PROYECTO DE LEY ORGNICA PARA

EVITAR LA ELUSIN DEL IMPUESTO

A LA RENTA SOBRE INGRESOS
PROVENIENTES
DE
HERENCIAS,
LEGADOS
Y
DONACIONES.
SEGUNDO DEBATE
VIRGILIO HERNNDEZ
COMISIN DEL RGIMEN ECONMICO Y
TRIBUTARIO Y SU REGULACIN Y CONTROL

ALGUNOS DATOS:

Recaudacin por mes

(2015) En millones de USD
FUENTE: SRI

LEY FONDO DE BECAS

Recaudacin del Impuesto (ltimos 5 aos)

En millones de USD

PRESCRIPCIONES 2005

LEY FONDO DE BECAS

PATRIMONIO EN FIDEICOMISOS
En Millones de USD y Nmero de Constituyentes

FUENTE: SRI

LEY FONDO DE BECAS

La ley vigente adolece de vacos que es

preciso llenar para su correcto y eficaz
funcionamiento: nada dice en ella sobre
el
usufructo,
uso,
habitacin,
fideicomiso, asignaciones condicionales,
rentas vitalicias, etc., no obstante sus
caracteres peculiares que demandan
disposiciones especiales. Igual silencio
sobre la forma de pago, denuncias
obligatorias
de
los
herederos,
prescripcin de las acciones y otros
importantes asuntos que en toda ley se
consideran y resuelven.

LEY DE FONDO DE BECAS

Una
preocupacin
desde la
Revolucin
Juliana.
RO. 31 de Agosto
de 1928

Evitar la elusin del impuesto a la renta sobre los

ingresos provenientes de herencias, legados y
donaciones, para destinarlos a becas de educacin
superior para el quintil ms bajo de ingresos de la
poblacin ecuatoriana, dando preferencia a los
miembros de comunidades y nacionalidades
indgenas, pueblo afroecuatoriano, montuvios,
migrantes e hijos de madres jefas de hogar.
La Asamblea Nacional, ser la encargada de examinar el
cumplimiento de esta obligacin, a travs del informe
que deber presentar anualmente y de forma detallada
el monto y la identificacin de los beneficiarios.

LEY FONDO DE BECAS

CUL ES EL OBJETIVO DE LA LEY?

QUIENES estn obligados a PAGAR

EL IMPUESTO?

Las personas y las

3.
sociedades nacionales que
incrementen su patrimonio
producto
de
hechos
generados en el exterior.
5.

Adems, herederos,
legatarios y beneficiarios,
albaceas,
representantes
legales, tutores, apoderados,
curadores, administradores
fiduciarios o fideicomisarios,
entre otros.

2.
Los
extranjeros,
cuando los bienes o
derechos que son objeto de
la sucesin hereditaria o
donacin estn en nuestro
pas.
4.

Las
sociedades
e
instituciones privadas sin fines
lucro
que
constituyan
derechos
personales
de
usufructo o de uso de
habitacin
sobre
bienes
inmuebles, fideicomisos y
similares.

LEY DE FONDO DE BECAS

1.
Las personas que
perciben
incrementos
patrimoniales de origen
gratuito, de bienes y
derechos existentes en el
Ecuador

CUL ES EL HECHO GENERADOR DEL

IMPUESTO?
El proyecto cambia el hecho generador
del impuesto, que actualmente es la
delacin, y lo sustituye por la aceptacin
expresa o tcita de la asignacin o legado.

Del proyecto inicial se elimina la

disposicin que obligaba a la cancelacin
del impuesto, como requisito previo para
solicitar la posesin efectiva de bienes,
puesto que la misma no genera ni
derechos ni obligaciones

MECANISMOS PARA EVITAR EL PAGO DEL

IMPUESTO?
En la historia del Ecuador se han implementado
varias formas de elusin del pago del impuesto a la
renta en las herencias, legados y donaciones, por lo
que el proyecto establece varios casos especficos de
presuncin en la generacin de la obligacin de
declaracin y pago.

