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DE EJECUC
8.1. El procedimiento administrativo
8.1.1. Concepto
Es todo un conjunto de actos sealados en la ley, para la produccin del acto
administrativo (acto previo), as como la ejecucin voluntaria y ejecucin forzosa,
ya sean internas o externas.
"Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley, mediante el
procedimiento administrativo de ejecucin.
Del prrafo anterior se desprenden los requisitos de procedencia para la prctica del
procedimiento de ejecucin, los cuales se indican a continuacin:
La autoridad exige el pago como forma idnea para extinguir la obligacin fiscal
Debe tratarse de un crdito fiscal.
"Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus
accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as como aqullos
a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por
cuenta ajena."
su propio nombre el apelativo que la caracteriza: facultad econmico coactiva.
Vase que existen casos en que este embargo se practica con base en la apreciacin
subjetiva de la autoridad, pues su juicio es lo que lo determina y no necesariamente
un hecho concreto y demostrable. Adems, es importante mencionar que al hacerse
exigible el crdito fiscal, el embargo precautorio se convierte en definitivo y se
contina en el procedimiento administrativo de ejecucin, segn lo ordena el sexto
prrafo del artculo 145 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Acta circunstanciada
En el tercer prrafo del artculo 145 del Cdigo Fiscal Federal se ordena que la
autoridad que practique el embargo precautorio levantar acta circunstanciada en la
que se precisen las razones que dieron lugar a ste. Tal disposicin resulta
indispensable pues fundamenta la causa que lo origin, sobre todo para el caso de
haberse efectuado con base en la apreciacin subjetiva de la autoridad.
Sealamiento de bienes.
El embargo no puede realizarlo el ejecutor de cualquier forma, pues la ley seala el
orden al que debe sujetarse la diligencia, lo cual constituye una formalidad del
procedimiento. El artculo 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece el orden
para embargar los bienes y aunque el deudor puede sealarlos, lo cierto es que
debe sujetarse al que fija la ley, que es como sigue:
En el ltimo prrafo del artculo 155 se dispone que la persona con quien se
entienda la diligencia podr designar dos testigos, pero si no lo hiciere o stos se
negaran a firmar, as lo har constar el ejecutor en el acta, sin que por ello se afecte
la legalidad del embargo. Esto tambin constituye una formalidad del procedimiento .
Bienes exceptuados
La ley fiscal dispone como tambin lo hace la ley comn que ciertos bienes
propiedad del ejecutado no son embargables, es decir, los excepta de esta
diligencia, y al efecto prepara una lista de ellos integrndolos en un bloque de 12
fracciones; los bienes inembargables conforme al artculo 156 del Cdigo
Fiscal de la Federacin son los siguientes:
1. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
2. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de
Violacin de cerraduras
Esta nueva disposicin del procedimiento de ejecucin es tambin muestra patente
de la coactividad y fuerza del mismo. El artculo 163 del Cdigo Fiscal de la
Federacin dispone que si durante la diligencia de embargo la persona con quien
sta se entienda no abriere las puertas de las construcciones, edificios o casas
sealados para trabarlo, o donde se presuma que existen bienes suficientes para
ello, el ejecutor previo acuerdo fundado del jefe de la oficina ejecutora har que
sean rotas las cerraduras ante dos testigos para que el depositario tome posesin
inmediata del inmueble y se prosiga la diligencia.
8.5. Los gastos de ejecucin
8.5.1. Diligencias que los causan
Las disposiciones legales relativas a los gastos de ejecucin se encuentran en el
artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin; el primer prrafo de este artculo
ordena que las personas fsicas y morales estn obligadas a pagar el 2% del crdito
fiscal por concepto de gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias que se
practiquen, cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de
Las diligencias que causan estos gastos de ejecucin son las siguientes:
1. El monto mnimo a pagar por cada una de las diligencias que se practiquen ser
la de $238.00, siempre que el importe resultante de calcular el 2% sobre el crdito
fiscal arroje una cantidad inferior a sta.
2. El monto mximo a pagar, igualmente por cada una de las diligencias que se
practiquen, no exceder la cantidad de: $37,272.00, pero sta excluye:
a) Erogaciones extraordinarias.
b) Contribuciones pagaderas a la Federacin por liberar de cualquier gravamen a los
bienes que son objeto de remate.
8.5.4. Destino
El penltimo prrafo del artculo 150 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece el
destino de los ingresos que capte el Estado por concepto de gastos de ejecucin;
dispone que esos ingresos se destinarn a las autoridades fiscales federales para
constituir fondos de productividad, as como para financiar programas de formacin
de funcionarios fiscales, salvo que por ley estn destinados para otros fines.
"El remate deber ser convocado al da siguiente de haber quedado firme el avalo,
para que tenga verificativo dentro de los 30 das siguientes. La convocatoria se har
cuando menos 10 das antes del remate. La convocatoria se fijar en el sitio visible y
usual de la oficina ejecutora y en los lugares pblicos que se juzgue conveniente. En
el caso de que el valor de los bienes exceda de una cantidad equivalente a cinco
veces el salario mnimo general de la zona econmica correspondiente al Distrito
Federal, elevado al ao, la convocatoria se publicar en uno de los peridicos de
mayor circulacin de la entidad federativa en la que resida la autoridad ejecutora,
dos veces, con intervalo de siete das. La ltima publicacin se har cuando menos
10 das antes de la fecha del remate."
"El producto obtenido del remate, enajenacin o adjudicacin de los bienes al fisco se
aplicar a cubrir el crdito fiscal en el orden que establece el artculo 20 de este
cdigo".
Como se ve, mediante la aplicacin del producto se supone que se extingue el crdito
fiscal, pero debe efectuarse siguiendo un orden, el cual es como sigue: primero a los
gastos de ejecucin, luego a los recargos, despus a las multas, posteriormente a las
indemnizaciones por devolucin de cheques no pagados por falta de fondos y,
finalmente, al crdito fiscal ms antiguo, siempre que se trate de una misma
contribucin. Sobre el remanente, el artculo 196 del Cdigo Fiscal de la Federacin
establece que despus de haber liquidado el crdito como antes se indica se le