposiciones legales en
Vigencia, los cuales nos permitirn realizar la planificacin para
ejecutar la Auditoria
Objetivos especficos:
Estudio y evaluacin del control interno respecto a las inversiones.
Determinar si la cantidad reflejada en los estados financieros de las inversiones
estn debidamente registrados y clasificados y los montos son los correctos.
Verificar si existen errores o irregularidades significativas en los saldos.

Ernst & Young

NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN

Efectuaremos nuestro examen de acuerdo a la revisin y anlisis de los

registros y la documentacin Contable, basados en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptadas, Normas de Auditoria y las Disposiciones
legales en Vigencia y sin limitaciones en el alcance.
Consideramos que la naturaleza y alcance de nuestro examen, proporciona una
base razonable para emitir nuestra opinin.

Ernst & Young

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA COMERCIALIZADORES DEL CHACO S.A.
AUDITORIA EN INVERSIONES

Inversiones: Se refiere al empleo de un capital en algn tipo de

actividad o negocio con el objetivo de incrementar
Acciones: Se refiere a las distintas partes en las que se divide el
capital de una sociedad annima, se representan por ttulos normativos
que servirn para acreditar y transmitir la calidad y los derechos de los
socios.
Previsiones: Es el proceso de anticipar futuras cifras para el negocio
muchas de estas cifras depende de las estadsticas del pasado.
Bolsa de Valores: Es una institucin privada donde se encuentran los
demandantes y ofertantes de valores negociando compra y venta d
ttulos y/o acciones.

Ernst & Young

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA COMERCIAL IZADORES DEL CHACO S.A.
AUDITORIA EN INVERSIONES
PROCEDIMIENTOS

1.- Elaborar la Cedula Sumaria reflejando los datos correctos

al trmino de la auditoria.
3.- Elaborar las Cedulas Analticas reflejando los datos
correctos al termino de la auditoria
4.-. Demostrar los saldos incorrectos a travs de asientos de
ajustes.
2.-. Documentar y redactar las observaciones y
recomendaciones.
5.- Concluir con la razonabilidad de los saldos analizados en
este rubro en base a los PCGA y NAGAS.
6.- Emitir una Conclusin

PERSONAL
ASIGNADO
Lic. Maribel
Soledad
Lic. Yesica
Palacios
Lic. Vernica
Camacho
Lic.. Yesica
Palacios
Lic.. Maribel
Soledad
Lic.. Yesica
Palacios

REFERENCIA P.T.

E
E/1
E/1.2
E/5
E/5
E

E
Preparado por: Lic. Maribel
Soledad

Ernst & Young

Fecha: 23/01/2013

EMPRESA COMERCIALIZADORES DEL CHACO S.A.

AUDITORIA EN INVERSIONES
CEDULA SUMARIA
(31 DE DICIEMBRE DEL 2012)

CUENTAS
Sociedad A
Sociedad B
Sociedad C

AJUSTE

SALDO AL
31/12/2012
800.000,00
8.750.000,00
E/3 87.500,00

Total Inversiones 9.637.500,00

Previsiones

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

E/4 4.000.000,00

DEBE

E/1

900.000,00
E/2 2.250.000,00

HABER

SALDO S/G
AUDITORIA

E/1.1.1

1.700.000,00
E/2.1.1. 11.000.000,00
87.500,00

E/3

12.787.500,00

E/4

4.000.000,00

CONCLUSION:

Sobre la base del trabajo realizado, de acuerdo con el memorndum de planificacin de auditora
siendo el alcance de nuestras pruebas suficientes, concluimos que el control interno de este rubro no son
adecuados, por lo tanto no son una base razonable para nuestra evaluacin, mencionado en la cedula
E/1 E/2 as mismo los saldos a la fecha de cierre no estn adecuadamente valuados ni representan
razonablemente de conformidad con el Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

E/1
Ernst & Young

Preparado por: Lic. Yesica

Palacios

EMPRESA COMERCIALIZADORES DEL CHACO S.A.

Fecha: 23/01/2013

AUDITORIA EN INVERSIONES
CEDULA ANALITICA

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Sociedad A
SOCIEDADES

Sociedad A

TOTAL

N DE
ACCIONES

10.000

VALOR
NOMINAL

E/1.1 170

70

VALOR DE
COTIZACIO
N
1.700.000,0
0

VALOR EN
LIBROS

SALDO A AJUSTAR

800.000,00

900.000,00

800.000,00

E/1.2900.000,00E

E/1.1
Ernst & Young

Preparado por: Lic. Yesica

Palacios

EMPRESA COMERCIAL IZADORES DEL CHACO S.A.

Fecha: 23/01/2013

AUDITORIA EN INVERSIONES
CEDULA SUBANALITICA

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Sociedad A
Valor
Nominal
100

Valor
Actualizado
Valor
Contabilizad
o

% de
Cotizacin S/VN

70 %

Incremento

Nuevo VN

70

170

10.000

170

1.700.000,00
E/1.1.1

10.000

80

800.000,00

TOTAL

900.000,00

E/1.1.1

E/1.2
Ernst & Young

Preparado por: Lic. Vernica

Camacho

EMPRESA COMERCIAL IZADORES DEL CHACO S.A.

Fecha: 24/01/2013

AUDITORIA EN INVERSIONES
AJUSTES PROPUESTOS

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Sociedad A
DETALLE

DEBE

HABER

AA-1
Inversin en Acciones

900.000,00

Sociedad A
a) Ganancia en

900.000,00

Inversiones
Glosa:

Registro

por

el

incremento de Acciones en la
Sociedad A

E/1

E/2
Ernst & Young

Preparado por: Lic. Vernica

Camacho

EMPRESA COMERCIALIZADORES DEL CHACO S.A.

Fecha: 25/01/2013

AUDITORIA EN INVERSIONES
CEDULA ANALITICA

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Sociedad B
SOCIEDADES

Sociedad B

TOTAL

N DE
ACCIONES

25.000

VALOR
NOMINAL

E/2.1 440

340

VALOR DE
COTIZACIO
N

VALOR EN
LIBROS

11.000.000,
00

8.750.000,0
0

SALDO A AJUSTAR

2.250.000,00

8.750.000,0
2.250.000,00
E/2.1.1
0

E/2.1
Ernst & Young

Preparado por: Lic. Vernica Camacho

Fecha: 25/01/2013

EMPRESA COMERCIAL IZADORES DEL CHACO S.A.

AUDITORIA EN INVERSIONES

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

CEDULA SUBANALITICA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Sociedad B
Valor
Nominal
100

Valor
Actualizado
Valor
Contabilizad
o

% de
Cotizacin S/VN

340 %

Incremento

Nuevo VN

340

440

25.000

440 E/2.1.2
11.000.000,00

25.000

350

TOTAL

8.750.000,00

2.250.000,00

E/2.1.2.

E/2.1.1
Ernst & Young

Preparado por: Lic. Vernica

Camacho

EMPRESA COMERCIAL IZADORES DEL CHACO S.A.

Fecha: 26/01/2013

AUDITORIA EN INVERSIONES
AJUSTES PROPUESTOS

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Sociedad B
DETALLE

DEBE

HABER

AA-1
Inversin en Acciones

2,250.000,0

Sociedad B

a) Ganancia en

2,250.000,00

Inversiones
Glosa:

Registro

por

el

incremento de Acciones en la
Sociedad B

E/2.

E/3

N DE ACCIONES -3500 VALOR NOMINAL -35

TOTAL IMPORTE 87.500 Bs.

E/4
Ernst & Young

Preparado por: Lic. Vernica

Camacho

EMPRESA COMERCIAL IZADORES DEL CHACO S.A.

Fecha: 26/01/2013

AUDITORIA EN INVERSIONES
MAYORES

Aprobado: Lic. Sandy Soliz

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Previsiones
1,320.000.00 (Gestin 2011)
2,680.000.00 (Gestin 2012)
4,000.000.00

UNIDAD DE AUDITORIA
AREA EXAMINADA

Rubro de Inversiones

TIPO DE AUDITORIA

Auditora Financiera

E/5

AUDITOR
Consultora Ernst & Young,
FECHA DE LA AUDITORIA

26 de Enero de 2013

TITULO DEL HALLAZGO

Valuacin

Condicin

Durante la revisin del rubro de inversiones hemos identificado que nuestro cliente no realiza las
valuaciones correspondientes de acuerdo con las cotizaciones establecidas acciones en la sociedad A,

Criterio

B
De acuerdo a las inversiones en la Sociedad A y B estas se cotizan en la Bolsa de Valores y la
Sociedad C cotiza en funcin al Valor Patrimonial Proporcional y/o mercado de valores

Causa

La no comunicacin oportuna de los movimientos de la empresa y la falta de control interno en

funcin a las cuentas de inversiones.

Efecto

Se ve afectado a los resultados del ejercicio de la Comercializadora Chaco S.A.. por actualizacin a la
cotizacin en la bolsa de valores al cierre de gestin.

Recomendacin

Las inversiones deben garantizar y ser de propiedad de la empresa y deben estar contabilizados en el
movimiento en que se generen para respetar el Principio de exposicin y actualizadas en
coordinacin con los datos emitidos en el boletn de las bolsas de valores garantizando con esto la
transparencia en dar el valor exacto de las acciones, adems de esta manera se estara evitando
prdidas del valor de las acciones.

GRADO DE CUMPLIMIENTO

Cumplida

VERIFICADO
FECHA: 27 de Enero de 2013
COMENTARIO DEL AUDITADO.-

MUCHAS GRACIAS

Ernst & Youn

g