EL RGIMEN DEL IVA Y DEL IMPUESTO

AL CONSUMO EN COLOMBIA.
Aspectos generales

consumo de bienes y servicios

es un tributo

MPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA.

16%

reducidas

5% para
algunos
productos

Bienes consumidos internamente

(incluidos los importados)
exceptan

tarifas
general

grava

No estn sujetos al IVA

0% para los bienes

y servicios exentos.

las exportaciones
venta de bienes inmuebles
venta de
bienes
incorporales
la prestacin de servicios
fuera del territorio nacional

RGIMEN COMN pertenecen

El rgimen comn est obligado a

inscribirse en
el RUT, a facturar, a liquidar y cobrar
IVA, a declarar y a llevar contabilidad

REGMENES DE IVA

RGIMEN SIMPLIFICADO

Comerciantes, empresas
grandes, negocios
formalizados

pertenecen

personas naturales comerciantes y los

artesanos, que sean minoristas o detallistas;
los agricultores y los ganaderos, que
realicen operaciones gravadas, as como
quienes presten servicios gravados.

No estn obligados a llevar

libros contables o a facturar
negocios Informales.

Algunas consideraciones sobre el

rgimen simplificado
Colombia cuenta actualmente con un rgimen
simplificado que presenta limitaciones. Este
carece de instrumentos de control por parte de
la administracin
lo cual permite abusos en contra del sistema. Por
otra parte, se ha constituido en un canal de
evasin.
No obstante, muchos pases en lugar de abolir los
regmenes simplificados para pequeos contribuyentes
han comenzado a disear e implementar sistemas
simplificados eficientes que buscan no solo incluir ms
personas naturales y empresas pequeas en el sistema
y aumentar el recaudo sino tambin contribuir a la
formalizacin de la economa.

QU SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO?

Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza

como a su destinacin, la Ley ha calificado como tales.
Estos bienes tienen un tratamiento especial y se
encuentran gravados a la tarifa 0%; estn exonerados del
impuesto
Libros y revistas de carcter cientfico y
cultural, Los bienes que se exporten
Carnes, Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y
dems carne de pescado de la partida, Filetes y dems
carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o
congelados.
Leche y nata (crema),

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada
tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa
de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no
estn gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar
el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems costos
directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer

QUE ES UN SERVICIO GRAVADO?

Por regla general todos los servicios prestados en el
territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto
sobre las ventas con excepcin de aquellos servicios que
la ley ha calificado expresamente como excluidos o
exentos del impuesto.
RESPONSABLES DEL IVA EN LOS SERVICIOS.
- En los clubes sociales y deportivos son responsables del impuesto
las personas jurdicas que tienen sede social para la reunin, recreo
o prctica de deporte de sus asociados. La sede social puede ser
propia o ajena. (E.T. Art. 441) - En el servicio de transporte areo de
personas, es responsable la empresa area que emita el tiquete o
expida la orden de cambio. (E.T. Art. 442) - En el servicio de
transporte martimo internacional de personas, es responsable la
empresa que emita el tiquete o expida la orden de cambio. (E.T. Art.
442)

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

Hecho Generador

El Estado mediante la DIAN

En Colombia son responsables del IVA tanto
las personas naturales como jurdicas que
produzcan o vendan bienes o servicios
excluidos, adems los comerciantes y quienes
realicen actos similares a los de ellos,
incluyendo a los importadores.
Cuando una persona natural es Responsable
del IVA, esta tiene que definir si actuara bajo
la Figura del Rgimen Simplificado o bajo la
figura del Rgimen Comn

Art. 420. Del Estatuto Tributario:

Hechos sobre los que recae el impuesto.
El impuesto a las ventas se aplicar sobre:
a. Las ventas de bienes corporales muebles que
no hayan sido excluidas expresamente.
b. La prestacin de servicios en el territorio
nacional.
c. La importacin de bienes corporales muebles
que no hayan sido excluidos expresamente.

EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR. - Las circulacin, venta u operacin de

juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras.

CUANDO SE CAUSA EL IVA?

EN LAS VENTAS. En el momento de la

expedicin de la factura o documento
equivalente y a falta de estos en el momento
de la entrega del bien,

EN LOS SERVICIOS. Respecto de

servicios, en la fecha de emisin de la
factura o documento equivalente o en la
fecha de terminacin de los servicios o
del pago o abono en cuenta, la que
ocurra primero.

EN LAS IMPORTACIONES. En el momento

de la nacionalizacin del bien. En este caso
el impuesto sobre las ventas se debe
liquidar y pagar conjuntamente con los
derechos de aduana

EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR. En el momento

de realizacin de la apuesta, expedicin del documento,
formulario, boleta o instrumento que da derecho a
participar en el juego.

ventaja

facilita el control del impuesto

en la medida en que
disminuye el nmero de
contribuyentes sobre los que
se cobra

IVA monofsico
Como regla general, el IVA en Colombia es
plurifsico pues grava el valor agregado en
cada una de las sucesivas etapas de
produccin y distribucin.
No obstante, para ciertos productos existe un
IVA monofsico que los grava en una sola
etapa del proceso. Este es el caso de los
derivados del petrleo, las gaseosas y las
cervezas.

