ING VICTOR CATACORA VIDANGOS

MATERIA: COSTOS Y PRESUPUESTOS

UNA - FIE

 Objetivo: El alumno ser capaz de elaborar e interpretar

presupuestos.
Contenido:
Conceptos generales de presupuestos.

Clasificacin de los presupuestos.

Presupuestos en el sector pblico .
Presupuesto en el sector publico en el Per
Presupuesto en el sector privado

Presupuestos de operacin (flujos de caja).

Presupuestos financieros.

Presupuesto de un proyecto .

Presupuesto de produccin.

Presupuesto de inventario .

Presupuesto por areas y niveles de Resp

CONCEPTOS GENERALES
Se compone de dos races latinas
PRE= antes de o delante de y:

Latin

espaol

Suponer

facio

Hacer

Supuesto

fictus

Hecho, formado

hecho

factum

Presupuesto significa: antes de lo hecho

CONCEPTOS
Presupuesto: adoptada por la economa
industrial, es:
la tcnica de planeacin y predeterminacin de
cifras sobre bases estadsticas y apreciaciones de
los hechos y fenmenos aleatorios
El presupuesto como herramienta adiministrativa es :
la estimacin programada, en forma sistemtica
de las condiciones de operacin y de los
resultados a obtener por un organismo, en un
periodo determinado.
El presupuesto es un conjunto de pronsticos
referentes a un periodo precisado

CONCEPTOS.
Previsin: disponer de lo conveniente para
atender a tiempo las necesidades presumibles
Planeacin: camino a seguir con unificacin y
sistematizacin de actividades por medio de las
cuales establecen los objetivos de la empresa y
organizacin necesaria para alcanzarlos
Organizacin: estructuracin tcnica, de las
relaciones que deben existir entre las funciones ,
niveles y actividades de los elementos materiales
y humanos de una entidad con el fin de lograr su
mxima eficiencia dentro de los planes y objetivos
sealados.

CONCEPTOS
Coordinacin o integracin: desarrollo y
mantenimiento armonioso de las actividades de
la entidad, con el fin de evitar situaciones de
desequilibrio entre las diferentes secciones que
integran su organizacin.
Direccin: funcin ejecutiva para guiar o conducir
e inspeccionar, o supervisar a los subordinados de
acuerdo con lo planeado
Control: es la accin por medio de la cual se
aprecia si los planes o los objetivos se estn
cumpliendo de acuerdo a lo planeado. Este
control puede ser fisico y/o financiero.

CLASIFICACIN DE LOS
PRESUPUESTOS

CRITERIOS DE CLASIFICACIN
1.- Por el tipo de empresa
a) Pblicos: son aquellos que realizan los gobiernos,
estados, empresas descentralizadas, etc para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias
b) Privados: lo utilizan las empresas particulares como
instrumento de su administracin

CRITERIOS DE CLASIFICACIN
2.- Por su contenido:
a) Principales: son una especie de resumen en el que
se presentan los elementos medulares de los
presupuestos de la empresa
b) Auxiliares: son aquellos que muestran en forma
analtica las operaciones estimadas de cada uno de
los departamentos que integran la organizacin de la
empresa

CRITERIOS DE CLASIFICACIN

a)

b)

3.- Por su forma:

Flexibles son aquellos que consideran
anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir
y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o
fluctuaciones.
Fijos: son aquellos que permanecen invariables
durante la vigencia del periodo presupuestario, se
aplican de forma inflexible a las operaciones de la
empresa.

CRITERIOS DE CLASIFICACIN
4.- Por su duracin:
La determinacin del lapso que abarcarn los
presupuestos dependen del tipo de operaciones que
realice la empresa y la exactitud y detalles deseados.
A mayor tiempo menor precisin y anlisis
a) Cortos: abarcan un ao o menos
b) Largos: abarcan mas de un ao

CRITERIOS DE CLASIFICACIN

a)

b)

5.- Por la tcnica de valuacin:

Estimados: son aquellos que se formulan sobre bases
empricas, representan la probabilidad ms o menos
razonable de que suceda lo planeado.
Estndar: son aquellos que se formulan sobre bases
cientficas, representan los resultados que se deben
obtener.

CRITERIOS DE CLASIFICACIN

a)

b)
c)

6.- Por su reflejo en los estados financieros:

De posicin financiera: son aquellos que muestran la
posicin de la empresa en el futuro en caso de que se
cumplan las predicciones se presenta por medio de un
balance general llamado posicin financiera
presupuestada.
De resultados: son aquellos que muestran las posibles
utilidades a obtener en un periodo futuro.
De costos: se elaboran tomando como base los
principios establecidos en los pronsticos de ventas y
reflejan a futuro las erogaciones que se harn por
costo total o cualquiera de sus partes.

CRITERIOS DE CLASIFICACIN

a)

b)
c)
d)

e)

f)

7.- Por las finalidades que pretende:

De promocin: se presenta de proyecto financiero y de expansin
tomando en cuenta los ingresos y egresos a efectuarse en el periodo
presupuestal
De aplicacin: constituyen pronsticos generales sobre la distribucin
de los recursos con que cuenta o contar la empresa.
De fusin: se emplean para determinar anticipadamente las
operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades
Por reas y niveles de responsabilidad: se realizan para cuantificar la
responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se
divide una compaa
Por programas: sus cifras expresan el gasto en relacin con los
objetivos que se perciben determinado el costo de las actividades que se
deben realizar para cumplir con los programas
Base 0: es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las
experiencias habidas, es til ante las desmedida y constante elevacin
de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio y aumento
continuo de los costos en todos los niveles.

CRITERIOS DE CLASIFICACIN
8.-Por las etapas de trabajo: es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa;
su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras:
a) Previsin
b) Planeacin
c) Formulacin:
i)
Presupuestos parciales: se elaboran en forma analtica mostrando las operaciones
estimadas por cada departamento de la empresa
ii)
Presupuestos previos : se realizan con base en los presupuestos parciales constituyen
la fase anterior a la elaboracin definitiva sujetos estudio
d) Aprobacin: se realizan ajustes pertinentes
e) Presupuesto definitivo: es aquel que finalmente se va a ejercer coordinar y controlar en
el periodo al que se refiera. La experiencia obtenida da lugar a la elaboracin de:
f) Presupuestos maestros o de tipo:
i)
Presupuesto de operacin
ii)
Presupuesto de Produccin
iii)
Presupuesto de Inventario
iv)
Presupuesto financiero

PRESUPUESTO

EN EL SECTOR

PRIVADO

PRESUPUESTO PRIVADO O
EMPRESARIAL

ETAPAS DEL PRESUPUESTO:

a) PREINICIACION: Se evaluan los resultados con

anterioridad analizando las tendencias que siguen los

indicadores utilizados para calificar la gestion gerencial.
b) ELABORACION DEL PRESUPUESTO: Despues de los
planes para cada nivel funcional han sido aprobados por
la Gerencia, en la cual los planes adquieren dimension
monetaria, se inicia con la elaboracion del presupuesto
con la recopilacion de informacion en cada area.
c) APROBACION: La gerencia general aprueba el
presupuesto contrastando con los planes aprobados.
d) EJECUCION: La puesta en marcha de los planes para
alcanzar los objetivos planteados. Para ello debe
utilizarse eficientemente los resursos disponibles.

PRESUPUESTO PRIVADO O
EMPRESARIAL
e) CONTROL: Permite determinar si el presupuesto
utilizado resulta idoneo para ser utilizado por la
empresa.
Las etapas dentro del control son:
-Preparacion de informes que observan lo ejecutado
frente a lo presupuestado real y porcentualmente.
- Analisis y explicacion de las desviaciones.
- Implementacion de correctivos o reformulacion
del presupuesto.
f) EVALUACION: Comprende el analisis de las fallas
presentadas en c/u de las etapas. Y si son
satisfactorios.

COMPOSICION DE EL
PRESUPUESTO EMPRESARIAL

1. EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION
1.1 EL PRESUPUESTO DE MATERIALES
1.2. EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
1.3. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE
FABRICACION.

2. EL PRESUPUESTO DE OPERACION
2.1. EL PRESUPUESTO DE VENTAS
2.2 EL PRESUPUESTO DE GASTOS
2.2.1. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA
2.2.2. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINIST.

3. EL PRESUPUESTO FINANCIERO
3.1 EL PRESUPUESTO DE CAPITAL
3.2 EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
3.3 BALACE GENERAL PRESUPUESTADO

4. EL PRESUPUESTO DE INVENTARIOS

5. EL PRESUPUESTO DE CONTINGENCIA

1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

El Presupuesto de produccin planea las siguientes

actividades:
Eccccccc> Cantidad de unidades a producir de cada
tipo de producto de materiales, mano de obra y
CIF necesarios para su elaboracin.
=> El Presupuesto de produccin es una
estimacin, con objetivos definidos, de la cantidad
de bienes a ser fabricados durante el periodo que
abarca el presupuesto.
=> El presupuesto de produccin s la base
principal para la planeacin de necesidades de
materias primas, necesidades de mano de obra,
necesidades de efectivo y costos de fabricacin.

EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Se toma en cuenta:

Mano de obra,

`Materias primas,

Otros materiales,

Mantenimiento y

Gastos generales de fabricacion.

Para elaborar el presupuesto de produccion se toma en cuenta fuentes

adicionales como:

Los inventarios de articulos terminados.

La capacidad de las instalaciones actuales.

Cierre temporal de la planta,

Eliminacion de una linea de produccion,

Reduccion de la operacion fabril proyectada.

Niveles de inventario optimo,

PP= PV+IFd-II donde:

Presupuesto de produccion= Ppto. De Vta.+ Inv.Final deseado- Inv. Inicial

QU DEBE DE CONTENER?

Un plan de produccin debe contener:

1. Las necesidades totales de produccin por
producto.
2. Las polticas de inventarios de produccin y
productos en proceso.
3. La capacidad de la planta en funcionamiento y
los lmites de desviaciones permisibles.
4. Polticas de expansin o contratacin de la
capacidad de la Planta.
5. Las compras de materias primas, su poltica de
inventarios y disponibilidad de MO.
6. El efecto de la duracin del tiempo de
procesamiento.
7. Los lotes econmicos.
8. La programacin de la produccin a travs del
periodo de presupuesto.

CLCULO DEL PRESUPUESTO DE

PRODUCCIN
Para la realizacin del presupuesto de
produccin se debe tomar la informacin del
presupuesto de ventas que es en ltimas el
punto de partida de la presupuestacin.

Esta es la forma clsica del clculo del presupuesto de

produccin; pero se debe tener en cuenta tambin las
devoluciones y las prdidas de calidad que se ocasionan en los
procesos, tambin es cierto que lo ideal es que no existieran
estos inconvenientes en las plantas y estos valores fueran cero
(0).

EJEMPLO :

2. PRESUPUESTO DE OPERACIN

EL PRESUPUESTO DE OPERACION
1.1. EL PRESUPUESTO DE VENTA
Implica hacer estimaciones de las unidades vendidas
y del ingreso que se obtendra. Esta estimacion es
anual y se puede subdidvidir en forma mensual,
trimestral, etc. Es necesario diferenciar entre
presupuesto y pronostico de ventas. El primero es
un supuesto una estimacion de ventas en el futuro
con el proposito de cumplir metas establecidas, el
segundo, es el estudio de todos los factores
economicos que afectaran la elaboracion del
presupuesto de ventas.
El pronostico de ventas es fundamental para
elaborar el presupuesto de ventas.

