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CONTENIDOS TEMTICO

Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ

21/06/16

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Retencin debern retener
parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del
01 de junio del 2002.
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21/06/16

El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los

proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta
de bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de construccin,
sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas
en el prrafo anterior, est obligado a aceptar la
retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.

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21/06/16

COMPROBANTE
DE RETENCIN

Es un documento emitido por el que adquiere

bienes y servicios de un proveedor cuyas
operaciones estn gravadas con el IGV. En oras
palabras, al momento de efectuar la retencin,
el Agente de Retencin entregar a su
proveedor un comprobante que acredite el
monto retenido.

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21/06/16

PERCEPCIONES
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV de los
bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173 referida al Rgimen de Percepciones, es un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las
Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El cliente est
obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de
venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
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COMPROBANTE
DE PERCEPCIN

Es un comprobante emitido por la empresa considerada como

agente de percepcin designada por la SUNAT y que se dedica a la
comercializacin de una serie de productos, descritos en las diapositivas
siguientes.
El rgimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes
es un mecanismo por el cual la SUNAT designa a ciertos contribuyentes
como Agentes de Percepcin para que realicen a sus clientes el cobro por
adelantado (percepcin) de una parte del IGV que van a genera al
momento de realizar sus ventas gravadas con este impuesto. Cabe
resaltar que no es aplicable a las operaciones de ventas de bienes
exonerados o inafectos del IGV.
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PORCENTAJE A APLICAR

El porcentaje a aplicar depender del tipo de comprobante de pago

que sustente la operacin segn el siguiente cuadro:
%

CONCEPTO

0.5%

Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emite

comprobante de pago que permita el ejercer derecho a
crdito fiscal y el cliente figure en el listado de clientes
que podrn estar sujetos al porcentaje 0.5% de
percepcin del IGV

1%

Cuando se produce o comercialice combustible,

derivados del petrleo

2%

En todos los dems casos

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BIENES SUJETOS AL RGIMEN DE

PERCEPCIN
REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN

Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial subpartidas nacionales:
y dems bebidas no alcohlicas
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
Cerveza de malta
2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
Gas licuado de petrleo
subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
Dixido de carbono
2811.21.00.00
Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
de titanio, en formas primarias
3907.60.00.10
Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de
Envases o prefomas, de poli (tereftalato de
etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
etileno) (PET)
3923.30.90.00
Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
cierre
3923.50.00.00
Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros,
envases tubulares, ampollas y dems recipientes Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
para el transporte o envasado, de vidrio; bocales subpartidas nacionales:
para conservas, de vidrio; tapones, tapas y
7010.10.00.00/7010.90.40.00
dems dispositivos de cierre, de vidrio
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BIENES SUJETOS AL RGIMEN DE

PERCEPCIN
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Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados,

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sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de
metal comn

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Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se
Bienes vendidos a travs de catlogos
efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente
de percepcin.
Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
utilizados para el acabado del cuero.
nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado
o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado,
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio
nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado;
vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio,
incluido los espejos retrovisores.
Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras;
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y
nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas,
7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1
materias, excepto de cabeza de cobre.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas,
nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
losetas, cubos, dados y artculos Similares.
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas,
nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
para usos sanitarios.
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos
nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en
alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
Discos pticos y estuches porta discos
3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
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Trigo y morcajo (tranquilln)

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Recibos por Honorarios

profesionales.
Son comprobantes
de pago que deben entregar las personas que

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ejercen una profesin, oficio, ciencia, o arte en forma

independiente al momento de cobrar sus honorarios por los
servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estn
inscritas en el RUS, no entregarn este comprobante; les
corresponder emitir y entregar boleta de venta.
Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega
al que contrat el servicio y dos copias, una de ellas es para la
SUNAT y la otra la debe archivar la persona que ha emitido el
recibo por honorarios.
Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses
contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la
SUNAT.

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Cundo se efectan las

retenciones?

Cuando se emiten Recibos por Honorarios por

montos superiores a S/. 1500.00, a personas
naturales o jurdicas que estn obligados a
efectuar retenciones por llevar contabilidad
completa o Registro de Ingresos y Gastos.
Las
retribuciones
sern
objeto
de
retenciones del:
* 10% por el Impuesto a la Renta

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Estos comprobantes
tienen efectos tributarios?

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o

costo para efecto tributario siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.

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GRACIAS

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