IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS
GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA

CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Marco Terico
mbito de aplicacin
Nacimiento de la obligacin tributaria
Exoneraciones e Inafectaciones
Sujetos
Impuesto bruto
Crdito Fiscal
Exportaciones
Aspectos generales de los Sistemas
Recaudacin en el IGV

de

1. Marco Terico.-

Qu es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto al consumo

que se aplica sobre el valor agregado en cada
una de las etapas de la cadena de produccin
y distribucin de bienes y servicios.

Caractersticas del IVA

Indirecto (fenmeno de la traslacin)

De carcter general (grava volmenes globales

de transacciones de bienes y servicios)
Plurifsico (alcanza a todas las transacciones
del proceso de produccin y distribucin)

Caractersticas del IVA

No acumulativo (permite deducir el
impuesto abonado en la adquisicin de
bienes y servicios)
Neutral en la configuracin de los
precios(evita los efectos de
piramidacin y acumulacin)

Imposicin al Consumo:
Marco Terico
A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:

Imposicin a la
Riqueza

Imposicin al
Consumo

Riqueza
adquirida

Riqueza
Poseda

Imposicin por afectacin

de Transferencias

Ejemplo:
Impuesto a la
Renta

Ejemplo:
Impuesto Predial

Ejemplo: Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
7

Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles
Prestacin Servicios
Utilizacin Servicios
Cont. Construccin
1ra. Vta. Inmueble
Importacin

(-)

mbito de
aplicacin

Base Imponible

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

Tasa 18%

Debito fiscal
Crdito fiscal

Exportacin

Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente

(=)

2. mbito de Aplicacin y Nacimiento de

la Obligacin Tributaria

mbito de aplicacin
del Impuesto
Venta en el pas
Ventade
en el pas
de
bienes muebles
bienes muebles

Importacin de
Importacin
bienes de
bienes

Prestacin de
Prestacin
servicios de
servicios
en el pas
en el pas
La primera venta
La primera
de venta
de
inmuebles por el
inmuebles por el
constructor
constructor

Utilizacin en el pas
Utilizacin
en el pas
de servicios
de servicios
prestados
por no
prestados
por no
domiciliados
domiciliados

Contratos de
Contratos de
Construccin
Construccin

Base Legal.- Art. 1 Ley del y Art. 2 Num. 1 y 2 del

Reglamento de la ley del IGV. IGV
1
0

Venta en el pas de
Bienes Muebles
Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente
de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se consideran venta las arras, depsito o garanta que superen el limite
establecido en el reglamento.
Informe 22-2001/SUNAT:
El canje de productos en funcin a clausulas de garanta no
es VENTA, si es practica usual y se acredita la devolucin de
los bienes defectuosos con G/Remisin. La bonificacin no se
exige que sea de la misma naturaleza de los bienes
vendidos.

Base Legal.- Art. 3 Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116.

1
1

Venta en el pas de Bienes

Transmisin de Propiedad
La venta es todo acto a ttulo oneroso que conlleve la
transmisin de propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
INFORME N 216-2002-SUNAT/K00000
El tercer prrafo del inciso c) del numeral 3 del artculo 2
del Reglamento del IGV, cuando dispone que para efecto
de dicho impuesto no se consideran ventas las entregas de
bienes muebles que efecten las empresas como
bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre
que cumpla determinados requisitos; nicamente se
refiere a las bonificaciones realizadas por ventas de bienes,
ms no por la prestacin de servicios.
Base Legal.- Art. 2 Num.. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
1
2

Bienes Muebles
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro y los
derechos referentes a los mismos.
Las naves y Aeronaves.
Los signos distintivos.
Invenciones.
Derechos de autor.
Derechos de llave y similares.
Los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.

Retiro de Bienes no gravados

Retiro a favor de la
Empresa (autoconsumos)
a)

b)

c)

Bienes retirados para ser

consumidos por la propia
empresa necesarios para
la realizacin de las
operaciones gravadas.
Retiro de insumos y
bienes intermedios para
actividades de produccin o
para fabricacin por
encargo.
Retiro de bienes no
consumibles que sern
utilizados por la empresa
en operaciones gravadas.