EL PRESUPUESTO DE OPERACION
El presupuesto de ventas es importante por:
- - Ayuda a conocer cuantas unidades son vendidas y
su utilidad de dicha venta.
- - Permite planificar la produccion.
- - Se pueden planear los costos y gastos de
produccion.
- - Permiten determinar las necesidades de personal
Metodos para pronosticar las ventas:
- 1) Metodo estadistico: Minimos cuadrados:
- 2) Metodos econometricos
- 3) Metodo de criterios:

EL PRESUPUESTO DE OPERACION
Metodo de criterios de los vendedores: Proceso:
- La oficina principal sumistra a los jefes regionales
un estado de ventas de aos anteriores y de las
politicas a seguir.
- Cada vendedor hace su pronostico en base a datos
historicos.
- Los estimados son revisados por el jefe de ventas.
- S e presentan los estimados a un comite para su
aprobacion.
- Se distribuye el plan a los directores para su
aprobacion e implementacion
- El plan de ventas se distribuye a toda la organizac

EL PRESUPUESTO DE OPERACION
Criterio de supervisores: No toma en cuenta la opinion de
los vendedores solo se toma en cuenta la opinion de los
mandos medios.
Criterios de ejecutivos: Se toma como referencia el ultimo
dato real y se le agrega un porcentaje teniendo cuidado
que este no varie demasiado en opinion del criterio de los
ejecutivos.
4) Metodo Aritmetico:
Incremento porcentual: Consiste en estimar el porcentaje
de variacion de ao a ao, se calcula el promedio de dicho
porcentaje y ese promedio se multiplica por las ventas del
ultimo ao. Este resultado se adiciona al resultado
operativo ultimo

EL PRESUPUESTO DE OPERACION
Incremento absoluto: Consiste en estimar un
promedio de las variaciones absolutas de una serie
de datos y luego adicionarlo a la ultima venta
comprobada.
Promedio Movil: Predomina la demanda mas
reciente en comparacion con las anteriores se
utiliza mas en el C.P. para su calculo se aplica un
alfa ( ) que varia de 0.1 a 1. Si varia entre 0.1 a
0.4 su efecto sera lento y si varia de 0.5 a 1 su
efecto sera rapido.
5) Metodo economicos administrativos: Consiste en
determinar los factores que inciden en las ventas
estos factores son:

EL PRESUPUESTO DE OPERACION
a)Especificos de venta:
-

. De ajuste: pueden ser positivos o negativos

. De cambio: Es decir forma de produccion, calidad, el mercado y metodos de venta.

. De corrientes de crecimiento: Se explica por el incremento de venta y prestigio de la

empresa.

b)Fuerza Economica: Factores externos

-

. Ingreso per capita

. Precios

. Poder adquisitivo del dinero

. PBI

.Restricciones crediticias

. Incremento en la oferta del producto.

c) Influencia administrativa.
. Cambio en el producto para adaptarlo a necesidades del consumidor.
. Politicas de mercadeo.
. Medios de publicidad y promocion.

Casos de presupuesto
Mi jerarqua
ITEM PRESUPUESTARIO
1. Tesorera

MI
Ranking

OBS.

12

Es la proyeccin del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cunto de
dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas
previstas.

2. Cantidad a producir

Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cunto producir.

3. Costos indirectos de fabricacin

(Cif)

Es la estimacin de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energa

elctrica, etc.

10

4. Gastos generales

Son costos fijos que se incurren independientemente de la producci. Ej administracin.

5. Mano de obra

Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.

6. Costo de materiales

Es la cantidad de material x el costo unitario.

7. Uso de materiales

Para producir se necesitan insumos directos como materiales.

8. Inventario de materia prima

Es una reserva como % de la produccin esperada a producir en el periodo T+1

9. Compras

Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como poltica. Es una
poltica que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto
terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente.

Es un provisin de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas

para el periodo T+1

Pronstico de las ventas es crucial y determina la produccin.

10.
Inventario
terminados

de

productos

11. Ventas
12. Aportes de capital

13

Es el aporte de capital que debern aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con
las metas previstas en el caso que se observen dficits de dinero en la proyeccin del flujo de
caja

13. Inversin en activos fijos

11

Es la inversin en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.

14. Prdidas y ganancias

14

Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

15. Balance general

15

Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

3. PRESUPUESTO FINANCIERO
(CASH FLOW)

PRESUPUESTO
FINANCIERO

Una de las herramientas operativas de mayor

importancia
Es la simple proyeccin de ingresos y egresos de
distintos orgenes en un perodo determinado
Su realizacin puede definir los cursos de accin
no solo financieros sino econmicos de la empresa
Cuando se implementa se transforma en el
Presupuesto Financiero Operativo

PRESUPUESTO
FINANCIERO

Es dinmico, o sea cambia constantemente con

los hechos reales, por lo que debe actualizarse
constantemente. Estos cambios pueden ser:
Simples

cambios de fechas
Modificaciones de montos estimados
Las primeras suelen no representar mayores
inconvenientes, pero las segundas en general
promueven cambios en su estructura e impactan en
tomas de decisiones

PRESUPUESTO
FINANCIERO

El PF complementa y determina la factibilidad

operativa del Presupuesto Econmico. Aunque
para plazos mayores de un ao pierde mucha
precisin.
Ejemplo las cobranzas son prcticamente
imposibles de estimar con precisin para un
perodo superior al ao

PRESUPUESTO
FINANCIERO

Definicin de momento de inicio y fin del PF:

Ao calendario
Ejercicio econmico legal
Ms

ventajoso, no se debern realizar cortes

contables especiales

PRESUPUESTO
FINANCIERO

Recomendacin:
Realizar cortes mensuales a los efectos de acortar
los perodos de control y posterior actualizacin.
nica manera de utilizar la presupuestacin
como herramienta de gestin. Se recomienda que
el mes que se inicia sea presentado con apertura
semanal.

