DEMANDA CONTENCIOSA

ADMINISTRATIVA ANTE EL
PODER JUDICIAL Y EL
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

LA ACCION CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA
LA DEMANDA CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA

I.-

EL PROCESO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO.-

En el Per, rige el principio de unicidad y exclusividad de la

administracin de justicia concentrada en el Poder Judicial, de all

que los actos administrativos son susceptibles de revisin ante dicho
rgano. As, el artculo 148 de la Constitucin Poltica dispone que
Las resoluciones administrativas que causan estado son
susceptibles de impugnacin mediante la accin contenciosaadministrativa.
Son fines de esta accin contenciosa-administrativa:
Tutelar los derechos de los particulares.
Garantizar la constitucionalidad y legalidad de la actuacin de la
administracin pblica frente a los administrados.
Evitar el abuso de poder de los funcionarios pblicos.

Actos contra los que procede:

Contra resoluciones del Tribunal Fiscal que
deciden controversias en forma definitiva.
La Administracin no puede formular demanda
contenciosa administrativa contra las resoluciones
emitidas por el Tribunal Fiscal emitidas con el
carcter de jurisprudencia de observancia
obligatoria, pero s el contribuyente.

Requisitos para formular la demanda

Agotar la va administrativa.
Ser formulada dentro de 3 meses computados a
partir del da siguiente de la notificacin.
Contener peticiones concretas.

ACTUACIONES IMPUGNABLES
Los actos administrativos y cualquier otra declaracin

administrativa.
El silencio administrativo, la inercia y cualquier otra omisin de
la Administracin Publica.
La actuacin material que no se sustenta en acto administrativo.
La actuacin material de ejecucin de actos administrativos que
transgrede principios o normas del ordenamiento jurdico.
Las actuaciones u omisiones de la administracin pblica
respecto de la validez, eficacia, ejecucin o interpretacin de los
contratos de la administracin pblica, con excepcin de los
casos en que es obligatorio o se decida, conforme a ley, someter a
conciliacin o arbitraje la controversia.
Las actuaciones administrativas sobre el personal dependiente al
servicio de la Administracin Publica.

PRETENSIONES
La declaracin de nulidad total o parcial o ineficacia

de actos administrativos.
El reconocimiento o restablecimiento del derecho o
inters jurdicamente tutelado y la adopcin de las
medidas o actos necesarios para tales fines.
La declaracin de contraria a derecho y el cese de una
actuacin material que no se sustente en acto
administrativo.
Se ordene a la administracin pblica la realizacin de
una determinada actuacin a la que se encuentre
obligada por mandato de la ley o en virtud de acto
administrativo firme.

COMPETENCIA PARA CONOCER LA DEMANDA

Tratndose de impugnaciones contra resoluciones

expedidas por el tribunal fiscal es competente en
primera instancia la Sala contencioso administrativa
de la corte superior de lima, por ser lugar donde se
produjo la actuacin impugnable.

SUJETOS DEL PROCESO

En el proceso contencioso tributario la parte demanda

siempre estar representada por el tribunal fiscal en la
medida que este fue el rgano que emiti la resolucin
impugnada. Por su parte, pueden ser demandantes,
tanto el contribuyente como la administracin
tributaria.

Demandante
Puede ser demandante quien afirme ser titular de la
situacin jurdica sustancial protegida que haya sido o est
siendo vulnerada por la actuacin administrativa
impugnable materia del proceso.
Demandado
La demanda contencioso administrativa deber dirigirse
contra el tribunal fiscal como rgano resolutivo en materia
tributaria.
el proceso.

Intervencin del Ministerio Publico

En el proceso contencioso administrativo, el ministerio
pblico interviene como dictaminador, antes de la
expedicin de la resolucin final y en casacin.

Plazos para la interposicin de la demanda.

El artculo 158 del cdigo tributario regula como requisito de

admisibilidad de la demanda contencioso administrativa la
presentacin de la misma dentro del plazo de tres (3) meses
computados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin
de la resolucin debiendo contener peticiones concretas.
Tratndose de la impugnacin contra resolucin ficta
denegatoria, inercia o cualquier otra omisin del tribunal fiscal
de acuerdo a la ley que regula el procedimiento contencioso
administrativo, el plazo para la presentacin de la demanda ser
de seis (6) meses computados a partir del momento en que
venci el plazo previsto para emitir el acto administrativo
correspondiente.

AGOTAMIENTO DE LA VIA ADMINISTRATIVA COMO REQUISITO PARA LA PROCEDENCIA DE LA DEMANDA

Es requisito para la procedencia de la demanda, el

agotamiento de la va administrativa conforme a las
reglas establecidas en la Ley del Procedimiento
administrativo general o por normas especiales.