La principal
desventaja es que si
hay evasin se pierde
la totalidad del
impuesto.

IMPUESTO AL CONSUMO

l impuesto al consumo surge en Colombia como un mecanismo

de control a la evasin de IVA en algunos sectores de la
economa, cuando (2012) al Seor Director de Impuestos Juan
Ricardo Ortega se confundi al recibir una comanda por la
prestacin de un servicio en un restaurante de prestigio al
momento del pago en lugar de la factura o documente
equivalente.
La solucin propuesta fue la creacin de una nueva modalidad de
cobrar el impuesto a las ventas, denomina impuesto al consumo
para ciertos bienes y servicios.

CARACTERISTICA DEL IMPUESTO

IMPUESTO INDIRECTO: Recae sobre el consumo de los bienes

y servicios gravados.

CARACTERISTICA DEL IMPUESTO

IMPUESTO NACIONAL: Son aquellos tributos administrados por

la DIAN y que presentan la misma caracterstica en todo el
territorio, es decir se aplica en igual medida en todo el pas, con
algunas exenciones establecidas en la ley. Para efectos del
impuesto al consumo este se cobra en todo el pas excepto en el
Amazonas y en San Andrs y Providencias.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL

CONSUMO

SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

SUJETO ACTIVO: El estado, administrado a travs de la DIAN

SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:

Sujeto Econmico: es el consumidor final del bien o servicio gravado con

el impuesto.
Sujeto Pasivo Jurdico: Quien preste el servicio o realice la venta al
consumidor final.

HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO

HECHO GENERADOR:
De acuerdo a lo establecido en el Art. 512-1 del E.T son hechos
generadores del impuesto al consumo:
1.
La prestacin del servicio de telefona mvil segn lo establecido
en el Art. 512-2 del E.T.
2.
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, pasteleras y
panaderas, para consumo en el lugar, o para ser llevados por el
comprador o entregados a domicilio.

3 Venta o importacin de automotores de tipo familiar y camperos,

pick ups, motocicletas con motor de embolo (pistn) alternativo de
cilindrada superior a 250 CC, yates y dems barcos y
embarcaciones de recreo o deporte, barcas (botes de remo y
canoas), globos y dirigibles, planeadores, alas planeadoras y las
dems aeronaves. El impuesto no se aplica cuando los bienes que
se enajenan son activos fijos para el vendedor, salvo que se trate
de automotores y dems activos fijos que se vendan a nombre y
por cuenta de terceros y para los aerodinos. (intermediario
profesional)

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

DEFINICIN DE RESTAURNATES ART 512-8 DEL E.T.
Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo
objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas
al consumo como desayuno, almuerzo o cena y del de platos fros y
calientes para refrigerio rpido, sin tener en cuenta la hora en que
se preste el servicio.

EJEMPLO BASE GRAVABLE EN RESTAURANTES

Descripcin del producto

Cantidad

Valor unitario

Valor total

Lomo pimienta

$ 25.000

$ 25.000

Pollo en salsa

$ 18.000

$ 18.000

Bebida refrescante

$ 4.000

$ 8.000

Subtotal

$ 51.000

Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%)

$ 4.080

Total a pagar

$ 60.200

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE BARES Y TABERNAS
La base gravable en el servicio de bares y tabernas esta integrada
por el valor total del consumo

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

DEFINICIN DE BARES TABAERNAS Y DISCOTECAS ART 51210 DEL E.T.
Se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos
establecimientos, con o sin pista de baile o presentacin de
espectculos, en los cuales se expendan bebidas alcohlicas y
accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos,
independientemente de la denominacin del establecimiento.

BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO

BASE GRAVABLE EN VEHCULOS
ser el valor del bien, incluidos todos los accesorios de fbrica que
hagan parte del valor total pagado por el adquiriente, sin incluir el
impuesto a las ventas.

TARIFAS EN EL IMPUESTO AL CONSUMO

TARIFAS EN SERVICIOS
CONCEPTO

TARIFA

Servicio de telefona mvil

4%

Servicio de restaurantes

8%

Servicio de bares, tabernas y discotecas

8%

Servicio combinado de bares y restaurantes

8%

VEHCULOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO

Los taxis automviles, vehculos de servicio pblico de la partida arancelaria

87,03.
Los vehculos para el transporte de diez personas o mas incluido el
conductor.
Los coches ambulancias y mortuorios
Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas,
cuando sean destinados como taxis.
Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico
Los vehculos para transporte de mercancas de la partida arancelaria 87,03
Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
Vehculos elctricos no blindados
La barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal