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Servicio
personal:
Toda
actividad,
labor
o
trabajo
prestado
directamente por una persona natural, que se
concreta en, una obligacin de hacer, sin importar
que predomine el factor material o intelectual, y que
genera una contraprestacin en dinero o en especie,
independientemente de su denominacin.
Profesin
liberal
Insumos o
materiales
especializados
:
Elementos
'tangibles
y
consumibles,
adquiridos y utilizados nicamente para la
prestacin del servicio o la realizacin de la
actividad econmica que es fuente principal
de su ingreso()y para cuya utilizacin,
manipulacin o aplicacin se requiere un
especfico conocimiento tcnico o tecnolgico
Maquinaria o
equipo
Especializado
a.
Empleados
Una PN residente, se considera empleado si en el
respectivo ao gravable cumple con uno de los tres
conjuntos de condiciones siguientes:
Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin
igual o superior a 80%, de una vinculacin laboral o
Conj.1
legal y reglamentaria, independientemente de su
denominacin.
Conj.3
realiza la actividad
Conj.
3
Empleados:
Debern determinar el impuesto por el sistema ordinario que
en ningn caso podr ser inferior al que resulte de aplicar
el IMAN
Empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo ao
gravable sean < a (4.700) UVT, podrn determinar el
impuesto por el sistema IMAS.
IMAN
Art 332 ET- RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
=
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
IMAN
(-)
(-)
(-)
(-)
IMAN
(-)
IMAS- Empleados
Art 334 E.T.
Sistema de determinacin simplificado del impuesto, se
calcula sobre la RGA determinada de conformidad con el
sistema del -IMAN-.
Sobre la RGA se le aplica la tarifa que corresponda en la tabla
del Art 334 ET.
El IMAS para Rentas Gravables alternativas menores a 1.548
UVT es 0%.
Empleados
Firmeza de la Liquidacin Privada
Art 335 E.T.
Para quienes apliquen voluntariamente el IMAS, quedar
en firme despus de 6 meses contados a partir del
momento de la presentacin, siempre que sea presentada
en forma oportuna.
CONCEPTO
INGRESOS TOTALES
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
SUBTOTAL
SISTEMA
IMAN
IMAS
ORDINARIO
195.000.000,0 195.000.000,
N/A
0
00
10.611.000,00 17.685.000,00
24.000.000,00
0,00
5.153.000,00
0,00
10.307.000,00
0,00
7.074.000,00
0,00
15.000.000,00
0,00
0,00 1.524.000,00
122.855.000,0 175.791.000,
0
00
30.714.000,00
0,00
92.141.000,00
3.432,85
6.549,35
IMAS
Art 339 ET- RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA
Trabajadores por cuenta Propia:
=
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
IMAS
(-)
(-)
(-)
IMAS
(-)
Actividad
Actividades deportivas y
otras
actividades
de
esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y
pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio
de
vehculos
automotores, accesorios y
productos conexos
Construccin
Para
RGA
desde
IMAS
4.057
UVT
7.143
UVT
4.057
UVT
5.409
UVT
4.549
UVT
2.090
UVT
Para
RGA
desde
IMAS
4.549
UVT
4.549
UVT
4.549
UVT
4.303
UVT
4.057
UVT
4.795
UVT
3.934
UVT
SISTEMA
IMAS
ORDINARIO
429.456.000, 429.456.000,0
INGRESOS
00
0
322.092.000,0
COSTO VENTAS
0,00
0
DEDUCCIONES DE LEY
60.614.000,00
0,00
46.750.000,0
RENTA LIQUIDA
0
UVT
1.741,74
28%(RG UVT - 1.700 UVT)*28% + 116 UVT
127.69
TOTAL IMPUESTO S.O.
3.427.000
APORTES SEG SOCIAL EMPRESA (AF
7.090.000,00
2000,000)
SEG SOCIAL EMPLEADA DOMES.
1.524.000,00
420.842.000,0
RGA IMAS
0
RGA EN UVT
15.679,07
0,82%(RGA en UVT - 5409)
84,21
TOTAL IMPUESTO IMAS
2.260.000,00
CONCEPTO
(-)
(-)
=
(-)
(-)
=
Ejercicio:
Contribuyente Pepito Perez Nit. 79.457.873-8
Informacin ao 2013
Concepto
Ban moneda Local
Ban moneda ExtUSD
2012
2013
30.000.000
45.000.000
20.000
32.000
CDTS
40.000.000
60.000.000
CT. Bolsa
50.000.000
10.000 acc, 5000 c/u Dic,2012
Cotizacin, Bolsa 2013-12-31 $ 5.200
Acc Ecopetrol, 31-10-2013, Adq. 5.000 c/u
Valor Accin; $ 25.000.000
Concepto
2012
2013
Casa Habitacin.
120.000.000
100.000.000
125.000.000
Vehculo- 2012
66.000.000
66.000.000
90.000.000
Pasivos
170.000.000
135.000.000
148.000.000
Saldo Inicial
90,000,000
Aportes 2013
60,000,000
10,000,000
8,000,000
Intereses Causados
5,000,000
Saldo Final
135,000,000
Ingresos:
Recibi
herencia
por
valor
de
$50.000.000
correspondientes a 1 lote terreno, que haba sido
declarado por el causante en el ao 2010 por valor de $
30.000.000 (Avalu Catastral). El causante muri 2012
(Art. 302, ET)
Ingresos:
Recibi por concepto de liquidacin sociedad conyugal
la suma de $ 75.000.000, correspondientes al 50% de
un Apartamento en Bogot (Avalu catastral $
50.000.000) Art. 42
Ingresos:
Recibi por concepto de indemnizacin va administrativo,
ley 1448/11, ley de reparacin de victimas, decreto 4800, la
suma de $ 25.000.000 en razn a que aporto pruebas de ser
victima desplazamiento forzado
Ingresos:
Recibi por concepto de excedentes pensionales Ley 100/93,
la suma de $ 25.000.000
Recibi por salarios $ 22.000.000 mensuales (integrales) de
los cuales aporto FPV, $ 60.000.000 ( retencin $ 1.700.000
mensuales)
Ingresos:
Arrendamientos $ 24.000.000
Costos:
Salud prepagada
Educacin 2 hijos
Reparacin Apto Arrendado
Imp predial apto arrendado
Imp predial casa habitacional
Mtto Vehculo
Imp de Vehiculo
18.000.000
40.000.000
15.000.000
1.000.000
1.300.000
3.000.000
2.000.000
10.000.000
6.000.000
15.250.000