Ley Orgnica de la SAT (LOSAT)

Proyecto de Reforma

Por qu reformar la LOSAT?

Redefinir gobernanza de la SAT: mejora en eficiencia y claridad
en asignacin de funciones y responsabilidades
Transparentar resolucin de recursos de los contribuyentes en
materia tributaria y aduanera
Implementar mecanismos de investigacin y control para las
acciones de autoridades, funcionarios y empleados
Aplicar nuevas herramientas de control y fiscalizacin
Fortalecer recursos humanos: carrera administrativa y nuevos
mecanismos de reclutamiento
Rendir cuentas sobre la gestin interna de la SAT

Reformas estratgicas
Directorio permanece, con nueva conformacin (funcionarios ex
oficio) y direccin estratgica
Superintendente:
Rinde cuentas al Directorio
Funcionario ejecutivo superior
Creacin de:
Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero (TRIBUTA)
Unidad de Investigaciones Internas
Unidad de resguardo de la informacin
Metas de recaudacin e indicadores de desempeo:
Claridad en la definicin tcnica
Responsabilidad de su cumplimiento
Informacin bancaria: Control y fiscalizacin
Procesos y criterios transparentes: Informacin pblica
Recursos Humanos: Reclutamiento y mejoramiento del personal

Reformas a la organizacin y funciones de los

rganos de la SAT

rganos y competencias de la SAT

Directorio

TRIBUTA

Superintendente

Competencia

rgano colegiado que en calidad

de autoridad de la SAT le
compete exclusivamente tomar
decisiones estratgicas

rgano colegiado que en calidad

de
autoridad
superior
le
corresponde con exclusividad
conocer y resolver todos los
recursos en materia tributaria
y aduanera, previo a las
instancias judiciales

Funcionario ejecutivo de mayor

nivel jerrquico de la SAT en
materia administrativa, tiene a su
cargo la administracin y
representacin general de la
SAT

Integracin

a) El Ministro de Finanzas
Pblicas, quien lo preside. Su
suplente ser el Viceministro de
Finanzas que l designe.
b) El Ministro de Economa. Su
suplente ser el Viceministro de
Economa que l designe.
c) El Presidente del Banco de
Guatemala. Su Suplente ser el
Vicepresidente del Banco de
Guatemala.

Cinco
miembros:
Tres debern ser Abogados y
Notarios
Dos debern ser Contadores
Pblicos
y
Auditores

Entidad nominadora

ex oficio

Los Abogados y Notarios 3

aos
Los CPA 4 aos
Directorio

Proceso

ex oficio

Convocatoria pblica

Vigencia del nombramiento

5 aos

Convocatoria pblica

Directorio

El Directorio
Nueva conformacin (miembros ex oficio, cada uno tiene un suplente):

Ministro de Finanzas Pblicas (Presidente)

Ministro de Economa
Presidente del Banco de Guatemala
Superintendente de Administracin Tributaria (Secretario, miembro con
voz y sin voto)

Principales funciones:
Nombrar, evaluar y remover al Superintendente
Nombrar a los miembros del TRIBUTA en proceso competitivo
Aprobar:

Reglamentos
POA
Plan Anual de Recaudacin, Control y Fiscalizacin
Presupuesto y cualquier modificaciones presupuestarias
Metas de recaudacin e indicadores de desempeo

Tomar acciones a partir de informes de la Unidad de Investigaciones

Internas y de la Auditora Interna

Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero (TRIBUTA)

Nuevo rgano colegiado y mxima autoridad administrativa, con competencia
para:
Conocer y resolver todos los recursos de contribuyentes en materia tributaria y
aduanera
Emitir resoluciones en plazo
Ordenar medidas para mejor resolver
Conformacin: Cinco miembros:
3 Abogados y Notarios (nombrados por tres aos)
2 Contadores Pblicos y Auditores (nombrados por 4 aos)
Nombramiento: Por el Directorio, a partir de convocatoria pblica
Secretara del Tributa: La ejerce un miembro Abogado y Notario, rotativa
anualmente
Creacin de la Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA
Equipo de abogados dedicados exclusivamente al apoyo tcnico del TRIBUTA
Miembros de la Unidad Tcnica no pueden participar en discusiones ni actividades
de ndole administrativo y de planificacin de la SAT