Retiro a favor de los

trabajadores
a)

b)

Bienes retirados para

ser entregados a los
trabajadores como
condicin de trabajo,
indispensable para
que el trabajador pueda
prestar su servicios.
Entrega de bienes
pactada por Convenio
Colectivo que sean
indispensables para
la prestacin de
servicios.

Retiro a favor de
terceros
a)

b)

c)

d)

Entregas con fines

promocionales
que no supera los
lmites
reglamentarios
Entrega de
material
documentario.
Entregas de
muestras mdicas
Bonificaciones

Retiro de Bienes gravados

Retiro a favor del titular o
la empresa
a) Retiros que realice el
titular, socio, accionista
o la empresa misma no
necesarios para las
operaciones gravadas
con el Impuesto.

Retiro a favor de los

trabajadores
a)

b)

Bienes retirados para ser

entregados a los
trabajadores siempre
que sean de su libre
disposicin y no sean
indispensables para la
prestacin de sus
servicios.
Entrega de bienes
pactada por Convenio
Colectivo que no sean
indispensables para la
prestacin de
servicios.

Retiro a favor de
terceros
a)

b)

Entregas con fines

promocionales en
la parte que
excedan el 1% de
los ingresos brutos
mensuales en los
ltimos 12 meses
con un lmite
mximo de 20 UIT.
Bonificaciones que
no cumplen con
los requisitos
establecidos en el
numeral 13 del
artculo 5 del
RLIGV.

Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

REGLAMENTO DE
LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO

Cuando deba ser Momento

de
emitido o se emita entrega del bien.
Venta de
el CdP (lo que
bienes muebles Fecha en que se ocurra primero)
Momento en que
emita el CdP
se efecte el pago
Fecha en que el
bien queda a
Fecha de entrega
disposicin del
del bien.
adquirente.

Base Legal.- Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

1
6

Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
Venta de bienes muebles

Pagos anticipados a
la entrega del bien

En la fecha de pago sea

parcial o total

1
7

Servicios
Definicin: SERVICIOS

1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y

por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos
del impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a
este ultimo impuesto, incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
Tambin se considera retribucin o ingreso los montos
que se perciban por concepto de arras, depsito o
garanta y que superen el lmite establecido en el
reglamento.
Art. 3 Inc. c) Ley del IGV modificado por D. Leg.1116.
1
8

Servicios gravados con IGV

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra
persona, por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin

Prestacin de

servicios en el
pas de un sujeto domiciliado.

Servicios

Utilizacin

Utilizacin de servicios en el

pas prestado por un sujeto no

domiciliado.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV
1
9

Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA

Prestacin de
servicios

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

Fecha en que se
emita el CdP

REGLAMENTO DE LA
LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO

Cuando deba ser Momento de la culminacin

emitido o se emita el del servicio.
CdP (lo que ocurra
primero)
Percepcin
de
la
retribucin, parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos
fijados o convenidos para el
pago.

Fecha en la que
se perciba la
retribucin.

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra
primero)
2
0

CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Definicin:

1. Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades

sealadas en el inciso d).
-

Numeral d.- Definicin de Construccin

Actividades clasificadas como construccin en las CIIU de las
Naciones Unidas.

Tambin incluyen las arras, depsito o garanta que se pacten

respecto del mismo y que superen el lmite establecido en el
reglamento.

Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.
2
1

CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin

Territorio Nacional

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
- Denominacin.
- Sujetos.
- Lugar de pago.
- Lugar
celebracin.
Base Legal.- Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.
2
2

Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN
GRAVADA

Contratos de
construccin

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

REGLAMENTO DE
LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha en que se
emita el CdP

Cuando deba ser

emitido o se emita
CdP (lo que ocurra
primero)

Fecha de percepcin
del ingreso, sea total o
parcial y por el monto
efectivamente
percibido

Fecha de
percepcin del
ingreso, sea total
o
parcial o por
valorizaciones
peridicas.

