GUA DE AUDITORIA

AMBIENTAL

HERRERA CARBAJAL JHONATAN

MELCHOR SORIA ROSMERY
RAIMUNDO CRUZ CRISTINA
SANCHEZ NAVARRO GONZALO
ZAVALA SIFUENTES CRISTINA

AUDITORA AMBIENTAL

La Codificacin de la Ley de Gestin Ambiental,

establece que la auditora ambiental:

Consiste en el conjunto de mtodos y procedimientos de

carcter tcnico que tienen por objeto verificar el cumplimiento
de las normas de proteccin del medio ambiente en obras y
proyectos de desarrollo y en el manejo sustentable de los
recursos naturales. Forma parte de la auditora gubernamental.

TIPOS DE AUDITORAS
AMBIENTALES

Auditora de gestin ambiental (auditora de

rendimiento).- Evala el sistema de gestin de la organizacin, los indicadores,
la efectividad, eficiencia y economa en el cumplimiento de los objetivos ambientales
relacionados directamente con los aspectos administrativos, financieros y operativos.

Auditora de cumplimiento ambiental (auditora de

conformidad).- Determina si la organizacin ha ejecutado actividades con
incidencia ambiental cumpliendo la normativa aplicable.

Auditora financiera ambiental.- Establece si la entidad auditada

ha reconocido y valorado los costos, pasivos y activos ambientales. El tema de valoracin
de los pasivos y activos ambientales

AUDITORES AMBIENTALES
Para la ejecucin de las auditoras ambientales es necesaria la
participacin de personal que de manera general cumpla con los requisitos
establecidos en las Normas de Auditora Gubernamental, a los cuales
deben incorporarse los siguientes:

Instruccin terica y prctica en la

realizacin de auditoras.
Competencia profesional en aspectos
ambientales y entrenamiento
continuo.
Formacin y experiencia prctica en la
ejecucin de auditoras ambientales.
Comportamiento acorde con el
Cdigo de tica de la Contralora
General del Estado.

PLANIFICACIN ANUAL DEL CONTROL

AMBIENTAL
La Contralora General del Estado, dentro del marco del Plan Estratgico Institucional,
establece el Plan Anual de Control, en el cual se programan las auditoras de aspectos
ambientales atendiendo los siguientes criterios:

Metas de desarrollo sostenible establecidas en convenios internacionales.

Principales problemas ambientales del pas.
Prioridad estratgica del control, relacionada con los ejes del Plan
Nacional para el Buen Vivir.
Implementacin y desarrollo de sistemas de gestin ambiental.
Daos y afectaciones ambientales reiterativas.
Vulnerabilidad de los recursos ambientales involucrados.
Potenciales riesgos ambientales.

ORDEN DE TRABAJO

Los Directores de las Unidades de Control o Delegados

Provinciales emiten la orden de trabajo, documento que
determina: el tipo y nombre de la accin de control, la institucin
responsable de la ejecucin o manejo del proyecto, las
instituciones relacionadas, el alcance, el perodo a ser
examinado, los objetivos, la conformacin del equipo de trabajo,
la distribucin de las responsabilidades y el tiempo asignado.
Dependiendo del tipo de auditora, puede ser necesaria la
participacin de expertos tcnicos contratados o designados por
organismos pblicos.

NOTIFICACIN DE INICIO A LAS

MXIMAS AUTORIDADES DE LAS
ENTIDADES AUDITADAS E
INSTITUCIONES RELACIONADAS

De manera simultnea a la emisin de la orden

de trabajo, el Director de la Unidad de Control o
Delegado Provincial pertinente, comunica el inicio
de la accin de control a la mxima autoridad de
la entidad auditada.

SOLICITUD INICIAL DE INFORMACIN

Las solicitudes iniciales de informacin, son elaboradas por el jefe de equipo
considerando los aspectos directamente relacionados con el alcance y
denominacin de la accin de control y se emiten con los siguientes objetivos:

Recopilar la informacin bsica que le permita al equipo de

Contralora alcanzar un nivel de conocimiento general del
proyecto y/o entidades a ser auditadas.
Identificar los aspectos significativos, relevantes y sensibles
que pasarn a constituir las reas crticas.
Elaborar la planificacin de la accin de control.

METODOLOGA DE LA AUDITORA
AMBIENTAL

En la ejecucin de la auditora ambiental, se tienen las siguientes etapas

concatenadas y secuenciales:

Diagnstico

general y planificacin.