1. Cuando se hayan transferido bienes o derechos

existentes en el Ecuador, de tal manera que hayan

quedado aislados del patrimonio personal del
enajenante o constituyente, a travs de cualquier acto,
contrato o figura jurdica empleada, tales como
sociedades, instituciones privadas sin fines de lucro,
constitucin de derechos personales de usufructo o de
uso de habitacin sobre bienes inmuebles, fideicomisos
y similares, cuyos beneficiarios ltimos, de manera
directa o indirecta, hayan sido legitimarios del
enajenante o constituyente; producido el fallecimiento
del causante, se presume que se efectu el hecho
generador y, por lo tanto, se causa este impuesto sobre
aquellos bienes o derechos, aunque no se transfiera el
dominio a los beneficiarios, salvo prueba en contrario.

LEY FONDO DE BECAS

EL PAGO DEL IMPUESTO

2.

Cuando la transferencia se haya realizado

con la intervencin de sociedades, instituciones sin
fines de lucro, fideicomisos y similares, que a la
fecha del fallecimiento del causante sean
residentes fiscales o estn establecidos en parasos
fiscales, jurisdicciones de menor imposicin o
regmenes preferentes, o no se conozca a los
beneficiarios ltimos de la transferencia, se
presumir, salvo prueba en contrario, que los
beneficiarios ltimos son los legitimarios.

LEY FONDO DE BECAS

FIDEICOMISOS

3.

Se presume la existencia de donacin, salvo

prueba en contrario, cuando en la cesin directa o
indirecta de acciones, participaciones u otros
derechos representativos de capital, el cesionario
sea legitimario del cedente o persona natural o
jurdica domiciliada en un paraso fiscal, jurisdiccin
de menor imposicin o rgimen preferente, an
cuando la cesin se realice a ttulo oneroso.

LEY DE FONDO DE BECAS

PARASO FISCAL

CUNDO PRESCRIBE OBLIGACIN

DE PAGO?

En el proyecto se aumentaron los

plazos. La obligacin y accin de
cobro del impuesto prescribir en 10
aos, contados a partir de la fecha
que fueron exigibles; y, en 15 aos si
resulta incompleta o si no la hubiere
presentado.

Antes de proceder a cualquier trmite requerido

para la inscripcin del testamento, cesin de
derechos o para el perfeccionamiento de la
transmisin de dominio por causa de muerte o
transferencia a ttulo gratuito de otros bienes,
debern verificar que se haya declarado, y pagado
cuando corresponda, el impuesto a la renta sobre
las herencias, legados y donaciones y todo
incremento patrimonial gravado con este impuesto.

LEY FONDO DE BECAS

REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD Y
MERCANTILES Y NOTARIOS

ART. 51

Los
valores
recaudados
por
concepto de este impuesto se
destinarn obligatoriamente a
becas de educacin superior
para el quintil ms bajo de
ingresos
de
la
poblacin
ecuatoriana, preferentemente a
los miembros de comunidades y
nacionalidades indgenas, pueblo
afroecuatoriano,
montuvios,
migrantes e hijos de madres jefas
de hogar.

LEY FONDO DE BECAS

QU DESTINO TIENEN LOS FONDOS?

Para dar cumplimiento a lo dispuesto en la

Ley Solidaria y garantizar que los consumos
de bienes y servicios que se realicen en las
provincias de Manab y Esmeraldas no
tengan afectacin alguna por el incremento
temporal de los dos puntos a la tarifa del
IVA, establecer procedimientos directos, giles,
simples
y
eficientes
de
devolucin
o
compensacin automtica en cada transaccin
realizada en establecimientos ubicados en dichas
provincias, dentro de todas las etapas de la
cadena de produccin o comercializacin, para
evitar la acumulacin de crdito tributario y
posteriores peticiones de devolucin de los sujetos
pasivos.

TRANSITORIA

DISPOSICIN TRANSITORIA

ESTA LEY AFECTA A LOS GAD?

Puesto que los GAD regionales no han llegado a
constituirse hasta la actualidad, el cambio del
destino del tributo, -que ser la financiacin de
becas de educacin superior para el segmento de
ingresos ms bajos de la poblacin- no produce
ninguna afectacin directa e inmediata a gobierno
autnomo alguno.

DATO IMPORTANTE
Esta Reforma a la Ley Orgnica para
Evitar la Elusin del Impuesto a la
Renta sobre Herencias, Legados y
Donaciones NO MODIFICA la franja
exenta para el pago del impuesto.
Una de las preasignaciones permitidas
por la Constitucin es la que se
destina a educacin.