Requisitos especiales de admisibilidad

Adems de los requisitos generales de admisibilidad de

la demanda establecidos en los artculos 424 y 425 del
cdigo procesal civil, son requisitos especiales de
admisibilidad los siguientes:
El documento que acredite el agotamiento de la va
administrativa, salvo las excepciones contempladas por
la ley que regula el proceso contencioso administrativo.
En los casos en que las entidades administrativas que
demanden cualquier actuacin administrativa que
declare derecho subjetivos, esta deber acompaar el
expediente de la demanda.

CAUSALES DE IMPROCEDENCIA DE LA DEMANDA

La demanda ser declarada improcedente en los siguientes

supuestos:
Cuando sea interpuesta contra una actuacin no
impugnable en este tipo de proceso.
Cuando se interponga fuera de los plazos preestablecidos
sin que el administrado pueda plantear la misma
pretensin cualquier otro proceso judicial con respecto a
la misma actuacin impugnable.
Cuando el administrado no haya cumplido con agotar la
va administrativa, salvo las excepciones contempladas
en la ley.

CAUSALES DE IMPROCEDENCIA DE LA DEMANDA

Cuando exista otro proceso judicial o arbitral idntico. Para tal

efecto se entiende que hay identidad de procesos cuando las partes o

quienes de ellos deriven sus derechos, el petitorio y el inters para
obrar sean los mismos ( artculo 452 del cdigo procesal civil )
Cuando no se haya vencido el plazo para que la entidad
administrativa declare su nulidad de oficio (2do, prrafo del artculo
11 de la ley).
Cuando no se haya expedido la resolucin que faculta a las entidades
pblicas a presentar la demanda contencioso administrativa.
En los supuestos previstos en el artculo 427 del cdigo procesal
civil que determinan la improcedencia de la demanda en el proceso
civil.

EFECTO DE LA ADMISION DE LA DEMANDA

El cdigo tributario dispone que la presentacin de la

demanda no interrumpa la ejecucin de los actos o
resoluciones de la administracin tributaria.
No obstante, la ley que regula el proceso contencioso
administrativo agrega que la admisin de la demanda
no impide la ejecucin del acto administrativo, salvo
que se haya trabado una medida cautelar al interior del
proceso que as los disponga.

PRESENTACION DE MEDIOS PROBATORIOS EN EL PROCESO

La actividad probatoria en el P.C.A.T. se limita a las

actuaciones recogidas en el P.T, no pudiendo incorporarse

al proceso la probanza de hechos nuevos o no alegados
durante la etapa administrativa ante la administracin
tributaria y el tribunal fiscal. Dichos medios probatorios
deber ser ofrecidos por las partes en la etapa postulatoria
del proceso, debiendo acompaarse todos los documentos y
pliegos interrogatorios en los escritos de demanda y
contestacin.
Cuando los medios probatorios ofrecidos por las partes
sean insuficientes para formar la conviccin, la sala en
decisin motivada e inimpugnable puede ordenar la
actuacin de los medios probatorios adicionales que
considere convenientes.

DICTADO DE MEDIDAS CAUTELARES

La medida cautelar podr ser dictada antes de iniciado un

proceso (medida cautelar previa) o dentro de este, siempre
que se destine a asegurar la eficacia de la decisin
definitiva.
Las medidas cautelares dictadas al interior del P.C.A. se
rigen por las normas del cdigo procesal civil, debiendo
cumplir adems con los siguientes requisitos:
Verosimilitud del derecho invocado.
Peligro la demora del proceso.
La medida cautelar solicitada resulte adecuada para
garantizar la eficacia de la pretensin.

LA SENTENCIA

La sentencia que declare fundada la demanda en el proceso

contencioso administrativo tributario podr decidir en
funcin de la pretensin planteada lo siguiente:
La nulidad, total o parcial o ineficacia del acto
administrativo impugnado, de acuerdo a lo demandado.
El restablecimiento o reconocimiento de una situacin
jurdica individualizada y la adopcin de cuantas medidas
sean necesarias para el restablecimiento o
reconocimiento de la situacin jurdica lesionada, aun
cuando no hayan sido pretendidas en la demanda.

LA SENTENCIA
La cesacin de la actuacin material que no se sustente

en acto administrativo y la adopcin de cuanta medida

sea necesaria para obtener la efectividad de la sentencia,
sin perjuicio de poner en conocimiento del ministerio
pblico el incumplimiento para el inicio de proceso
penal correspondiente y la determinacin de los daos y
perjuicios que resulten de dicho incumplimiento.
El plazo en el que la administracin debe cumplir con
realizar una demanda actuacin a la que est obligada,
sin perjuicio de poner en conocimiento del ministerio
pblico el incumplimiento para el inicio del proceso
penal correspondiente y la determinacin de los daos y
perjuicios que resulten de dicho incumplimiento.

PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS

PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trmite
Administrativo.
No contenciosas vinculadas
a la determinacin de la
obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de devolucin
de pagos indebidos y/o en exceso

No contenciosas no vinculadas
A la determinacin de la
obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de inscripcin en los
registros de imprentas

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolucin
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

24
/51

Vinculada a la
determinacin de
la obligacin
tributaria

No vinculada a la
determinacin de
la obligacin
tributaria

Art. 162 del C.T.

- Plazo para notificar y resolver:

No mayor de 45 das hbiles.
- Si no resuelve en 45 das hbiles:

DENEGATORIA FICTA
- Se tramitan conforme a la Ley de
Procedimiento Administrativo General.

Sin perjuicio de lo expuesto, resultan

aplicables las normas del CT o de otras
normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.

PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS

aquellos procedimientos en donde al iniciarse

no importa un conflicto de intereses entre el
contribuyente y la administracin tributaria, sino
que lo que persiguen los contribuyentes en
estos casos es la emisin o realizacin de un
acto administrativo destinado al reconocimiento
de un derecho o el otorgamiento de una
autorizacin.

No, todas las solicitudes no contenciosas,

aun las que tienen conexin con la relacin
jurdica existente entre los deudores
tributarios y la administracin tributaria,
sern tramitadas de
acuerdo a
lo prescrito por el cdigo tributario; el artculo
162 lo muestra al sealar que solo las
solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria
sern tramitadas por el procedimiento no
contencioso regulado por el Cdigo
Tributario, y que las que no cumplen con esta
caracterstica,
sern
tramitadas
de
conformidad con las normas de la LAPG.

PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A LA

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Regulacin en el cdigo tributario:

El artculo 162 habla de las solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria: en este caso se entiende
que se trata de solicitudes no contenciosas
relacionadas directa o indirectamente, a los
elementos sustanciales para la determinacin de
la obligacin tributaria o a la existencia o cuanta
de la obligacin.

Solicitud dePROCEDIMIENTOS
devolucin de pagosNO
en exceso,
indebidos, VINCULADOS
o saldos de exportadores
PRINCIPALES
CONTENCIOSOS
A LA DET

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO:
INICIO

El procedimiento de devolucin, regla

general, se inicia con la presentacin de:
1. Formulario 4949 (Solicitud de devolucin)
el cual ser ingresado al Sistema.
2. Solicitud explicando los motivos de
la devolucin.
3. Otros requisitos especficos, dependiendo
de la solicitud.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: RESULTADO

El Procedimiento Administrativo de Devolucin concluye con una
Resolucin Administrativa, la misma que se expide por cada Formulario
4949 que se hubiese presentado. En dicha Resolucin se establece la
expedicin del Cheque, Nota de Crdito Negociable que son los medios
para la devolucin.
La Resolucin Administrativa puede tener cualquiera de los siguientes
resultados
Procedente: El monto determinado igual al monto solicitado.
Procedente En Parte: El monto determinado es menor al solicitado.
Improcedente: Se determina la inexistencia del monto solicitado.
Denegada: No cumple con presentar documentacin sustentadora, el
contribuyente puede volver a presentar una nueva solicitud.

TRAMITE DE SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS:

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la

determinacin de la obligacin tributaria, que
conforme a las disposiciones pertinentes se
requieren el pronunciamiento expreso de la
Administracin Tributaria debern ser resueltas y
notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y
cinco (45) das hbiles. Las solicitudes
mencionadas debern ser presentadas, con los
documentos que sustenten el pedido, ante
la Administracin Tributaria competente.

PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO VINCULADOS

A LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Regulacin en el cdigo tributario:

El artculo 162 establece que tratndose de otras solicitudes no
contenciosas, estas sern resueltas segn el procedimiento regulado
en la La Ley General de Procedimientos Administrativos
Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del
cdigo tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos
del procedimiento regulado expresamente en ellas. Hay que anotar
que algunas de estas solicitudes son adems reguladas por normas
especiales.
Los recursos impugnatorios que al respecto se pueden presentar,
debern
ser tramitados de acuerdo con lo que dispone en La Ley General de
Procedimientos Administrativos.

Los procedimientos
Solicitud de bajano
decontenciosos
inscripcin en
noelvinculados
RUC
a la determinacin de la obligacin