El Superintendente
Funcionario ejecutivo de mayor nivel
Nombramiento: Por el Directorio, a partir de convocatoria pblica (5 aos)
Competencias:
Administrar y representar a la SAT
Administrar el rgimen tributario y el sistema aduanero
Resolucin de recursos administrativos internos
Funciones principales
Representar legalmente a la SAT
Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y
resoluciones en materia tributaria y aduanera
Nombrar y remover a funcionarios y empleados de la SAT
Informar y rendir cuentas al Directorio: recaudacin, acciones
administrativas y aspectos internos
Cumplir las metas de recaudacin e indicadores de desempeo
Implementar y ejecutar mecanismos de transparencia y rendicin de
cuentas

Metas de Recaudacin y Convenio de Metas

Metas de Recaudacin y Convenio de Metas

Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado: los Ingresos
Tributarios que se deben incorporar en el Proyecto es la suma de:
Pronstico tcnico aprobado por la Comisin Tcnica de Finanzas Pblicas
(metodologas son pblicas)
Metas de reduccin del incumplimiento tributario y de la defraudacin tributaria y
aduanera (incluye: efecto esperado de la implementacin, por parte de la SAT, de
medidas administrativas y de control de contribuyentes)

Meta Anual de Recaudacin:

Coincide con los Ingresos Tributarios del Presupuesto vigente al inicio del ejercicio
fiscal:
Ingresos Tributarios contenidos en el Presupuesto aprobado por el Congreso de la
Repblica, o
Ingresos Tributarios contenidos en el Presupuesto vigente al 31 de diciembre del ao
anterior (en el caso que el Congreso de la Repblica no aprueba el Presupuesto para el
ejercicio fiscal)

El Directorio de la SAT aprueba las metas de recaudacin antes del 31 de diciembre

de cada ao

Convenio de Metas: Suscrito cada ao por el Superintendente y el Ministro de

Finanzas Pblicas. Incluye las metas y las condiciones para su cumplimiento y
posibles modificaciones

Acceso de la SAT a informacin bancaria

Acceso de la SAT a informacin bancaria

Objetivos de la reforma:
Contar con informacin que fortalezca el control de contribuyentes y los procesos asociados
a las acciones de fiscalizacin por parte de la SAT
Intercambiar informacin tributaria con autoridades competentes (cumplimiento del Estndar
Internacional de Transparencia en el Intercambio de Informacin Tributaria)

Qu se reforma?
Ley de Bancos y Grupos Financieros:
Artculo 63: Elimina la prohibicin de otorgar informacin financiera a la SAT
Artculo 113: Propone ms transparencia en la informacin que las entidades fuera de plaza o
entidades off shore presenten a la SAT ante algn requerimiento

Cdigo Tributario: Adiciona el Artculo 30 C, como procedimiento para que la SAT pueda
obtener la informacin financiera en poder de terceros:
Acceso de la SAT a los movimientos bancarios, transacciones, inversiones, activos disponibles,
inversiones u otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o jurdica,
ente o patrimonio, previa justificacin y fundamentacin.
Garantiza que la informacin se recibe bajo reserva Constitucional de confidencialidad
Se establece la figura del juez para dar certeza a los contribuyentes sobre la confidencialidad de la
informacin que se obtendra con las nuevas disposiciones, mediante el control jurisdiccional

Resguardo de la informacin: se crea una unidad especfica en la SAT para la

administracin y resguardo de la informacin bancaria recibida (estndares internacionales)

Procedimiento para acceder a la informacin bancaria

1.

El Superintendente de la SAT acude ante Juez de Primera Instancia Civil con el requerimiento
de informacin bancaria. El requerimiento debe incluir:
i.

Identificacin del contribuyente

ii.

Propsito del requerimiento, justificacin y fundamentacin, en funcin de los fines y

competencias de la SAT

iii.

Informacin requerida y formato

iv.

Perodo

v.

En el caso de requerimiento al amparo de un Tratado internacional, se debe adjuntar

copia del Tratado debidamente aprobado y ratificado.

2.

Cumplidos los requisitos, el Juez resolver sobre el requerimiento (3 das). Se notifica de la

resolucin a la SAT y a la entidad que posee la informacin (3 das). No hay notificacin al
contribuyente porque es etapa de investigacin, y se tiene control jurisdiccional a travs del
Juez.

3.