PRESUPUESTO
FINANCIERO

Tipos
Presupuesto Financiero Base (es la primera
versin del movimiento proyectado de fondos,
sirve de punto de partida del presupuesto
financiero operativo). Se trata de una ordenacin
de ingresos y egresos mensuales proyectados
Presupuesto Financiero Operativo (es el PFB
adaptado y ajustado a las distintas decisiones
tomadas)

ESQUEMA DE ELABORACIN
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE:
1.
Presupuesto Econmico (a partir del mismo se
estima el flujo de fondos proyectado)

Ingresos por ventas - cobranzas (derivan de las

ventas del PE, o sea netos de descuentos y del IGV)
Otros ingresos (del PE, cuentas de resultado que
generen fondos no pertenecen al resultado
operativo)
Costos variables comerciales egresos (derivan de
las regalas, comisiones, cargas sociales, impuestos
sobre las ventas, fletes, teniendo en cuenta la fecha
de pago y no la de devengado)
Costos variables de produccin egresos (tener en
cuenta los pagos fechas y montos en funcin del
plan de compras), esto no se relaciona directamente
con el monto de las materias primas del PE en el
rubro costo variable de produccin

ESQUEMA DE
ELABORACIN
Impuesto a las ganancias egresos su

presupuestacin financiera debe realizarse en base

a los pagos (incluir los anticipos en el perodo
presupuestado)
Compras, servicios y necesidades diversas egresos
(se corresponden con Plan de compras de insumos,
Plan de compras de comercializacin y
administracin, contratacin de servicios
generales)
Finanzas egresos e ingresos por movimientos de
fondos que se relacionen con operaciones
financieras (pago de intereses por prestamos
tomados, cobro de intereses por colocaciones)
Impuestos egresos por disposiciones legales
Saldos iniciales importante tener en cuenta para
realizar el PFB

ESQUEMA DE ELABORACIN
PRESUPUESTO FINANCIERO OPERATIVO:
Luego de realizado el PFB, se ajusta ste segn las
diferentes decisiones tomadas a partir del PFB
segn el supervit / dficit que arroje. Si la
posicin final e intermedia arroja supervit,
debern tomarse decisiones de inversin del
excedente de fondos o sea donde se realizar la
colocacin de fondos para maximizar la utilizad.
En cambio si se produce dficit requiere
decisiones de:
ajustes para autofinanciarse
toma de prestamos
adelantar ingresos o posponiendo egresos

ESQUEMA DE ELABORACIN

Ciclo del efectivo

Compra de materias
primas o mercaderas
a un proveedor

Venta del
producto

Das en existenciaDas que faltan para cobrar

Das que faltan

para pagar
Pagos a
los
proveedor
es

Ciclo del efectivo

Cobranza
a clientes

Ciclo de maduracin del efectivo

Compra
materias
primas

Pago de mano de obra

y gastos de fabricacin

Pago de
materias
primas
Produccin

Almacenamiento

Venta

Cobro
clientes

Plazo de cobro a
clientes

Plazo de pago a proveedores

Das de stock de
materias primas

Pago
gastos de
venta

Das de stock de
productos en curso

Das de stock de
producto
acabado

CICLO DE CAJA
CICLO DE MADURACIN

Ciclo de maduracin del efectivo

N de das
de stock de
materia
prima

Plazo de
pago a
proveedores

N de das
de stock de
producto en
curso

N de das
de stock de
producto
acabado

Plazo de
cobro de
clientes

30 das

60 das

EJEMPLO EMPRESA A

28 das

15 das

20 das

=
123 das

PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL: Casos de

presupuesto
Empresa ABC
EMPRESA ABC
Balance General
Empresa ABC al 31 de marzo 200x
ACTIVOS
Activo circulante
75,800
Efectivo
10,000
Cuentas x cobrar
16,000
Inventarios
48,000
Seguros
1,800
Activo fijo
24,200
Equipo
37,000
Depreciacin ac.
12,800
Activo total

100,000

PASIVOS + CAPITAL
Pasivo circulante
Cuentas x pagar
Sueldos x pagar
Capital
Total pasivo + capital

100,000

21,050
16,800
4,250
78,950

4. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS

PRESUPUESTO DE INVENTARIO
Una

vez predeterminadas las

ventas, cuyo presupuesto es un
elemento indispensable en la
formulacin de trabajo de casi todas
las dems funciones de la empresa.
Es

necesario presupuestar la
produccin de artculos en cantidad
suficiente para cubrir la demanda
requerida en el Presupuesto de
Ventas .

PARA FORMULAR EL PRESUPUESTO DE

INVENTARIOS:
Es

indispensable predeterminar la
existencia necesaria para cubrir en forma
eficiente las ventas precalculadas.
Un inventario excesivo ocasionara gastos
innecesarios, derivados del manejo y
almacenamiento de inversiones ociosas,
pagos de seguros, intereses, obsolescencia,
etc.
Un inventario insuficiente dara lugar a
demoras en el despacho de pedidos de
pedidos y por ende baja en las ventas.

SE DEDUCE QUE ES IMPERIOSO

DETERMINAR EL INVENTARIO ADECUADO,
PARA LO CUAL ES RECOMENDABLE
CONSIDERAR VARIOS FACTORES:
A)

La duracin del periodo de

produccin y la fluidez de la
fabricacin:
de tal forma que al mantener
un ritmo en la produccin, se
provean las cantidades
suficientes de inventarios para
surtir de manera correcta los
pedidos y evitar la acumulacin
excesiva de existencias en la
poca de poca demanda.

B) LA ROTACION DE INVENTARIOS
La

cual es una medida de anlisis para

determinar las veces que los inventarios en
existencia han dado vuelta en rotacin con
las ventas ,de tal manera que cuando mayor
sea la rotacin, menor ser la cantidad de
capital de trabajo necesario, y acaso sea
mayor la utilidad de operacin en relacin
con el capital invertido.
La relacin que se desea entre las ventas de
un ao y el inventario real en un momento
determinado, es lo que se conoce como LA
ROTACION ESTANDAR DE INVENTARIOS,
con finalidades para el presupuesto.