Desarrollo.
Comunicacin
Seguimiento.

de resultados.

PRIMERA ETAPA: DIAGNSTICO

GENERAL Y PLANIFICACIN

Esta

etapa se orienta al conocimiento general de la

estructura, funciones y gestin de la entidad auditada,
se basa en las respuestas al pedido inicial de
informacin, en la documentacin adicional recopilada
por el equipo de Contralora y en la inspeccin de
campo. Inicia a partir de la fecha en la cual la entidad
examinada da respuesta a la solicitud de informacin y
concluye con la aprobacin de la planificacin.

DIAGNSTICO GENERAL

A ms de la documentacin e informacin recibida y

recopilada, es necesario realizar reuniones de trabajo con
las personas vinculadas con la auditora, y de ser el caso,
inspecciones de campo a las instalaciones de la entidad,
a los programas o proyectos a evaluar.


El equipo de Contralora debe cumplir los siguientes
procesos:
Revisar la informacin general disponible.
Visualizar la naturaleza de la entidad, proyecto o actividad auditada y dems relacionadas.
Identificar las fuentes de informacin.
Analizar la informacin para determinar las reas, componentes o proyectos a auditar.
Seleccionar los indicadores ambientales a ser evaluados.
Analizar los resultados de monitoreos.
Examinar la magnitud del proyecto para definir la extensin de la evaluacin.
Determinar y verificar los permisos de funcionamiento, licencias y aprobaciones
ambientales que se requieren. etc

PLANIFICACIN
En la planificacin se establecer el enfoque propuesto para la
auditora ambiental, detallando las actividades a desarrollar, la
estrategia a emplear, las fechas programadas y los recursos
necesarios.

ANTECEDENTES
Descripcin general de la entidad auditada y otras
instituciones relacionadas, del sistema de control interno
ambiental, del proceso, actividad o proyectos a ser auditados y
su entorno, en referencia a la orden de trabajo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA AMBIENTAL

Promover el cumplimiento de la legislacin y las normas ambientales de las organizaciones.

Verificar si en la ejecucin de los proyectos se han equilibrado los aspectos econmicos,

sociales y ambientales.

Fomentar el mejoramiento del desempeo ambiental de las Instituciones del Estado.

Lograr que el control ambiental constituya una herramienta para asegurar el cumplimiento
de las funciones de preservacin, conservacin y recuperacin de los ecosistemas.

Exigir a las organizaciones que afectan al ambiente la responsabilidad sobre sus acciones,
informar sobre las consecuencias de tales acciones y establecer las medidas correctivas
pertinentes.

ALCANCE
Definicin del perodo a ser analizado, extensin y delimitacin del proceso,
actividad o proyectos a ser auditados, instituciones y unidades relacionadas con
el proceso. Descripcin de los criterios de seleccin y determinacin de la
muestra.

PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

Identificacin de las disposiciones legales que rigen la gestin de cada institucin
analizada, en los aspectos relacionados con el objeto y alcance de la orden de
trabajo.

SISTEMA DE ARCHIVO
Ubicacin fsica y descripcin de la informacin relacionada.

EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Identificacin de las reas crticas de los procesos en funcin de la revisin de la documentacin
preliminar, levantamiento de procedimientos establecidos en orgnicos funcionales, instructivos o
delegaciones en las instituciones y unidades relacionadas con la auditora.

REAS CRTICAS
Descripcin general de las reas crticas identificadas.

RECURSOS
Definicin de recursos humanos, materiales y econmicos necesarios para la ejecucin de la auditora.

PROGRAMA DE ACTIVIDADES
Listado de actividades especficas y tiempos asignados por integrante del equipo.

CRONOGRAMA
Representacin grfica de las actividades y tiempos programados.

SEGUNDA ETAPA: DESARROLLO

Esta etapa comprende la materializacin de la planificacin,

en la cual se recoge la evidencia suficiente, competente y
relevante para fundamentar los hallazgos. En base a la
cual, se definen, corrigen u objetan los hallazgos de las
reas crticas identificadas. Inicia con la aprobacin de la
planificacin y concluye con la aprobacin formal del
informe.

