DERECHO

CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

Prof. Ins Arias Flores

Derecho Empresarial

DERECHO TRIBUTARIO
CONSTITUCIONAL

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La constitucin contiene normas tributarias

como
el
principio
de
legalidad,
en
consecuencia es claro que debemos estudiar
esta rama del derecho cuando estudiamos
derecho tributario.
Asimismo, el derecho tributario se relaciona
con el derecho constitucional porque los
organismos constitucionalmente autnomos
estn obligados a tributar. En tal sentido el
Poder Judicial y el Ministerio Pblico entre
otras instituciones tributa.

CONSTITUCIN DE 1993 Y EL
PODER TRIBUTARIO.-

Nuestra Constitucin adopta el sistema social

de mercado como modelo econmico a
seguir y es as que esta ley tributaria tiene
que adaptarse a los principios de dicha
poltica para poder as llegar a un estado de
bienestar basado en las estrategias estatales
de recaudacin fiscal.

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Para hablar de la Poder Tributario tenemos

que tomar en cuenta, el sistema econmico
que adopta un pas, en el caso del Per
nuestra constitucin poltica de 1993.

ARTCULO 58

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La iniciativa privada es
libre. Se ejerce en
una economa social
de mercado. Bajo este
rgimen,
el
Estado
orienta el desarrollo del
pas,
y
acta
principalmente en las
reas de promocin de
empleo,
salud,
educacin,
seguridad,
servicios
pblicos
e
infraestructura.

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El Estado subsume a travs de quienes

ejercen la condicin de gobernantes los
poderes
individuales,
como
bien
dio
Ferdinand la Salle: "La unidad de poderes
individuales se plasma en la constitucin y
en sus representantes" es as que estos
deben
interpretar
y
manifestar
las
voluntades individuales de cada uno de los
ciudadanos.

La
Potestad
Tributaria
es
entendida
como
aquella
atribucin
reconocida
en
la
Constitucin y en el resto del
ordenamiento jurdico y que
faculta al Estado y a los
diferentes niveles del Estado para
establecer tributos.
La Constitucin Poltica del Per
en su artculo 74 dispone que el
Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los
principios
constitucionales
de
reserva de la ley, igualdad,
respeto
de
los
derechos
fundamentales de la persona y de
no confiscatoriedad.

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El establecimiento de un tributo no solo debe

seguir los lineamientos orgnicos de la
constitucin, sino que tambin debe respetar
las garantas del gobernado, pues de nos ser
as, el contribuyente podr promover el juicio
de amparo, para dejar sin eficacia un tributo
nacido en contra del orden establecido por la
Constitucin.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Y LIMITES DEL PODER
TRIBUTARIO

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Legalidad

No
confiscatoriedad

Igualdad

Publicidad

Cdigos y
leyes

Economa
en
recaudacin

constitucin

Capacidad
contributiva

PODER
TRIBUTARIO

Respeto de los
derechos
fundamentales
de la persona

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Reserva de
la ley

Legislacin
positiva

CARACTERISTICAS DEL PODER

TRIBUTARIO
Emana de
la norma
suprema
Faculta para
imponer
contribuciones
mediante la
ley

Es ejercida
por el poder
legislativo

Fundamenta
la actuacin
de las
autoridades

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Es
inherente
o
connatural
al Estado

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CLASES DE PODER TRIBUTARIO

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Es de dos clases estas son:

Poder
Tributario Originario.-Es aquel
poder natural que tiene el estado y que de
acuerdo al marco legal es ejercido, conforme
a laestructura estatal es el poder legislativo
quien tiene la facultad de crear , modificar y
derogar tributos, es l, l llamado a
elejerciciode dicha potestad dada a travs
de sus electores o representados, en los
estados
dederechoes
general
esta
atribucin alpoder legislativoesta facultad.

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Poder
Tributario
Derivado.-Es
eldesempeode dicho poder por organismos
del estado tenientes una delegacin de
facultades , en el caso del Per este poder
derivado lo tiene el Ministerio de Economa
yfinanzaspor
la
especializacin
enmateriatributaria y es este organismos
estatal el encargado del ejercicio del poder
tributario no como un poder originario sino
mediante la delegacin defunciones.
Es tambin las municipalidades y todotipode
entes estatales que pueden crear tributos
como tazas y contribucin estos ejercitan el
poder tributario originario del estado a travs
de una delegacin de poderes.