La de pago o puesta
a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crdito (lo que
ocurra primero)

2
3

Primera Venta de inmuebles

realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la

Constructor
Ef
e
ct
u
a
do
po
r

1era VENTA

- Actividades

Ubicados en

Territorio Nacional

CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.

Base Legal.- Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento
24

Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN GRAVADA

1 venta de
inmuebles

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN

Fecha de
percepcin del
ingreso, por el
monto que se
perciba, sea
parcial o total.

REGLAMENTO DE LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin pactada
o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra primero)

2
5

La Importacin de Bienes

Cualquiera sea el sujeto

que la realice.
Base Legal: Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Registro. del IGV
26

Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN GRAVADA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN LIGV

Importacin de
bienes

Fecha en la que se solicita despacho a

consumo.

Importacin de
bienes INTANGIBLES

En la fecha en que se pague el valor

de venta, por el monto que se pague,
sea total o parcial; o cuando se anote
el comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero.

Inciso g) del artculo 4 de

la LIGV, incorporado por la
Ley N 30264 (16.11.2014)
Vigente desde 17.11.2014

RLIGV

RCdP

27

2
7

IMPORTACIN DE BIENES
INTANGIBLES
Ley N 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que
modifican las normas del IGV

Definicin: IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES

La adquisicin a ttulo oneroso
de bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por
parte de un sujeto domiciliado en
el pas, siempre que estn
destinados a su empleo o
consumo en el pas.

28

2
8

5. Sujetos del Impuesto.-

2
9

Sujetos del Impuesto

Personas Naturales

Sociedades Conyugales

Personas Jurdicas

Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras

Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Inversin en Valores

Base Legal.- Art. 9 del TUO de la Ley del IGV

Fondos de Inversin

3
0

Sujetos del impuesto en la

medida que:
1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos. Tratndose de bienes
Intangibles se considerar que importa el bien el
adquirente del mismo (*).
Base Legal.- Art. 9 del TUO de la Ley del IGV

3
1

5.1 Habitualidad.-

3
2

Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Personas
Naturales
Personas
Jurdicas
Entidades
derecho
Pblico o
Privado
Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas
Art. 9 numeral 2 Ley IGV

Sern sujetos, cuando:

No realicen
actividad
empresarial

Importen bienes
afectos; o
Sean
habituales en
dems
operaciones

SUNAT calificar la habitualidad en

base a la naturaleza, carcter, monto
frecuencia, volumen y/o periodicidad
de las operaciones.
3
3

Sujetos del impuesto - Habitualidad

Calificacin
OPERACIONES DE VENTA

Se determinar si la adquisicin o produccin

de los bienes tuvo por objeto:

Su uso
Su consumo
Venta o

Frecuencia y/o

Reventa

Monto

Base Legal.- Art. 4 num. 1 Reglamento IGV

3
4

6. Impuesto Bruto.-

3
5

6.1. Base Imponible.-

3
6

Determinacin del Impuesto

IMPUESTO
BRUTO

CRDITO
FISCAL
IMPUESTO
A PAGAR

BASE
IMPONIBLE

TASA DEL
XIMPUESTO

IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
=

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

Se determina mensualmente, deduciendo del impuesto bruto de

cada periodo el crdito fiscal.
En la importacin de bienes y utilizacin de servicios prestados
por no domicilia-dos el impuesto a pagar es el impuesto bruto.
Base Legal.- Art. 11 y 12 del TUO de la Ley del IGV
3
7

Base Imponible en la Legislacin Peruana

Base Imponible
En la venta de bienes e importaciones de bienes
intangibles*
En la prestacin o utilizacin de servicios.

Valor de venta
Total de la retribucin

En los contratos de construccin.

El valor de la construccin

En la primera venta de inmuebles.

El ingreso percibido (con exclusin del

valor terreno)

En las importaciones de bienes corporales*

Art. 13 del TUO de la LIGV

Valor en Aduanas + derechos e impuestos

(Ad Valorem + I.S.C.) exceptuado el IGV.