HACIENDO UNA COMPARACIN DE LO REAL

CON LO ESTNDAR, SE ESTA EN
POSIBILIDADES DE DECIR SI UN INVENTARIO
ES EXCESIVO, O ES INSUFICIENTE, COMO
EJEMPLO SE PRESENTA EL SIGUIENTE
EJEMPLO:
Suponiendo que las ventas, en unidades, de un ao
fueron de 60,000 unidades, y por medio de
inventarios se han cubierto 20,000 unidades, la
relacin de inventarios ser de tres es decir:
60,000 unidades = 3
20,000 unidades

* Si el inventario que se tiene es de 15,000 unidades,

lgicamente se aprecia que para mantener una
rotacin de 3, el inventario final no sera suficiente,
ya que se necesitan 60,000 unidades para la venta
establecida.

INVENTARIOS PERPETUOS
El procedimiento de inventarios perpetuos consiste en registrar las
operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en
cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo
vendido y la utilidad o perdida bruta.
Ventajas:
* Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario
final, sin necesidad de de practicar un inventario fsico.
* No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario
final de mercancas, puesto que existe una cuenta que controla las
existencias.
* Se puede descubrir los extravos, robos o errores ocurridos
durante el manejo de las mercancas, puesto que se sabe con
exactitud el valor de la mercanca que debiera haber.
* Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo
vendido.
* Se puede conocer, en cualquier momento el valor de la utilidad o
de la perdida bruta.

INVENTARIOS PERPETUOS
RUBROS QUE INTERVIENEN
* Almacn
* Costo de Ventas
* Ventas
Almacn: se maneja exclusivamente a precio de costo; y
expresa, en cualquier momento, la existencia de
mercancas, o sea, el inventario final.
Costo de venta: se maneja a precio de costo, y expresa el
costo de lo vendido.
Ventas: se maneja a precio de venta, y expresa las ventas
netas

EJERCICIO DE
INVENTARIOS
Una Empresa comercializa artculos del hogar:

con una demanda anual de 1.000 unidades,

el costo para colocar un pedido es de 10 dlares,

el

costo de almacenamiento unitario anual de cada

articulo es de 2.50 dlares,
la

empresa opera 365 das al ao, siete das a la

semana,
con

un costo de venta del artculo de 15 dlares,

determinar la poltica de inventario ptima de la

Empresa.

SOLUCION AL EJERCICIO

SOLUCIN:

TRABAJO ENCARGADO DE
PRESUPUESTO PRIVADO

PRESUPUESTO DE
CONTINGENCIA

EJERCICIOS DE
PRESUPUESTO

EJERCICIOS P. PRIVADO

La Compaa INDUSTRIAL S.A. vendi el ao pasado $40,000 Cul

ser el presupuesto de ventas sumario para el siguiente ao, si se
espera un :
TFV DEL 20% + POR CONTRATOS Y PEDIDOS ESPECIALES,
PUBLICIDAD, COMISIONES, ETC,
UNA TFE DEL 10% + POR EFECTO DE LA INFLACION,
DEVALUACION MONETARIA, ETC,
UNA TFA DEL 5% + POR TOMA DE DECISIONES DE
DIRECTIVOS EN RELACIN AL CAMBIO DE POLTICA DE
PRODUCCIN Y NUEVAS POLTICAS DE MERCADO.
DATOS:
* VP=$40,000 ( VENTAS PASADAS)
* TFV= 20%/100=0.20 (TASA FLUJO DE VENTAS)
* TFE= 10%/100=0.10 (TASA POR FLUJO DE EFECTIVO)
* TFA= 05%/100=0.05 (TASA POR FLUJO ADICIONAL)

DESARROLLO EJERCICIOS DE P.
PRIVADO

DESARROLLO:
PV = 40 000(1+0.20) (1+0.10) (1+0.05)
PV = 40 000(1.20) (1.10) (1.05)
= 40 000(1.20) = 48 000
= 48 000(1.10) = 52 800
= 52 800(1.05) = 55 440
PV = 55 440.
CUADRO DEL PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS
Ventas reales del ao anterior ---------$ 40 000
+ FV, por contratos y pedidos especiales, publicidad y comisin.
$ 40 000 * 0.20 = ------------------ 8 000
= PRESUPUESTO CON FV.--------------------- 48 000
+ FE, por inflacin y devaluacin monetaria
$ 48 000 * 0.10 = ------------------ 4 800
= PRESUPUESTO CON FE.--------------------- 52 800
+ FA, cambio de poltica de produccin, nueva poltica de mercados, etc.
$ 52 800 * 0.05 = ------------------ 2 640
= PRESUPUESTO SUMARIO DE VENTAS ---------- $55 440

Casos de presupuesto
Empresa ABC
EMPRESA ABC
La empresa ABC es una empresa de comercializacin de artculos de lnea blanca. La administracin elabora
un presupuesto continuo para tomar decisiones financieras y de operacin. Por simplicidad, el horizonte de
planeacin solo es de 4 meses, de abril a julio. En el pasado, las ventas han aumentado durante esta
temporada. El cobro de las ventas est atrasado y se necesita efectivo para realizar compras, pagar salarios y
otros egresos de operacin. En el pasado, la compaa ha hecho frente a este problema de efectivo con
prstamos a corto plazo a una tasa del 18% de un banco local y cancelando los mismos conforme la
disponibilidad de efectivo.
Las ventas del mes de marzo fueron de 40,000 y las proyectadas para los meses de abril, mayo, junio, julio y
agosto se presentan en el cuadro siguiente:
Abril
50,000
Mayo
80,000
Junio
60,000
Julio
50,000
Agosto
40,000
El 60% de la ventas son en efectivo y el 40% restante a crdito. Todas las cuentas de crdito se cobran durante
el mes posterior. La empresa tiene como poltica mantener un inventario de 20,000 ms el 80% del costo de
artculos vendidos del mes siguiente. El costo promedio de la mercanca vendida es el 70% de las ventas. La
empresa paga el 50% de sus compras en efectivo y el saldo durante el mes siguiente. Los salarios se pagan
con un retraso de 15 das. El costo fijo de salarios es 2,500 mes y comisiones del 15% de las ventas.
Otros gastos mensuales de la empresa son:
Gastos miscelneos
5% de las ventas.
Alquileres
2000 Dlares /mes
Seguros
200 Dlares/mes
Depreciacin
500 Dolares/mes
La empresa necesita un capital de operaciones al inicio de cada mes de 10,000 Dlares.

EJERCICIOS DE PRESUPUESTO PRIVADO

La compaa Sueos de Juventud S.A. produce y distribuye tres marcas de jabon de tocador:
Ensueo, Ambicion y Paraiso. La gerencia de logistica informa a la gerencia financiera sobre
los pedidos para el ao que viene, para los cual se dispone de la siguiente informacion:

a) Ventas previstas por bimestre:

Bimestre

Ensueo
Ambicion
Paraiso
1
20,000
10,000
15,000
2
8,000
4,000
6,000
3
12,000
6,000
9,000
4
8,000
4,000
6,000
5
8,000
4,000
6,000
6
24,000
12,000
18,000
b) Niveles de Inventario de productos al iniciar el periodo presupuestado:
Ensueo: 32,000 Unid.
Ambicion:12,6000 Unid. Paraiso: 18,000Unid.
c) Niveles de inventario Final:
Ensueo: Un mes de Ventas previstas Ambicion: Mes y medio de ventas anuales
Paraiso: 25% de ventas anuales.
d) Consumo de los productos y los precios de materias primas materiales por adquirir:
M.P.
U. M.
Precios($) Consumo: Ensueo Ambicion Paraiso
A
Libras
180
0.25
0.15
0.10
B
Litros
280
0.125
0.10
0.05
C
Libras
300
0.20
0.15
0.10

CONTIMUA EJERCICIO
e) Inventarios iniciales de materias primas y precios al comenzar
M.P.

Inv. Inic.

Precios ($)

5,950 Libras

144/libra

3,350 Litros

230/litro

3,950 Libras

240/libra

f) Politica de inventarios finales de materia prima:

P. Ensueo: 10,800 Unid. Correspondiente al programa de producc.
P.Ambicion: 9,600 Unid. Correspondiente al programa de producc.
P. Paraiso: 10,000 Unid. Correspondiente al programa de producc.
Si tiene Ud. Tiene que preparar el Presupuesto calcule:
-

Produccion Anual requerida

Inv. Finales de productos terminados

Consumos previstos de las materias primas A,B yC

Inversiones finales de las materias primas A,B yC

Presupuesto de compras y de consumo por materia prima y presupuesto Total

Costo promedio de las materias primas invertidas en la produccion de Ensueo,

Ambicion y Paraiso.

PRESUPUESTO
PUBLICO

PRESUPUESTO EN EL SECTOR PUBLICO

Lo realizan los gobiernos
Base: gastos
a)Estiman los gastos necesarios indispensables
b) Determinan la forma de cubrirlos
Finalidad:
Satisfacer las necesidades pblicas para lograr la
estabilidad econmica.

PRESUPUESTOS EN EL SECTOR
PBLICO.

Se elaboran los presupuestos pblicos con base

en la idea de control de gastos; los gobiernos
hacen primero una estimacin de los gastos que
se hayan de originar debido las necesidades
publicas y despus planean la forma en que
podrn cubrirlas, estudiando la aplicacin de los
ingresos que habrn de provenir de la recabacin
de impuestos , de la obtencin de emprstitos,
tambin se pude indicar que estas provendr de
fuentes internas y externas.

EL PRESUPUESTO PUBLICO EN
EL PERU

RESUMEN

Tema

Objetivo
75

SIAF

Conocer:
1. Proyectos SIAF,
2. SIAFSP, y sus Componentes
3. Sistema Presupuestal
4. SAFI (Sistema de Administracin Financiera)
Su alcance o mbito de aplicacin as como los trminos y
abreviaturas utilizadas en el sistema.

Proyectos SIAF, SIAF SP, SAFI

ESTADO
Poltica econmica Poltica Fiscal
Finanzas Pblicas

INGRESOS

DEUDA

GASTO PUBLICO

PRESUPUESTO PUBLICO: Supervit (Dficit)

Eje de la Gestin Financiera Pblica

Aspectos normativos

Procesos Bsicos de la Administracin

financiera pblica

1. Proyectos SIAF Banco Mundial:

Institucionalidad Presupuestaria

CONTROL DE GASTOS

PER
SIAF GASTOS :
CONTROL DE GASTOS

MODULOS:
MFP , MPP, MAD/CONT,
DEUDA PBLICA
SIAF INGRESOS:
RECAUDACION

MODULO:
MR : Modulo de Rentas
http://www.respondanet.com/spanish/admin_financiera/proyectos_siaf.htm

SISTEMA INTEGRADO DE GESTION PUBLICA

(MODELO)

SIAD

UNIDADES
EJECUTORAS
DE
PROGRAMAS

PROVEEDORES
Y CONTRATISTAS

CONTROL EXTERNO

SIAF

ORGANIZACION Y
PROCEDIMIENTOS

PRESUPUESTO

ADQUISICIONES

CONTABILIDAD

ALMACENES

TESORERIA

BIENES
DEL ESTADO

CREDITO PUBLICO

RECURSOS
HUMANOS

INVERSION
PUBLICA

CONTROL INTERNO

SAT
SISTEMA DE
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

GERENCIA DE
PROYECTOS

BANCOS

SIAF-SP

80

SIAF-SP : herramienta administrativa de registro de informacin,

basada en las Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones
(TICs).