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LIMITES DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA

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El ejercicio de la potestad tributaria debe

ajustarse a los lineamientos sealados por la
constitucin, tanto por lo que se refiere a
establecimiento de los tributos como para la
actuacin de la autoridad en la aplicacin de
la ley, restriccin a la que identificamos
como el limite a la potestad tributaria del
estado.

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El establecimiento de un tributo no solo debe

seguir los lineamientos orgnicos de la
constitucin, sino que tambin debe respetar
las garantas del gobernado, pues de nos ser
as, el contribuyente podr promover el juicio
de amparo, para dejar sin eficacia un tributo
nacido en contra del orden establecido por la
Constitucin.

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ESTRUCTURA DEL CDIGO

TRIBUTARIO PERUANO
El Cdigo Tributario se aprob con el Decreto
Legislativo 816, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 21 de abril del ao 1996.
Las disposiciones de nuestro Cdigo Tributario vigente,
estn ordenadas en:
Un Ttulo Preliminar (con quince normas),
Cuatro Libros,
Ciento noventicuatro Artculos,
Veintids Disposiciones Finales,
Cinco Disposiciones Transitorias y
Tres tablas de Infracciones y Sanciones.

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Los libros
modo:

se

dividen

del

siguiente

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Libro Primero: La Obligacin Tributaria;

Libro Segundo: La Administracin Tributaria y
los Administrados;
Libro Tercero: Procedimientos Tributarios; y,
Libro
Cuarto: Infracciones, Sanciones y
Delitos.

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DERECHO SUSTANTIVO
TRIBUTARIO.-

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Esta rea del Derecho Tributario como

sustantivo o material regula la obligacin
tributaria propiamente dicha, desde su creacin
hasta su extincin, teniendo en cuenta que esta
obligacin tributaria es la que consiste en pagar
los tributos.
Asimismo se regulan los temas relacionados con
los sujetos de la relacin jurdico-tributaria, el
acreedor y deudor tributario, los responsables,
la transmisin y extincin de la obligacin
tributaria, y la prescripcin. En nuestro Cdigo
Tributario se encuentra regulado en el Libro I,
La Obligacin Tributaria.

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Asimismo, se considera dentro del Derecho

Sustantivo Tributario las normas que regulan
los tributos, como por ejemplo, la ley del
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a
las Ventas, etc., que, aunque no son parte del
Cdigo Tributario, regulan la base imponible,
la alcuota del tributo, el deudor tributario,
entre otros temas con incidencia en el
Derecho Sustantivo Tributario.

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DERECHO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO.

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El Derecho Tributario Administrativo o formal,

se encarga de regular los deberes y las
formalidades
que
deben
cumplir
los
particulares, as como tambin las facultades
de la Administracin Tributaria, a quien se
haya
encargado
la
recaudacin
y
administracin de determinados tributos, as
como el control del cumplimiento de
aquellos. As como el procedimiento de
determinacin de la obligacin tributaria. En
esencia es Derecho Administrativo, con
incidencia tributaria.

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DERECHO PENAL TRIBUTARIO.

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En relacin al rea del Derecho Penal Tributario, en

estricto es Derecho Penal con incidencia tributaria,
sta rene al conjunto de las normas que
describen las contravenciones, las violaciones, las
infracciones
a
los
deberes
y
a
las
responsabilidades que tienen los deudores
tributarios. Generalmente tienen como finalidad
evitar el pago de la deuda tributaria, utilizando o
abusando de las disposiciones legales que deben
cumplir, tanto en relacin a la obligacin tributaria,
como a los deberes de naturaleza formal.

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En nuestro Cdigo encontramos las normas

que regulan al Derecho Penal Tributario, en el
Libro IV Infracciones, Sanciones y Delitos.
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Asimismo existen normas de naturaleza

especfica, mediante las cuales el legislador
regula el derecho penal tributario, nos
estamos refiriendo al Cdigo Penal y a la Ley
Penal Tributaria, entre otras.

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