* Modificado por la Ley N 30264. Vigente 17.11.2014

38

3
8

Valor de venta del bien, retribucin por

servicios,
valor de construccin o venta del bien
Inmueble La suma total que queda obligado a
pagar el adquirente del bien, del
servicio o quien encarga la construccin
Suma est integrada

total consignado en el Comprobante de pago (incluyendo los car

Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte
de la BI cuando consten en el respectivo C/P emitido a nombre del
vendedor, constructor o quien preste el servicio

Art. 14 Ley IGV, primer prrafo.

3
9

4
0

Base imponible en otros casos.

Primera venta de inmuebles

Se excluir del monto

de la transferencia
El VALOR DEL
TERRENO

Base Imponible
1 venta inm.
realizada x
constructor
VALOR DELTERRENO
representa el 50% del
valor de la
transferencia del
inmueble

Art. 5 num. 9 Reglamento.

4
1

La Tasa o Alcuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de 18%:

IGV : 16% (Desde el 01-03-2011)
IPM : 2%
Esta tasa es aplicable a cualquier operacin gravada
con el impuesto.
Base Legal.- Art. 17 del TUO de la ley del IGV

4
2

7. CRDITO FISCAL.-

4
3

Crdito Fiscal del IGV

INCISO
a)
aceptadas

Requisitos
Sustanciales

Compras
como
costo
o
gasto
para
el
Impuesto a la Renta, an
cuando el contribuyente no
este afecto a este ltimo
impuesto.

INCISO
b)

Las compras deben ser

destinadas a operaciones
gravadas con IGV.

18 Ley IGV modificado por el D. leg.1116

4
4

Crdito Fiscal del IGV

INCISO
INCISO a)
a)
Requisitos
Formales

INCISO a)
- IGV consignado por
separado en el comprobante
de pago.
- Comprobante de pago, de
acuerdo a las normas
sustentan el Crdito Fiscal
INCISO b)
INCISO c)

Base Legal.- Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214

4
5

Crdito fiscal del IGV

INCISO
INCISO b)
b)

Requisitos
Formales

INCISO b)
Que los Comprobantes de pago
consignen nombre y nmero de
RUC del emisor.
Contrastar con la informacin de
los medios de acceso pblico de la
Sunat (Internet).
Emisor de los CDP haya estado
habilitado para emitirlos en la
fecha de su emisin.
INCISO c)

Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214

4
6

Evolucin del IVA en el Per

2015
1996
1991

Todo este
esfuerzo para
llegar al punto
actual

Decreto Legislativo No. 821

1981
1976
1975

Decreto Legislativo No. 666

Decreto Legislativo No. 190 - IGV

Decreto Ley 21497

TUO de Ley de Impuesto de bienes y servicios

1973
Decreto Ley No. 21070 (inclusin del mayorista)
Decreto Ley No. 19620 (imposicin general y selectiva al consumo)
Impuesto de Timbres Fiscales (Ley No. 9923)
4
7

Crdito fiscal del IGV

INCISO
INCISO b)
b)

Requisitos
Formales

Los comprobantes de pago consignen

nombre y nmero de RUC del emisor.

Informacin mnima de los Comprobantes de

Pago
1. Identificacin emisor / adquiriente
2. Identificacin del CDP
3. Descripcin y cantidad....bien o servicio
4. Monto de la operacin
Excepcionalmente se podr deducir CF,
aun si la informacin es errnea, si se
acredita objetiva y fehaciente.

LEY N 29215 Art.1 adiciona al inciso b) del Art. 19 TUO-IGV

4
8

Documentos que deben respaldar el

Crdito Fiscal del IGV.
Comprobantes de pago,
emitidos segn Reg.
Comprobante de Pago
(RCDP)
Comprobante del servicio
y Formulario de pago del
IGV No domiciliado

Copia autenticada
Declaracin Aduanera de
Mercancas (DAM),
Liquidacin de cobranza u
otros.