Si la resolucin es favorable, la entidad que posee la informacin debe entregarla a la SAT (10
das)

4.

SAT recibe la informacin bajo garanta de confidencialidad

5.

Si se determina infraccin o ilcito tributario se acudir a la va administrativa o jurisdiccional

segn corresponda

Otras Reformas

Unidad de Investigaciones Internas y Auditora Interna

Creacin de la Unidad de Investigaciones Internas
Unidad dentro de la SAT que es responsable de investigar las actuaciones de
autoridades, funcionarios y empleados de la SAT
Tiene como objeto asegurar la transparencia y honestidad de las actuaciones, e
identificar cualquier acto de corrupcin
Reporta directamente al Directorio
Opera con apoyo tcnico internacional

Fortalecimiento de la Auditora Interna

Revisin de las actividades y del recurso humano
Acciones preventivas en procesos de la SAT
Reporta directamente al Directorio

Compras y contrataciones
Objetivos de las reformas
Asegurar la transparencia en los procesos de compras de bienes y
contrataciones de servicios por parte de la SAT

Disposiciones
SAT debe aplicar la Ley de Contrataciones del Estado
Se autoriza a la SAT a disear y aplicar un mecanismo especial de
contratacin de servicios bancarios para la facilitacin del cumplimiento
voluntario de los contribuyentes. Este mecanismo debe:
Publicarse en Guatecompras
Regirse por un Reglamento aprobado por el Directorio a solicitud del
Superintendente
Derivar en contratos fiscalizados por la Contralora General de Cuentas

Cualquier contratacin de servicios de almacenaje de bases de datos con

informacin de los contribuyentes, debe asegurar el acceso exclusivo de
la SAT a dicha informacin

Recursos Humanos
Objetivos de las reformas
Implementar sistemas de reclutamiento y de promociones que asegure
que la SAT cuente con el personal idneo para el cumplimiento de sus
fines

Disposiciones
El ingreso de los funcionarios y empleados de la SAT y su promocin se
realizar previa seleccin y calificacin de los candidatos, por medio de
concurso de mritos y por oposicin
Para ser contratado como empleado de la SAT, el candidato deber cursar
y aprobar los programas de capacitacin que ponga a disposicin la
institucin. En ningn caso se permitir el ingreso de empleados que no
hayan aprobado estos programas
La aplicacin del plan de carrera es obligatoria para cualquier tipo de
promocin
Con la excepcin del Superintendente y de los intendentes, el
nombramiento de todos los funcionarios, obligatoriamente seguir el plan
de carrera

Declaraciones Patrimonial y de Intereses

Declaracin Patrimonial
Adicional a lo dispuesto en la Ley de Probidad y de Responsabilidades
de Funcionarios y Empleados Pblicos, cada funcionario y empleado de
la SAT debe presentar anualmente:
Declaracin Patrimonial comparativa
Declaracin Patrimonial comparativa del ncleo familiar
Autorizacin para acceder a la informacin bancaria necesaria para validar
las declaraciones patrimoniales

Las declaraciones patrimoniales del Superintendente y de los Intendentes

sern pblicas

Declaracin Jurada de Intereses

Los candidatos a Superintendente y a ser miembros del TRIBUTA,
debern presentar una Declaracin Jurada de Intereses
Esta Declaracin Jurada permitir evaluar posibles conflictos de intereses
La Declaracin debe contener funciones pblicas y actividades
profesionales desempeadas por los candidatos

Disposiciones Transitorias

Transitorios
Directorio:
El nuevo Directorio asumir en un plazo no mayor a tres meses a partir de la
vigencia de la reforma

Implementacin de Unidades y emisin de Reglamentos:

Implementacin y emisin en un plazo no mayor a tres meses a partir de la
vigencia de la reforma

Vigencia del nombramiento del Superintendente (actual)

Nombramiento vigente hasta el 31/12/2020, con posibilidad de reeleccin
Sujeto a la evaluacin del desempeo contenida en la Ley

Primer TRIBUTA
El Directorio realiza convocatoria pblica para conformar el TRIBUTA (5 das
luego de la vigencia de la reforma)
Entrega de expedientes a la SAT (15 das luego de la convocatoria)
RR.HH. evala los expedientes (15 das) y recomienda al Directorio

Compras y contrataciones
La aplicacin plena de la Ley de Contrataciones inicia el 1/1/2017

Muchas Gracias