RECOPILACIN DE INFORMACIN

La informacin requerida, no siempre va a estar concentrada, por lo

cual ser necesario acudir a varias unidades y direcciones, as como
a diferentes organizaciones.
La informacin debe permitir evaluar los programas ambientales en
cuanto a la economa en la administracin, eficiencia en la
utilizacin de recursos naturales (cuando la reglamentacin lo
permita) - humanos financieros y eficacia en el logro de
resultados.

MUESTREO ESTADSTICO

Cuando se disponga de muchos registros o informes, se

debe analizar la documentacin y datos de los casos
obtenidos a travs de muestreos estadsticos.

En el caso de existencia de bases de datos es necesario

determinar la validez y confiabilidad de los registros.

TRABAJO DE CAMPO
El trabajo de campo debe ser perfectamente diseado, considerando el
tiempo disponible, la ejecucin previa de los contactos necesarios y la
preparacin de los documentos:
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Listado de informacin a ser obtenida y revisada.

Formularios de entrevistas.
Ayudas tcnicas.
Formatos de actas para registro de observaciones y/o registro de constancias
de muestreo.
Disponibilidad de recursos requeridos
Participacin del representante del auditado, responsable de los aspectos
tcnicos de las instalaciones o proyecto a ser inspeccionado.
Coordinar la logstica necesaria para transporte y muestreos.
Necesidad de registros fotogrficos, de georeferenciacin o de video.
Identificar polticas y regulaciones especiales para el ingreso, autorizaciones,
horarios de trabajo y equipamiento.

MUESTREOS Y ANLISIS DE
LABORATORIO

Los resultados de los anlisis de laboratorio pueden ser

proporcionados por la entidad, respecto a perodos de tiempo
importantes. Sin embargo, en ocasiones puede ser necesaria la
realizacin de muestreos propios de la auditora, por no disponer
de esta caracterizacin o cuando se tenga dudas sobre la
confiabilidad de los resultados. En todo caso, se debe tener
presente la posibilidad de que durante la visita de campo no se
mantengan las condiciones habituales de operacin del proceso o
proyecto.

IDENTIFICACIN Y JERARQUIZACIN DE
LOS HALLAZGOS
Los impactos ambientales evidenciados, asociados a las actividades ejecutadas,
deben ser evaluados a fin de determinar su importancia.
Una vez realizado el registro, la descripcin e identificacin de la constancia
documental, la determinacin de los responsables, las cuantificaciones y
valoraciones pertinentes; el equipo de Contralora revisar los hallazgos para
organizarlos y establecer su jerarquizacin.
Al concluir esta etapa, es necesario verificar el cumplimiento de los objetivos
establecidos en la planificacin de la auditora ambiental.

COMENTARIOS
Los comentarios consisten en la exposicin de las condiciones, criterios, causas
y efectos de los hallazgos obtenidos en la ejecucin de la accin de control, con
relacin a los hechos que afectaron al ambiente, las personas y la economa del
proyecto, objeto de la auditora.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Las conclusiones, representan los pronunciamientos profesionales del auditor
ambiental sobre la materia objeto de la auditora, se sustentan en el anlisis de
la evidencia de la auditora e identifican a los sujetos responsables de las
inobservancias de carcter tcnico, legal o econmico, describen las normas de
auditora inobservados y las consecuencias o efectos para la institucin.

LAS RECOMENDACIONES
Son las acciones que se requieren para corregir los incumplimientos
detectados. En las recomendaciones puede establecerse la necesidad de
realizar investigaciones adicionales o de promover reformas en la
reglamentacin vigente.

TERCERA ETAPA: COMUNICACIN DE

RESULTADOS
Los auditores ambientales, en el desarrollo de la
accin de control, deben mantener comunicacin con
los servidores de la organizacin auditada y dems
personas
relacionadas
con
las
actividades
examinadas.
El objetivo fundamental del informe de auditora es la
descripcin jerrquica de los hallazgos, identificados
por el equipo de Contralora, para establecer las
acciones que permitan corregir los incumplimientos.

CUARTA ETAPA: SEGUIMIENTO

El seguimiento de las recomendaciones, parte de una estrategia

informativa orientada a difundir los resultados de la auditora
hacia sectores involucrados con su cumplimiento, aplicacin, o
control social.
Una vez receptado el informe final aprobado por la Contralora
General del Estado, las instituciones auditadas debern elaborar
un plan que permita aplicar las recomendaciones emitidas
En funcin de esta planificacin, la Contralora General del
Estado disear las labores de seguimiento en la institucin
auditada.