PRUEBA CONTABLE

LA CONTABILIDAD COMO
MEDIO DE PRUEBA: Los
libros de contabilidad del
contribuyente
constituyen
prueba a su favor, siempre
que se lleven en debida forma.

CUL ES LA FORMA Y REQUISITOS

PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD
DEBIDA FORMA?
la contabilidad de los
comerciantes deber
sujetarse al cdigo de
comercio titulo IV del libro I

Mostrar fielmente el
movimiento diario de ventas
y compras.

Cumplir los requisitos

sealados por el gobierno
mediante reglamentos

Las operaciones
correspondientes podrn
expresarse globalmente,
siempre que se
especifiquen de modo
preciso los comprobantes
externos que respalden los
valores anotados.

No se deben emplear libros

incompatibles con las
caractersticas del negocio,
para que haga posible, sin
embargo, ejercer un control
efectivo y reflejar, en uno o
ms libros, la situacin
econmica y financiera de
la empresa.

libros y papeles del

comerciante
Reserva y exhibicin de
libros de comercio.
Eficacia probatoria de los
libros y papeles de comercio

QU REQUISITOS DEBO TENER PARA QUE LA

CONTABILIDAD CONSTITUYA UNA PRUEBA?

Requisitos

Los libros sern prueba suficiencia para los obligados y no obligados a llevar
libros de contabilidad, siempre y cuando cumplan una serie de requisitos.
Estar registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin
de Impuestos Nacionales

Estar respaldados por comprobantes internos y externos

No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o

indirectos que no estn prohibidos por la ley

No encontrarse en las circunstancias del

artculo 74 del Cdigo de Comercio

Doble contabilidad

ART 75 Y 76

Comprobantes
prevalece

Asientos
contable
prevalece

Declaracin de
renta y
patrimonio

Prueba contable
La certificacin de contador
publico y revisor fiscal

Para presentar en las oficinas

de la Administracin

Inspeccin

Solicitada por el
contribuyente
Ordenada por la
administracin

Solicitada por el
contribuyente

1 del contribuyente
Si se solicita con intervencin de
testigos actuarios (2)
1 Oficina de Impuestos
Pago de la indemnizacin del
tiempo empleado por los
testigos, en la cuanta sealada
por la oficina de impuestos.

Ordenada por la
administracin

Medio de prueba en virtud del cual se realiza la constatacin directa de los hechos
que interesan a un proceso adelantado por la Administracin Tributaria, para
verificar su existencia, caractersticas y dems circunstancias de tiempo, modo y
lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la
legislacin tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las
ritualidades que les sean propias.

Establecer la existencia de
hechos gravables declarados o no
Verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales.
Objetivos

se notificar por correo o

personalmente

se decretar
mediante auto

Podr ordenar

Inspecciones
tributarias

Se debe indicar los hechos materia de la

prueba y los funcionarios comisionados
para practicarla

se iniciar una vez notificado el auto

que la ordene
se levantar un acta: los hechos, pruebas,
fundamentos en que se sustenta la fecha de cierre
de investigacin. Tendr valor probatorio

la exhibicin y examen parcial o general de los libros

comprobantes y documentos tantos contribuyentes como de
terceros

El registro de oficinas

Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales

Registro mediante
resolucin

Establecimientos comerciales e industriales o de servicios y dems

locales del contribuyente o responsable.

De terceros depositarios de sus documentos contables o sus archivos,

siempre que no coincida con su casa de habitacin, en el caso de
personas naturales.

Tomas de Medidas para evitar que las pruebas obtenidas sean alteradas, ocultadas o destruidas, mediante
su inmovilizacin y aseguramiento

la fuerza pblica deber colaborar para garantizar la ejecucin de las respectivas diligencias. La no
atencin por parte del miembro de la fuerza pblica a quien se le haya solicitado, ser causal de mala
conducta.

Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales

La resolucin la ordena (Competencia
Indelegable)
Subdirector de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.

PRESENTACIN DE
LIBROS
1. Deber cumplirse, en las oficinas o establecimientos del
contribuyente obligado a llevarlos.
2. La no presentacin de los libros de contabilidad ser
indicio en contra del contribuyente.

Acta de Inspeccin

Se presume que el acta esta fielmente tomada de los libros

De la diligencia de inspeccin contable, se extender un acta de la

cual deber entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los
funcionarios visitadores y las partes intervinientes

Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su

omisin no afectar el valor probatorio de la diligencia.

Se considera que los datos consignados en ella, estn fielmente

tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable
demuestre su inconformidad.

Cuando de la prctica de la inspeccin contable, se derive una

actuacin administrativa en contra del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, o de un tercero, el acta respectiva
deber formar parte de dicha actuacin.

Prueba pericial

Designacin del peritos

la Administracin nombrar como perito a

una persona o entidad especializada en
la materia, y ante la objecin a su
dictamen, ordenar un nuevo peritazgo.

la calidad del trabajo presentado

Valoracin del dictamen

La fuerza probatoria del dictamen pericial
ser apreciada por la oficina de
impuestos, conforme a las reglas de sana
crtica y tomando en cuenta:

El cumplimiento que se haya dado a las

normas legales relativas a impuestos, las
bases doctrinarias

Tcnicas en que se fundamente y la

mayor o menor precisin o certidumbre
de los conceptos y de las conclusiones.