FINALIDAD : Gestionar en todas las entidades pblicas del Gobierno General

del Per (GN, GR y GL) los tres procesos bsicos de la administracin
financiera pblica
1.Programacin (Artculo 77 CP) del uso de los recursos en funcin de las
polticas pblicas derivadas del planeamiento estratgico y del MMM
2.Ejecucin de la programacin (Artculo 77 CP) mediante la gestin de
ingresos, gastos y financiamiento;
3.Rendicin de cuentas (78 y 80 CP) sobre el uso de los recursos vinculando
los aspectos financieros con los resultados obtenidos

SIAF-SP

Flujo de informacin del SIAF-SP

PROCESO PRESUPUESTARIO Y LOS MODULOS SIAF

Flujo de informacin del SIAF-SP

MODULOS SIAF

Mdulo Administrativo
Mdulo Contable
Mdulo Procesos Presupuestarios
Mdulo de Conciliacin de Cuentas de Enlace
Modulo de Ejecucin de Proyectos
Mdulo de Formulacin Presupuestal
Mdulo de Transmisiones

84

Mdulo de Administracin del Sistema

3. SISTEMAS DE ADMINISTRACIN PRESUPUESTARIA

PRESUPUESTO POR
RESULTADOS

El Presupuesto del Sector Pblico

Administracin Financiera del Sector Pblico

86

El Presupuesto del Sector Pblico es el instrumento de programacin

econmica y financiera, de carcter anual y es aprobado por el
Congreso de la Repblica. Su ejecucin comienza el 1 de enero y
termina el 31 de diciembre de cada ao (Art.14Ley N28112-Ley marco de la

Proceso Presupuestario
Art. 14-Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto

1. La Prevision del gasto

2. Definicin de la Estructura Funcional Programtica
3. Aprobacin del PIA

1.
2.
3.
4.
5.

Modificaciones Presupuestarias (PIA + Modificaciones = PIM)

Definicin de la Programacin de Compromisos Anual PCA y sus
Modificaciones
Calendarios de Pagos
Ejecucin de Ingresos (estimado, determinado y percibido)
Ejecucin de Gastos (compromiso, devengado y girado)

87

Retroalimentacin

Medicin de resultados obtenidos y el anlisis

de las variaciones fsicas y financieras

Estructura Funcional Programtica

Estructura Programtica

Estructura Funcional (DS N 068-2008-EF)

Funcin

Programa
(funcional)

Sub
programa
(funcional)

Programa
estratgico

Actividad /
Proyecto

Compo
-nente

Meta

Articulado Nutricional
Materno-Neonatal
Logros de Aprendizaje

Estandariza y facilita la lectura del Gasto

Pblico en las principales reas de accin
que desarrolla el Gobierno, pudiendo vincular
a uno o varios ministerios.

Acceso a Identidad
Acceso a servicios
Electrificacin Rural
Saneamiento Rural
Comunicacin Rural

Elementos que identifican los

medios y modos de accin de un
Programa Estratgico

Conservacin de Medio Ambiente

Indicadores de insumo producto

Programa Estratgico:
Conjunto de acciones que expresan una poltica, con objetivos e indicadores bien definidos,
vinculados a un gestor responsable, sujetos a seguimiento y evaluacin. En lnea con el
presupuesto por resultados.

Indicadores de impacto

88

PRESUPUESTO 2012

89

PRESUPUESTO 2011

90

PRESUPUESTO 2011

91

Estructura Presupuestal del Sector Pblico

Pliegos del Gobierno

Nacional (128)

Unidades
Ejecutoras

Unidades
Ejecutoras

312

Pliegos de Gobiernos
Regionales (26)

Unidades
Ejecutoras

92

Direccin General
del Presupuesto
Pblico
Pliegos de Gobiernos
Locales (1,834)

Unidades
Ejecutoras

393

Pliego: entidad pblica a las que se le aprueba un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector
Pblico.
Unidad Ejecutora: constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades del Sector Pblico, con el cual
se vinculan e interactan los rganos rectores de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

EJECUCION PRESUPUESTAL EN LOS AOS

ANTERIORES

PROCESO PRESUPUESTARIO
2009
Marco
Presupuesta
l Modificado
- PIM

Programacin
de Gastos PPTM

Calendario
de
Compromiso
s

Compromi
sos

Devenga
do

Giro
Pago

PROCESO PRESUPUESTARIO
2010
Marco
Presupuesta
l Modificado
- PIM

Compromiso

Devengado

PPTM

Calendari
o de
Pagos

Giro
Pago

PROCESO EJECUCION 2013 - PCA

NORMADO - DGPP
DGPP

NORMADO - DNTP

Pliego
Prioriza bienes,
servicios y
proyectos

Marco
Presup.
PIA - PIM

Programacin de
Compromisos
Anual (PCA)

La
La DGPP
DGPP asigna
asigna la
la PCA
PCA a
a Nivel
Nivel de
de
pliego,
pliego, fuente
fuente de
de financiamiento
financiamiento yy
genrica
genrica del
del gasto
gasto

El Pliego distribuye la PCA en

cada una de sus UEs

DNTP
Calendario de Pagos

PLIEGO
Certificacin
Presupuestal

Compromiso
Anual

El Pliego prioriza los bienes, servicios y

proyectos (gasto) que ejecutar en base a
la PCA
La Certificacin Presupuestal se realiza
teniendo en cuenta el PIM de cada
gastopriorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM de
cada bien o servicio priorizado en la PCA

Devengado

PLIEGO
Giro

Pago

El
El Pliego
Pliego realizada
realizada la
la conformidad
conformidad del
del
Bs/Ss
o
proyecto
ejecutado,
Bs/Ss o proyecto ejecutado, efecta
efecta el
el
devengo
devengo

La DNTP autoriza el giro

El Pliego efecta el pago

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
Y P FUN
RO CIO
GR NA
AM L
AT
IC
O

CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS

INSTITUCIONAL

FUE
FIN
N
ANC TE D
IAM E
IE N
TO

O
C
I
F
A
R
G
O
GE

Y
S
O
S
E S
R
NG STO
I
DE GA

Clasificadores Presupuestarios
Estructura de los clasificadores
Sub Genrica
Tipo
Transaccin

Genrica

1 dgito

1 dgito

Tipo de Transaccin

Sub
Genrica
Nivel 1
Hasta 2
dgitos

Sub
Genrica
Nivel 2
Hasta 2
dgitos

Especfica
Especfic
a Nivel 1

Especfica
Nivel 2

Hasta 2
dgitos

Hasta 2
dgitos

Identifica el tipo de transaccin presupuestal.

