UNIDAD II

CICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES

La cuenta contable

M.I.E.F. Luca Irma Montiel Espinosa

LA CUENTA CONTABLE
Concepto.- Es el instrumento que sirve para
registrar los cambios que por las transacciones
efectuadas ocurren en un elemento financiero

LA CUENTA REGISTRA

Aumentos de elementos
financieros

Disminuciones de elementos
financiero

Balance general
Estado de resultados
Estado de variaciones de capital
Estado de flujo de efectivo

1.
2.

1.
2.
3.

El conjunto de cuentas
integra

HSBC 021657846
Bancomer cuenta
0421458712

Luz
Telfono
Material de
limpieza

El mayor general

Bancos

Gastos de
administracin

ESQUEMA T
NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE

HABER

ABONOS

MOVIMIENTO ACREEDOR

CARGOS
MOVIMIENTO DEUDOR

SALDOS DEUDOR

SALDO ACREDOR

CUENTAS DE RESULTADOS
(LAS QUE FORMAN PARTE DEL ESTADO DE
RESULTADOS)

Siguen la regla del capital contable

Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio

Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad

+
INGRESOS
Aumentan la utilidad

Normalmente se
abonan
Su saldo es
generalmente acreedor

EGRESOS
Disminuyen la utilidad

Normalmente se cargan
Su saldo es
generalmente deudor

Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y las

cuentas de ingreso solo tienen abonos.

NATURALEZA DE LOS SALDOS

Cuentas de saldo deudor:

Cuentas de saldo acreedor

Activo

Pasivo

Egresos

Ingresos

REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO

CARGOS:

ABONOS:

Aumento de activo

Disminucion de activo

Disminucion de pasivo

Aumento de pasivo

Disminucion de capital contable

Aumento de capital contable

Ingresos

Egresos

LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON:

EGRESOS:

Costo de ventas

Gastos de venta

Gastos de administracin

Gastos financieros

Otros gastos

Impuesto sobre la renta

P.T.U.

INGRESOS:

Ventas

Productos financieros

Otros productos

CATALOGO DE CUENTAS

Es una lista o numeracin pormenorizada y clasificada de los

conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, as
como los ingresos y egresos de una entidad econmica. Deben
crearse de acuerdo a la estructura de los estados financieros

Numrica.- Consiste en fijar un nmero progresivo a cada cuenta.

Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas utilizando los nmeros

dgitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas y a
su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como mximo, y as
sucesivamente.

Alfabtica.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta.
Numrica alfabtica o alfanumrica.- Se usan las letras iniciales de los
grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos
conceptos con la misma letra inicial, se empleara adems de la primera letra,
otra que le sirva de distincin y que forma parte del nombre de la cuenta .
Combinado.- Se ocupan dos o ms sistemas anteriores.

CUENTAS DE ACTIVO
1.

Se empiezan cargando

2.

Aumentan cargando

3.

Disminuyen abonando

4.

Tienen saldo deudor

Las cuentas de pasivo

1.

Empiezan abonando

2.

Aumentan abonando

3.

Disminuyen cargando

4.

Tienen saldo acreedor

Las cuentas de capital contable

1.

Empiezan abonando

2.

Aumentan abonando

3.

Disminuyen cargando

4.

Tienen saldo acreedor

CIA X, S.A. DE C.V.

CATALOGO DE CUENTAS

CUENTAS DE MAYOR

Nombre

Resultado/Balan
ce

Tipo
mov.

