IMPUESTO A LA RENTA

(1 de enero 31 de diciembre)

Grava ingresos provenientes de: Arrendamiento (alquiler),

Enajenacin (transferencia), cesin (explotacin de un capital)
y/o trabajo realizado de forma dependiente e independiente.

IMPUESTO A LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES
RENTAS DE
CAPITAL

RENTAS DE
TRABAJO

Rentas de
primera
categora

Rentas de
cuarta
categora

Rentas de
segunda
categora

Rentas de
quinta
categora
Rentas de
fuente
extranjera

CRITERIO DE IMPUTACIN DE RENTAS

Pagar mes a mes aun as

no se realice el pago del
alquiler.

Rentas de
primera
categora

POR LO
DEVENGA
DO

Se
paga
el
impuesto si se
recibe el pago.

POR LO
PERCIBID
O

Rentas de fuente
extranjera
Rentas de los no
domiciliados

Rentas de
segunda
categora
Rentas de
cuarta
categora
Rentas de
quinta
categora

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

El artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios

(terrenos o edificaciones), as como el importe pactado
por los servicios suministrados por el arrendador
(persona que da en alquiler) y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador.

Para el arrendamiento de predios, para

determinar la renta bruta, el monto del alquiler
no deber ser inferior al 6% del valor de
autovalo del ao en el que se ha de tributar,
salvo que no sea posible por aplicacin de leyes
especficas sobre arrendamiento, o que se trate
de predios arrendados al Sector Pblico Nacional,
museos, bibliotecas o zoolgicos

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

artculo 24 de la ley de Impuesto a La Renta

Estas tributan de manera independiente con una tasa de

6.25% sobre la renta neta imponible de segunda categora, con
excepcin de los dividendos
y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, cuales estn gravados con una tasa
de 4.1% del importe bruto distribuido.

Para obtener la renta neta de segunda categora se efecta

una deduccin del 20% del total de la renta bruta.

Son rentas de segunda categora las obtenidas por el desarrollo

de las siguientes actividades:

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenacin,

redencin o rescate de acciones, participaciones, certificados,
bonos, ttulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, por
rentas de fuente peruana.

RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Segn el artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta
Por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesin,
arte, ciencia, oficio o actividad no incluida expresamente dentro de las
rentas de Tercera Categora.
Recuerde que: Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o
en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, califican
como rentas de Tercera Categora.
Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores
municipales, consejeros regionales y las retribuciones de los
trabajadores del Estado con Contrato Administrativo de Servicios CAS
) Por la funcin de director, mandatario, regidor u otros
Las obtenidas por el desempeo de funciones como director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y
actividades similares, as como las obtenidas por las funciones de
regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

RENTAS DE QUINTA
CATEGORA
Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
dependiente: Los ingresos obtenidos por el trabajo personal
prestado enrelacin de dependencia, incluidos cargos
pblicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones,
gratificaciones,
bonificaciones,
aguinaldos,
comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios
personales.

Recuerde: Para considerar que existe una relacin de

dependencia debe existirsubordinacinentre el trabajador
que obtiene la renta de quinta categora y su empleador, es
decir, existe una relacin laboral, en la cual el trabajo se brinda
de acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas
vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal
tambin son rentas de quinta categora, sin embargo, por
mandato contenido en el inciso d) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones estn
inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.


CONTRATO
DE
TRABAJO

Acuerdo voluntario entre

empleador (puede ser una
persona natural o una
persona
jurdica)
y
trabajador (necesariamente
persona natural) en virtud
del cual el trabajador se
obliga a disposicin del
empleador
su
propio
trabajo a cambio de una
remuneracin.

Efectos de la
determinacin de la
existencia de un
contrato de trabajo

Prestacin
personal del
servicio
Subordinacin

Remuneraci
n

Ingreso a planilla
Pago de contribuciones
sociales
Beneficios sociales
Renta
de
quinta
categora


Remuneraci
n

En dinero
En especie

Cualquiera sea la
denominacin que
se le otorgue.
Libre disposicin
para el trabajador.

Son los ingresos que perciben los trabajadores

dependientes de una entidad o empresa a travs de
una planilla. Estn afectos los ingresos anuales
mayores a las primeras 7UIT, es decir que este monto
que el impuesto comienza a gravar sobre el exceso de
dicho importe.

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

En las rentas del exterior o de fuente extranjera se aplica el criterio de

lo percibido. Estas rentas son las que provienen de las ganancias en
bienes muebles tangibles o intangibles y/o bienes inmuebles, del
trabajo o cualquier otra distinta a la actividad empresarial.
En este caso el impuesto se regulariza anualmente, sumando la renta
neta de fuente extranjera a la renta neta del trabajo y al monto que
resulte (renta imponible) se le aplica la escala progresiva del impuesto
del 15%,21% y 30% respectivamente. Se excepta de este cmputo a
las rentas de valores mobiliarios que se hayan considerado para ser
sumadas a la renta imponible de segunda categora que se regulariza
conjuntamente con el impuesto y la Declaracin de Renta Anual.
Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn
entre s los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta
extranjera, y nicamente, si de dichas operaciones resultase una renta
neta, sta se sumar a la Renta Neta del Trabajo.
La renta generada en el extranjero que se sumar a la renta neta del
trabajo, ser aquella renta que provenga del capital (bienes muebles
tangibles o intangibles y/o bienes inmuebles) del trabajo o cualquier
otra actividad distinta a la actividad empresarial.