Notas de Crdito y Notas

de Dbito
Recibos
Pblicos.

por

Servicios

Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

4
9

Informacin mnima que deben

contener losCDP, segn el artculo
1 LEY N 29215
Identificacin del Emisor y
adquiriente (nombre, razn
social, N RUC)

Monto de la operacin.
(Precio unitario, valor de
venta e importe total de la
operacin)

Descripcin y cantidad del

bien, servicio o contrato
objeto de la operacin.
Identificacin del CDP
(numeracin, serie y fecha
emisin)

egal.- Art. 19 inciso.b / Ley N 29215

5
0

Factura

Crdito fiscal

5
1

Crdito Fiscal del IGV

INCISO
INCISO
c)
c)

Requisitos
Formales

- Hayan sido anotados en cualquier momento, en

el Registro de Compras.

Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito

fiscal:
-Los CDP debern ser anotados en las hojas del
Registro de Compras:
En el mes de su emisin
En el mes del pago del Impuesto o,
En el que corresponda a los 12 meses
siguientes
-Ejerce el periodo de la hoja que anot el CDP
-No aplica el 2do. Prrafo inc.c) del art. 19.

de la Ley N 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19 TUO IGV

5
2

Crdito fiscal del IGV

No dar
derecho a
crdito fiscal

CDP que consignen datos falsos

(descripcin, cantidad y valor
de venta)
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)

e Legal.- Otras disposiciones Art.3 Ley 29215

53
5
3

Adquisiciones que otorgan

derecho
al Crdito
Fiscal
del IGV
CREDITO
FISCAL
COMPRAS

COMPRAS

S DAN DERECHO

SEGN
PRORRATEO

NO DAN DERECHO

Cuando
estn
destinadas
a:
COMPRAS
MIXTAS
Destinadas
a:
Cuando
estn
destinadas
a:

TIPO DE
VENTA
Exportaciones
Ventas
Gravadas

Ventas NO
Gravadas

gal.- Art. 23 Ley IGV y numeral 6 del Art. 6 Reglamento.

54
5
4

Prorrata del Crdito Fiscal

Operaciones Gravadas y No
Gravadas

COEFICIENTE

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas
(12 ltimos meses)

Exportaciones
(12 ltimos meses)
X
X 100
100

Operaciones + Exportaciones Operaciones

+
Gravadas
(12 ltimos
No Gravadas
(12 ltimos meses) meses)
(12 ltimos meses)

Base Legal.- Art. 23 del TUO de la Ley IGV y Art. 6 del Reglamento .

5
5

Prorrata del Crdito Fiscal

Operaciones Gravadas y No
Gravadas
El porcentaje obtenido se aplica
sobre el monto del impuesto que
haya gravado las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de
construccin
e
importaciones
destinadas a ventas gravadas y no
gravadas,
resultando
as
el
CREDITO FISCAL a utilizar

egal.- Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

5
6

Prorrata del Crdito Fiscal

Operaciones Gravadas y No
Gravadas

De los S/. 360, solo

Ejemplo: S/. 2,000 x 18% = S/. 360

se podrn utilizar
S/. 240.
360 x 0.6667 = S/. 240

5
7

8. Saldo a Favor del Exportador

5
8

Saldo a favor del exportador

SFE: Es el IGV de la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin, plizas
de importacin, destinado a la exportacin
de bienes y servicios.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA

Pagos a cuenta
Impuesto Renta
Regularizacin

Cualquier deuda (*)

Tributaria que sea
Ingreso del Tesoro

Pedir
devolucin

(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

Base Legal.- Art. 34 Ley IGV y Art. 9 num.3) y 4) del Reglamento .

59

Saldo a favor del exportador

La devolucin podr efectuarse

Mediante

Cheques no negociables,
Notas de Crdito Negociables NCN
y/o abono en Cta. Cte. o de ahorros.

Legal.- Art. 9.3 Reglamento de la Ley del IGV

60

Saldo a favor del exportador

S.F.E.
Podr ser
compensado

Con la deuda tributaria correspondiente

a tributos respecto a los cuales
el sujeto tenga la calidad de
CONTRIBUYENTE
Base Legal.- Art. 9.4 del Reglamento de la ley del IGV

6
1

Saldo a favor del exportador

LIMITE PARA COMPENSACIN O DEVOLUCIN DEL SFE
El lmite es el equivalente al 18% (tasa del IGV e IPM) de las
exportaciones realizadas (embarcadas) en el periodo

Base Legal.- Art. 4 del D. S. N 126-94-EF (RNCN).

6
2

P.D.B. Exportadores
1. Es
el
Software
denominado
"Programa de Declaracin de
Beneficios (PDB) Exportadores.
2. Lo
presentan
aquellos
contribuyentes que solicitan la
devolucin del Saldo a Favor del
Exportador
o
efectan
la
compensacin del Saldo a Favor
del Exportador contra deudas del
Tesoro Pblico.
3. Se presenta antes de: Solicitar la
devolucin del Saldo a Favor del
Exportador, el mismo que se inicia
con la presentacin del formulario
4949 (formulario fsico) o 1649
(formulario virtual "Solicitud de
devolucin,
y
efectuar
la

6
3

P.D.B. Exportadores
4. Debe generarse por los meses por
los cuales solicita devolucin, se
efecta la compensacin y por
aquellos meses en los que no
hubiera
efectuado
la
compensacin ni solicitado la
devolucin.
5. No se presenta en la Red Bancaria,
sino en las sedes de SUNAT,
dependiendo
si
es
PRICO
o
MEPECO.
6. A partir de abril 2010, el PDB
podr presentarse a travs SUNAT
VIRTUAL, siempre que se cuente
con CLAVE SOL y se genere la
6
constancia de presentacin.
4

4. Exoneraciones e Inafectaciones

6
5

Inafectaciones y exoneraciones
Inafectacin

Inafectacin Natural.

Inafectacin Legal.

mbito de aplicacin del impuesto

Exoneracin

Objetivas o reales.
Subjetivas o personales.

Base Legal.- Art. 2 y Art. 5 de la Ley IGV.

6
6

Ingresos que no constituyen ventas ni

servicios afectos al IGV INAFECTOS

Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artculo 2

Ley IGV.
Multas.
Indemnizaciones.
Dividendos.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones sin
fines de lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios
(Directiva Nro. 004-95/SUNAT).

Base Legal.- Art. 2 del TUO de Ley IGV

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7

Artculo 2 Ley IGV - Inafectos

a) Arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes

muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta
de 1 o de 2 categoras gravadas con el IR.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo
que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones.
c) Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
d) La importacin de determinados bienes.

6
8

Artculo 2 Ley IGV - Inafectos

e) Algunas operaciones del BCR.

f) Caso de Instituciones Educativas Pblicas o Particulares. Por
DS el MEF y ME aprobarn la relacin de bienes y servicios
inafectos.
g) Pasajes internacionales Iglesia Catlica.
h) Regalas Ley 26221.
i) AFPs Ley 25897.
j) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico
excepto empresas. (Otras entidades).

6
9

ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el

servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya
importacin se encuentre gravada con el Impuesto. Lo dispuesto
en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la
retribucin o la fecha en que se anote el comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de
la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda
de un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o
ms pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago
efectuado.
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0

ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT,

hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se
hubiera producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la
utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a las
operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente
inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en
virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputarn gravadas en
la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece la
normatividad vigente.
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1

ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Artculo 2 Ley IGV Inafectos
Incor
Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

w) La importacin de bienes corporales, cuando:

i. El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato
de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma
alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear,
construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el
pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii.El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin
por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al
referido contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre
gravada con el Impuesto.

7
2

ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Artculo 2 Ley IGV Inafectos
Incor
Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

1.Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la
informacin relativa a las operaciones y al contrato a que se
refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que
ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. La comunicacin deber ser
presentada con una anticipacin no menor a treinta (30) das
calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del
primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato.

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3

ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada

producto de las adendas que puedan realizarse al referido
contrato con posterioridad a la presentacin de la comunicacin
indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
2.Respecto de los bienes:
2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de
la fecha de celebracin del contrato a que se refiere el prrafo
anterior y hasta la fecha de trmino de ejecucin que figure
en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en
el numeral anterior.
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4

4.1 Exoneraciones en la legislacin del

IGV.

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5

Las exoneraciones en nuestra

legislacin del IGV

Las
operaciones
contenidas
en
los
Apndices I
y II de la
Ley.

Exonerados
del
IGV

Art. 5 Ley IGV

Los contribuyentes cuyo

giro o negocio consiste en
realizar exclusivamente
operaciones exoneradas
(Apndices) u operaciones
inafectas, cuando vendan
Bs que fueron adquiridos o
producidos para ser
utilizados en forma
exclusiva en dichas
operaciones Exoneradas o
inafectas.

7
6

7
7

Bienes exonerados del IGV

Apndice I
Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV
las operaciones contenidas en los apndices I y II.
a)

Apndice
I:

Venta en el pas o importacin de bienes

b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y est

destinado a vivienda).
Importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin - Certificacin INC.
Importacin de obras de arte originales y nicas creadas
por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.

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8

Servicios exonerados del IGV

Apndice II
a) Servicios de transporte pblico de pasajeros entro del pas.

b) Servicios de transporte de carga desde el pas hacia el exterior.

Apndice
II:

c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos y otros

calificados por Comisin.
d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de
universidades pblicas)
Y otras del Apndice II y normas especiales.

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9

9. Aspectos Generales de los Sistemas

de Recaudacin del IGV

8
0

Aspectos generales de los Sistemas

de Recaudacin en el IGV
Constituyen pagos adelantados del IGV.
Incrementan recaudacin fiscal.
Slo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas
en los anexos.
Se retiene y percibe IGV sobre el precio de venta.
Se detrae un porcentaje del precio de venta.
La retencin y la percepcin se deposita en las cuentas del
Estado. La detraccin se deposita en la cuenta corriente (BN)
del proveedor.
Los agentes de retencin y percepcin son responsables
solidarios, el sujeto que detrae no.
8
1

Aspectos generales de los Sistemas

de Recaudacin en el IGV
La detraccin, a diferencia de las retenciones y percepciones
puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.
Las infracciones y sanciones de los agentes de retencin y
percepcin se encuentran reguladas en el Cdigo Tributario. Las
de los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940.
Los servicios por los cuales no se recibe retribucin o
compensacin (gratuitos) no estn afectos al IGV, en
consecuencia, no estn sujetos al SPOT.
El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe
de la operacin, entendindose por tal a la suma total a la que
queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y
cualquier otro cargo vinculado.

8
2

CARACTERSTICAS DE LOS REGMENES DEL IGV

Rgimen

Designacin
del agente
por Sunat

Retencin

Compromete
Quin lo
aplica?

el gasto o
crdito fiscal?

Utilizacin

SI

Adquirente
o usuario

NO

Crdito
contra el IGV
o devolucin

Percepcin

NO
MEF

Proveedor
o Sunat

NO

Crdito
contra el IGV
o devolucin

Detraccin

NO

Adquirente
o usuario

SI (Slo
difiere el
uso de CF.
No afecta
al gasto)

Pago de
tributos o
libre
disponibilidad

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3

CARACTERSTICAS DE LOS REGMENES DEL IGV

Requiere
cuentas
contables
especificas?

Requiere
Registros
especiales?

Rgimen

Momento en el
que opera

Contingencia

Retencin

Pago total o
parcial y por el
monto pagado

SI

SI

Multa e
Intereses

Percepcin

Cobro total o
parcial y por el
monto cobrado

SI

SI

Multa e
Intereses

Detraccin

Hasta la fecha de
pago (total o
parcial) o hasta el
5 da hbil del
mes sgte. a la
anotacin en el
Reg. de Compras
del CDP

NO

NO

Multa e
Intereses y
Diferimiento
del uso del
crdito fiscal
8
4

CARACTERSTICAS DE LOS REGMENES DEL IGV

Cmo se
paga?

Hay
responsabilidad
solidaria?

Regulacin
de
Infracciones
y sanciones

Retencin

A nombre de la
SUNAT

SI

Cdigo
Tributario

Percepcin

A nombre de la
Sunat

SI

Cdigo
Tributario

Detraccin

A nombre del
proveedor

NO

D.Leg. 940

Rgimen

8
5

Gracias

8
6