Universidad Nacional de

Trujillo
Facultad : Ciencias Econmicas
Escuela de Administracin

CURSO

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CICLO

VII

INTEGRANTES :

DOCENTE : ANTONIO

ESCOBEDO ARAUJO,
MILER
MARQUINA ACOSTA,
HUGO
PIZAN CARBAJAL, JUAN J.
POLO CALDERON.
ERNESTO
POLO RUIZ. ELDER
ROMAN BARRIOS,
ELEODORO
GORDILLO VEGA
RONALD

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Definici
n:
Es el conjunto de actuaciones que el
contribuyente responsable o declarante
en general realiza personalmente o por
intermedio
de
representantes
para
cumplir con la obligacin tributaria
sustancial. Igualmente el conjunto de
actuaciones
que
la
administracin
cumple para que se realice dicha
obligacin.

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS SON

I. DISPOSICIONES GENERALES
II.PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA
COACTIVA
III.PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOSTRIBUTARIOS
IV.DEMANDA CONTENCIOSAADMINISTRATIVA ANTE EL PODER
JUDICIAL
V. PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

El acto administrativo
Es el medio a travs del cual la
Administracin pblica cumple su objetivo de
satisfacer los intereses colectivos o pblicos.
Es la formalizacin de la voluntad
administrativa, y debe ser dictado de
conformidad con el principio de legalidad.

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Los actos de la Administracin
Tributaria sern motivados y constarn
en los respectivos instrumentos o
documentos.
FORMAS
DE
NOTIFICACIN

a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de

recibo (justificante de recepcin) o con certificacin de la negativa a la recepcin
efectuada por el encargado de la diligencia.

El acuse de recibo deber contener, como mnimo:

(i)

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.

(ii)

Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que
corresponda.

(iii)

Nmero de documento que se notifica.

(iv)

Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.

(v)

Fecha en que se realiza la notificacin.

b)

Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda

confirmar la entrega por la misma va.

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los

requisitos, formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos
obligados a seguirlo, as como las dems disposiciones necesarias
para la notificacin
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas
y dems condiciones se establecern mediante Resolucin
Ministerial del Sector Economa y Finanzas.

c)

Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario,

su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administracin
Tributaria.

El acuse de la notificacin por constancia administrativa

deber contener, como mnimo, los datos indicados en el
segundo prrafo del inciso a) y sealar que se utiliz
esta forma de notificacin.

d)

Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria, en los casos de

extincin de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperacin

onerosa. En defecto de dicha publicacin, la Administracin Tributaria podr optar por publicar
dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales
o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad.

La publicacin a que se refiere el prrafo anterior

deber contener el nombre, denominacin o razn
social de la persona notificada, el nmero de RUC o
el documento de identidad que corresponda y la
numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo.

e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el

domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la
SUNAT realizar la notificacin de la siguiente forma:

1) Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor

tributario, al representante legal o apoderado, o con certificacin de la
negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia, segn
corresponda, en el lugar en que se los ubique. Tratndose de personas
jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser
efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el

cualquier
establecimiento del deudor tributario o con
encargado

con

algn

dependiente

de

certificacin de la negativa a la recepcin, efectuada por el encargado de

2)

Mediante la publicacin en la pgina web de la SUNAT o, en el Diario Oficial o, en

el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de
mayor circulacin de dicha localidad.

3) Por las formas establecidas en los incisos b), c) y f) del presente

Artculo. En caso que los actos a notificar sean los requerimientos de
subsanacin regulados en los Artculos 23, 140 y 146, cuando se emplee
la forma de notificacin a que se refiere el inciso c), sta podr efectuarse
con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido
trmite.

f)

Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado,

se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en
sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener, como mnimo:

(i)

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.

(ii)

Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que corresponda.

(iii)

Nmero de documento que se notifica.

(iv)

Fecha en que se realiza la notificacin.

(v)

Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.

(vi)

Nmero de Ceduln.

(vii)

El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.

(viii)

La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduln en el domicilio fiscal, y que los
documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta.

Artculo 105 NOTIFICACIN MEDIANTE LA PGINA WEB Y PUBLICACIN.

Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores

tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la
pgina web de la Administracin Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios
de mayor circulacin en dicha localidad

La publicacin a que se refiere el presente numeral, en

lo pertinente, deber contener lo siguiente:

a)
En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de
la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del documento
de identidad que corresponda, la numeracin del documento en el
que consta el acto administrativo, as como la mencin a su
naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el perodo o
el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que se
refiere la notificacin

b)

En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los

avisos judiciales o en su defecto, en uno de los diarios de mayor
circulacin en dicha localidad: el nombre, denominacin o razn social de
la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de
identidad que corresponda y la remisin a la pgina web de la
Administracin Tributaria.

Artculo 106.- EFECTOS DE LAS

NOTIFICACIONES

Estas surtirn efectos a partir del

da hbil siguiente al de la
publicacin en el Diario Oficial,
en el diario de la localidad
encargado de los avisos
judiciales o en uno de mayor
circulacin de dicha localidad,

Artculo 107.- REVOCACIN, MODIFICACIN O SUSTITUCIN

DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIN

Los actos de la Administracin Tributaria

podrn ser revocados, modificados o
sustituidos por otros, antes de su notificacin.
Tratndose de la SUNAT, las propias reas
emisoras podrn revocar, modificar o sustituir
sus actos, antes de su notificacin.

Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN

O COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA
NOTIFICACIN
Despus de la
notificacin, la
Administracin
Tributaria slo
podr revocar,
modificar,
sustituir o
complementar
sus actos en los
siguientes
casos:

1.- Exista casos de connivencia

entre el personal de la
Administracin Tributaria y el
deudor tributario
2.- Cuando la Administracin
detecte que se han presentado
circunstancias posteriores a su
emisin que demuestran su
improcedencia o cuando se trate
de errores materiales, tales como
los de redaccin o clculo.

Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN

O COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA
NOTIFICACIN

Despus de la
notificacin, la
Administracin
Tributaria slo
podr revocar,
modificar,
sustituir o
complementar
sus actos en los
siguientes
casos:

3. Cuando la SUNAT como

resultado de un posterior
procedimiento de fiscalizacin de
un mismo tributo y perodo
tributario establezca una menor
obligacin tributaria
la revocacin, modificacin,
sustitucin o
complementacin ser
declarada por la misma rea
que emiti el acto que se
modifica,

Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los
casos siguientes:

1.Los dictados por rgano incompetente, en razn de

la materia. Para estos efectos

2.Los dictados prescindiendo totalmente del

procedimiento legal establecido,o que sean contrarios a
la ley o norma con rango inferior.

3.Cuando por disposicin administrativa se

establezcan infracciones o se apliquen sanciones no
previstas en la ley.

Segn el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 981

Los actos de la Administracin Tributaria tambin son

anulables cuando:
Tratndose de dependencias o funcionarios de la
Administracin Tributaria sometidos a jerarqua, cuando el
acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarqua.

ASIMISMO

Los actos anulables sern

vlidos siempre que sean
convalidados por la
dependencia o el
funcionario al que le
corresponda emitir el acto

Artculo 110.- DECLARACIN DE LA NULIDAD DE LOS

ACTOS

La Administracin Tributaria, en
cualquier
estado
del
procedimiento
administrativo,
podr declarar de oficio la
nulidad de los actos que haya
dictado o de su notificacin, en
los casos que corresponda, con
arreglo a este Cdigo, siempre
que sobre ellos no hubiere
recado resolucin definitiva del
Tribunal Fiscal o del Poder
Judicial

UTILIZACIN DE SISTEMAS DE
COMPUTACIN, ELECTRNICOS,
TELEMTICOS,
INFORMTICOS,
MECNICOS Y SIMILARES POR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Administracin
Tributaria podr utilizar,
para sus actuaciones y
procedimientos, sistemas
electrnicos, telemticos,
informticos, mecnicos y
similares
Cuando la Administracin Tributaria acte
de forma automatizada, deber indicar el
nombre y cargo de la autoridad que lo
expide, as como garantizar la
identificacin de los rganos o unidades
orgnicas competentes responsables de
dicha actuacin, as como de aquellos,
que, de corresponder, resolvern las

Los procedimientos tributarios, adems de los que se

establezcan por ley, son:
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.
4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA
Art. 112 C.T

FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y TERCEROS

Se podrn efectuarse mediante sistemas

electrnicos, telemticos, informticos de
acuerdo a lo que se establezca mediante
resolucin de superintendencia

Artculo 112

PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA

De acuerdo al artculo 114 del Cdigo

Tributario, la cobranza coactiva de las
deudas tributarias es facultad de la
Administracin Tributaria, la misma que se
ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien
actuar en el procedimiento de cobranza
coactiva con la colaboracin de los
Auxiliares Coactivos.
De ello queda claro que el procedimiento de
cobranza coactiva dela SUNAT se regir por
las normas contenidas en el Cdigo
Tributario.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

RECURSO DE RECLAMACIN :
El recurso de Reclamacin, denominado tambin de
reconsideracin, oposicin, revocatoria o revocacin se
interpone ante la misma fuente del acto administrativo
que se supone lesiona o desconoce un derecho del
administrado, esto es, ante la propia Administracin, a
los efectos que considere nuevamente el asunto
sometido a su pronunciamiento. De un lado, el
administrado tiene el derecho de impugnar el acto
lesivo , mientras que por otro lado, la Administracin
tiene el deber jurdico de revisar su propio acto ,
ejerciendo el control de la legalidad sobre el mismo.

2. PROCESO NO CONTENCIOSO
Procedencia.
En el procedimiento no contencioso tributario se
tramitan solicitudes que en principio, no
contienen materia controvertida entre la
Administracin Tributaria y el contribuyente y
estn relacionadas al cumplimiento de
formalidades o trmites establecidos que deben
realizar ante la entidad tributaria para gestionar
la impresin de facturas o comprobantes de pago,
inscripcin en el RUC, devolucin de pagos en
Reclamacin y Apelacin .
exceso
Las resoluciones que resuelvan las solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, sern apelables ante el Tribunal
Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las
solicitudes de devolucin las mismas que sern
reclamables.
En caso de resolverse dichas solicitudes en el plazo de
45 das hbiles, el deudor tributario podr interponer
recurso de reclamacin dando por denegada su
solicitud, convirtindose en este caso de un