LIBROS Y REGISTROS CONTABLES TRIBUTARIOS

CONTABILIDAD
Los libros contables son el soporte material en la elaboracin de la
informacin financiera. Pueden ser de carcter obligatorio o voluntario.
Registro contable es un concepto que suele emplearse como sinnimo
de apunte contable o de asiento contable. Se trata de la anotacin que
se realiza en un libro de contabilidad para registrar un movimiento
econmico

FORMATOS DE
LIBROS Y
REGISTROS

MARCO NORMATIVO
Tema que norma

Resolucin de
Superintendenc
ia

N 234-2006 Establece

N 230-2007
N 239-2008

N 017-2009
N 286-2010

Fecha

los
requisitos,
formas
y 30/12/200
condiciones que deben llevar los libros y
6
registros vinculados a asuntos tributarios
(LYRVAT) as como la informacin mnima y
formatos, lo cual entrar en vigencia a
partir del 01/01/2008
Posterga la informacin mnima y formatos 15/12/200
de los LYRVAT hasta el 01/01/2009
7
Modificacin
de
la
Resolucin
de 31/12/200
Superintendencia que estableci las normas
8
referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios
Suspende la entrada en vigencia de la 24/01/200
informacin mnima y formatos de los
9
LYRVAT hasta el 31/12/2009
Prorrogan la suspensin de la informacin 31/12/200
mnima y formatos de los LYRVAT hastaCPC
el Jorge De
9 Velazco B.

MARCO NORMATIVO
En virtud a dicha facultad, la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia
N 2342006/SUNAT (30.12.2006) regulando respecto a los Libros y Registros
vinculados a asuntos tributarios en un solo cuerpo legal, el procedimiento de
autorizacin de dichos libros y registros y otras formalidades a cumplir tal
como esquemticamente se muestra a continuacin

CPC Jorge De Velazco B.

LIBROS Y REGISTROS SEGN

RGIMEN TRIBUTARIO
Rgimen General
Ing. > 150 UITs

Grandes , medianas
y Pequeas

Empresas - RG

CONTABILIDAD
COMPLETA

IGV:

LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO

Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos

61,133

Rgimen General
Ing. < 150 UITs

Microempresas - RG
470,867

RER
Ing. < 525,000

Microempresas - RER

RUS
Ing. < 360,000

Negocios de P.N. RUS 675,000

221,000

07.2011

Fuente: Nota Tributaria

Julio 2011 - SUNAT
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

FORMATOS

FORMALIDADES
DE LIBROS Y
REGISTROS

PROCEDIMIENTO DE
AUTORIZACIN
Legalizacin de Libros y Registros

Ante

Notarios, Jueces de Paz

letrados o Jueces de Paz.
En la Provincia del domicilio
fiscal, salvo Lima y Callao.
Constancia en la primera hoja y
se sellan en todos los folios.
Se legalizan antes de su uso.
En hojas sueltas o continuas se
presenta el ltimo folio legalizado
del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales,
se acredita conclusin del
anterior.

Incautacin, prdida o destruccin

Cuando haya incautacin de

libros o registros manuales se
presenta el documento que
sustente la diligencia por
autoridad competente.
En
devolucin de libros o
registros incautados no se
podr realizar anotaciones.
Procede su cierre inmediato.
En caso de prdidas o
destruccin por siniestro, asalto
u otros, se presenta la
comunicacin
que
corresponda.

PROCEDIMIENTO DE
AUTORIZACIN
Empastado de libros y registros
Los libros
llevados en
hojas sueltas o continuas
se empastan hasta por un
ejercicio gravable.
El empaste se realiza
dentro de los 4 meses del
ejercicio siguiente.
Si las hojas utilizadas son
menor a 20 , el empaste
podr comprender 2 o
ms ejercicios.

Se incluyen hojas anuladas.

La anulacin se realiza de
manera visible.
Las hojas sueltas o continuas
no utilizadas, se pueden
emplear para
ejercicio
siguiente.
Si el empaste comprende
varios tomos, cada uno en su
primera pgina incluye una
fotocopia del folio con la
legalizacin del libro o
registro.

FORMAS DE
LLEVADO
Formas de llevado
Con
datos
de
cabecera:
Denominacin, periodo, RUC y
apellidos y nombres o razn
social.
Registro de operaciones: en
orden cronolgico, correlativo,
legible, sin espacios en blanco,
ni enmendaduras,
Totalizar importes en cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del
perodo o ejercicio gravable,
De no realizarse operaciones en
un
ejercicio : poner
SIN
OPERACIONES

Se llevan en moneda nacional y

en
castellano,
salvo
excepciones del C.T.
Incluir los registros o asientos
de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan.
Contener folios originales, no
admitindose la adhesin de
hojas o folios,
El
Libro de Inventarios y
Balances, debe ser firmado al
cierre de cada ejercicio por el
titular o su representante legal ;
adems del
CPC o el CM
responsables de su elaboracin.

FORMAS DE
LLEVADO
Plan Contable
Se deber utilizar el Plan
Contable General empleando
cuentas contables desagregadas.
No se aplica PCG, cuando estn
obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad
u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE debern
adecuar los formatos y los
nombres
de
las
cuentas
divisionarias y subdivisionarias
del PCGR con las cuentas,
subcuentas,
divisonarias
y
subdivisionarias equivalentes.