1100-000

ACTIVO CIRCULANTE

Balance

Total

1100-100

FONDOS FIJOS

Balance

Total

1120-000

BANCOS

Balance

Total

1130-000

INVERSIONES Y VALORES

Balance

Total

1140-000

CLIENTES

Balance

Total

1150-000

INVENTARIOS

Balance

Total

1160-000

DEUDORES DIVERSOS

Balance

Total

1170-000

ANTICIPO DE IMPUESTOS

Balance

Total

1180-000

IVA POR ACREDITAR

Balance

Total

1190-000

INTERCOMPAIAS POR COBRAR

Balance

Total

1191-000

INTERESES POR PAGAR

Balance

Total

1195-000

DOCUMENTOS POR COBRAR

Balance

Total

1200000

ACTIVO FIJO

Balance

Total

1200001

TERRENOS

Balance

Total

1220000

MAQUINARIA Y EQPO

Balance

Total

1230-

1240-000

MOBILIARIO Y EQPO DE OFICINA

Balance

Total

1250-000

EQPO DE COMPUTO

Balance

Total

1300-000

ACTIVO DIFERIDO

Balance

Total

2000-000

PASIVO

Balance

Total

2100-000

PROVEEDORES

Balance

Total

2100-100

NACIONALES

Balance

Total

2100-200

EXTRANJEROS

Balance

Total

2110-000

ACREEDORES DIVERSOS

Balance

Total

2120-000

INTERCOMPAIAS

Balance

Total

2130-000

IMPUESTOS POR PAGAR

Balance

Total

2130-100

IVA POR PAGAR

Balance

Total

2130-200

ISR RETENIDO

Balance

Total

2130-300

IVA RETENIDO

Balance

Total

2140-000

DOCUMENTOS POR PAGAR

Balance

Total

2141-000

CRED.BANCARIOS A CORTO PLAZO

Balance

Total

2150-000

INTERESES POR PAGAR

Balance

Total

2200-000

PASIVO LARGO PLAZO

Balance

Total

2200-200

INTERESES POR PAGAR

Balance

Total

3000-000

CAPITAL

Balance

Total

4100-000

VENTAS

Resultados

Total

5100-000

COSTO DE VENTAS

Resultados

Total

5200-000

MANO DE OBRA DIRECTA

Resultados

Total

6200-000

GASTOS INDIRECTOS

Resultados

Total

6300-000

GASTOS DE ADMINISTRACION

Resultados

Total

6400-000

GASTOS DE VENTAS

Resultados

Total

7100-000

GASTOS FINANCIEROS

Resultados

Total

7200-000

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

Resultados

Total

8000-000

DIFERENCIA CAMBIARIA

Resultados

Total

Ejemplo de dos cuentas en el Manual Contable o Gua

de Contabilizacin.
1100 FONDO FIJO.
Saldo: Deudor, representa el importe del fondo en efectivo, en
comprobantes o la suma de ambos a una fecha dada, en poder de
algn empleado funcionario de la entidad.
Gua de Contabilizacin.
Operacin (1): Constitucin del fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo:
Fondo fijo de caja
Abono:
Caja y bancos

Operacin (2): Reembolso de fondo fijo de caja.

Asiento contable:
Cargo:
Diversas cuentas de gastos
Abono:
Caja y bancos

Operacin (3) Incremento del fondo fijo.

Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel
en la organizacin en el que consigne la aprobacin para que se
incremente el fondo fijo de Caja.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:

Fondo fijo de caja

Caja y bancos

Operacin (4) Disminucin del fono fijo de caja.

Documento fuente: Documento interno que consigne la conveniencia de
disminuir el monto del fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:

Caja y bancos
Fondo fijo de caja

Operacin (5): Cancelacin del fondo fijo.

Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un
funcionario de alto nivel en la organizacin en el que consigna la
instruccin de cancelar un fondo fijo de caja.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:

Caja y bancos (Remanente)

Fondo fijo de caja.

1120 BANCOS
Saldo: Deudor, representa la existencia de efectivo en instituciones de
crdito, propiedad o a favor de la entidad, a una fecha determinada.
Gua de contabilizacin.
Operacin (1): Ingresos a bancos
Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboracin de una
pliza de ingresos, documento base para la contabilizacin de los
ingresos.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:

Bancos
En funcin de la naturaleza del ingreso

Operacin (2): Egresos de bancos.

Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboracin de una
pliza de egresos, documento base para la contabilizacin del egreso.
Asiento contable:
Cargo:
Abono:

En funcin de la naturaleza del egreso

Bancos

BIBLIOGRAFA
Guajardo, Gerardo (2008) Contabilidad Financiera. Mxico: Mc Graw-Hill.
Romero, Javier (2006) Principios de Contabilidad. Mxico: Mc Graw Hill.

GRACIAS POR
SU
PARTICIPACION
GRACIAS
POR
SU PARTICIPACION