Modificacin de la razn social

Se

deber comunicar a la
SUNAT dicho cambio.
Pueden optar por utilizar los
libros y registros con la
denominacin o razn social
anterior
hasta
que
se
terminen,. Slo hay que
habilitarlos.
Tambin podrn optar por
abrir
nuevos
libros
y
registros, para lo cual debe
acreditarse al notario haber
cerrado los libros y registros
u hojas sueltas.

PRDIDA O DESTRUCCIN DE
LIBROS
Prdida o destruccin
Se comunica a la SUNAT
dentro de 15 das hbiles.
La
comunicacin
deber
contener el detalle de los libros
o registros, el perodo al que
corresponden stos, la fecha y
nmero de la legalizacin ,
datos del notario o el nmero
del Juzgado en que se realiz
la legalizacin.
Se debe adjuntar copia
certificada de la denuncia
policial .

Plazo para rehacer libros

El

plazo es de 60 das
calendarios, para rehacer los
libros y registros.
Si se requiere un plazo mayor
para rehacerlos, la SUNAT
otorgar la prrroga , previa
evaluacin.
El contribuyente deber contar
con la documentacin
que
acredite
la prdida o
destruccin.
Los plazos se computan a
partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.

PRDIDA O DESTRUCCIN DE
LIBROS

PLAZOS MXIMOS DE
ATRASO
Diez (10) das hbiles

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro
del
Rgimen
de
Percepciones
Registro
del
Rgimen
de
Retenciones
Registro IVAP
Registro de Ventas e Ingresos
Art. 26 RS 266-2004
Libro de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34 de LIR
Registro de Huspedes
Registro Auxiliar de Adquisiciones
Libro de Ingresos y Gastos (PN)

Tres (03) meses

MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Libro Diario
Libro Diario de Formato
Simplificado
Libro Mayor
Registro
de
Inventario
permanente en Unidades Fsicas
Registro
de
Inventario
permanente Valorizado
ANUAL:
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos

INFRACCIONES
Y SANCIONES

Infraccin aplicable a los Notarios o Jueces de Paz

Cabe observar que si no se cumpliera con las obligaciones y procedimientos sealados

en los puntos anteriores, los Notarios o Jueces de Paz, segn corresponda, podran
estar incurriendo en la infraccin tipificada en el numeral 14 del artculo 177 del
Cdigo Tributario, referido a Autorizar los libros de actas, as como los registros y
libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la SUNAT, cuya sancin tratndose de sujetos acogidos
al Rgimen General del Impuesto a la Renta, equivale al 30% de la UIT.

Infraccin aplicable a los Notarios o Jueces de Paz

Base Legal
Numeral 14

Infraccin
Autorizar los libros de actas, as como los

Sancin
30% dela UIT

Artculo 177

registros y libros contables u otros registros

Cdigo Tributario

vinculados a asuntos tributarios sin seguir

el procedimiento establecido porla SUN

ART. 175 LIBROS CONTABLES

Art.
175

Multa
Nombre o descripcin

Tabla
III
Omitir llevar los libros de contabilidad, u 0.6 de 0.6 de 0.6 de
los I o
Num. 1 otros libros y/o registros exigidos por las
los IN los IN
cierre
leyes, reglamentos o por R. de Sup.
Llevar los libros de contabilidad, u otros
0.3 de
0.3 de 0.3 de
los I o
Num. 2 libros y/o registro sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas los IN los IN
cierre
correspondientes.
Omitir
registrar
ingresos,
rentas,
0.6 de
bienes,
ventas, 0.6 de 0.6 de los I o
Num. 3 patrimonio,
remuneraciones o actos gravados, o los IN los IN
cierre
registrarlos por montos inferiores.
Tabla I Tabla II

ART. 175 LIBROS CONTABLES

Multa
Art. 175

Nombre o descripcin

Tabla I Tabla II

Tabla
III

Num. 5

Llevar con atraso mayor al permitido por

las normas vigentes, los libros de 0.3 de
contabilidad u otros libros o registros los IN
exigidos que se vinculen con la
tributacin.

0.3 de
los IN

0.3 de
los I o
cierre

Num. 6

No llevar en castellano o en moneda

nacional los libros de contabilidad u otros 0.2 de
libros o registros ,excepto para los los IN
contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.

0.2 de
los IN

0.2 de
los I o
cierre

ART. 175 LIBROS CONTABLES

Art.
175

Multa
Nombre o descripcin

No conservar los libros y registros,

Num. 7 llevados en sistema manual, mecanizado
o electrnico, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas
electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos,
microarchivos u
otros
Num. 8 medios de almacenamiento, que incluyan
datos vinculados con la materia
imponible, en el plazo de prescripcin de
los tributos.

Tabla I Tabla II

Tabla
III

0.3 de
0.3 de 0.3 de
los I o
los IN los IN
cierre

0.3 de
0.3 de 0.3 de
los I o
los IN los IN
cierre

MUCHAS GRACIAS