Genrica

Identifica el conjunto homogneo de recursos que se recaudan;

as como de las aplicaciones de stos.

Sub Genrica

Nivel intermedio de agregacin, identifica el conjunto

homogneo, claro y ordenado de cdigos ingresos y gastos.

Especfica

Identifica el detalle de los ingresos y gastos, permite la

determinacin de costos y el registro contable.

Clasificadores Presupuestarios
Clasif. Genrica de Ingresos

Clasif. Genrica de Gastos

1. Impuestos y contribuciones
obligatorias

1. Personal y obligaciones sociales

2. Contribuciones sociales

2. Pensiones y otras prestaciones

sociales

3. Venta de bienes y servicios y

derechos administrativos

3. Bienes y servicios

4. Donaciones y transferencias

4. Donaciones y transferencias

5. Otros ingresos

5. Otros gastos

6. Venta de activos no financieros

6. Adquisicin de activos no financieros

7. Venta de activos financieros

7. Adquisicin de activos financieros

8. Endeudamiento

8. Servicio de la deuda pblica

Tipos de Compromiso

98

Gestin Financiera Pblica

99

Secuencia de estrategias, hechos y acciones o no

acciones- relacionadas con gastos e ingresos
pblicos complementados con endeudamiento,
lgicamente concatenados, armonizados en un
presupuesto y encausados al logro de unos
objetivos previamente determinados de ndole
micro o macro

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DE APLICACIN NACIONAL

LEY ORGNICA DEL PODER EJECUTIVO LEY LOPE N 29158

Sistemas
Administrativo
s

4.
CONTABILIDAD

PRESUPUESTO

Los Sistemas de la Administracin

Financiera del Sector Pblico

TESORERIA

ENDEUDAMIENTO

PROGRAMACION

DNCP

DGPP

DNTP

DNEP

EJECUCIN PRESUPUESTAL 2013

Mdulo
Formulacin
Presupuestal
- Estructura Funcional Programtica
- Cadenas funcionales
(Meta Presupuestaria)

DGP
P

PLIEGO

PIA

PIM
PCA

Ingresos
- Fuente de Financiamiento

- Rubro

- Cadena de Ingreso

Gastos (A nivel Meta)

- Fuente de Financiamiento
- Rubro
- Cadena de Gastos

( Modificaciones )

UE
3

Mdulo
Administrativo

RB, CG,
GG

UE
2

DNT
P

( +/Modificaciones)
PIM

Aprobacin /
Rechazo

UE

PIA

-> Priorizacin

de proyectos
- Distribucin Mensual

PIA

Mdulo
De Procesos Presupuestarios

UE
1

PCA

FF, RB, CG,

GG
(Ajustes

CG/GG)
->

Rubro,
Meta,
Priorizaci
Cadena
n de Gastos

Certificacin Presupuestal
Aprobacin /
Rechazo

Certificacin Presupuestal

- Pedido Solicitud

Compromiso Anual
- Compromiso
- Devengado

Calendario de Pagos

- Girado
- Pagado
- Rendicin

ESQUEMA DE PROCESO DE LA PROGRAMACIN DE CALENDARIO

DE PAGOS

Tomado del Manual de Usuarios (mef.gob.pe ) Versin 11.02.00 del 12 de abril del 2011

ESQUEMA DE PROCESO DE LA PROGRAMACIN DE

CALENDARIO DE PAGOS

104

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

PIA + MODIFICACIONES

PIM

CONCEPTOS VINCULADOS A LAS MODIFICACIONES

PRESUPUESTARIAS

Crdito presupuestario: Est conformado por los recursos con

que cuenta el pliego para financiar la ejecucin de sus gastos
programados. Este nuevo trmino introducido por la Ley General
de Presupuesto sustituye a las denominaciones de asignacin
presupuestaria, asignacin, techo presupuestario y marco
presupuestario.
Habilitacin: Se llama as a toda modificacin en el nivel
funcional programtico que tiene por objeto incrementar el techo
o crdito presupuestario de una actividad o proyecto, como
resultado de una anulacin dentro de la misma actividad o
proyecto o de otras actividades y proyectos. viticos, etc
Anulacin: Se llama as a la supresin total o parcial de los
crditos presupuestarios de actividades o proyectos.

DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA
(COMPROMISO)

DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA (DEVENGADO)

http://www.unmsm.edu.pe

EL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

Qu dice la
Constitucin
Poltica del Per?
Toda persona tiene derecho a participar en forma
individual o asociada, en la vida poltica, econmica, social
y cultural de la nacin.
(Art. 2, numeral 17)
Es derecho y deber de los vecinos participar en el
Gobierno Municipal de su jurisdiccin. La Ley norma y
promueve los mecanismos directos de su participacin.
(Captulo III, artculo 31).
Las municipalidades promueven, apoyan y reglamentan la
participacin vecinal en el desarrollo local
(Captulo XIV, art. 197)

Qu normas viabilizan la
Participacin Ciudadana
en el PP?
LEY N 28056 - Ley Marco del Presupuesto Participativo
y modificatorias.

Decreto Supremo N 142-2009-EF - aprueba el

Reglamento de la Ley N 28056.
Instructivo N 001-2010-EF/76.01 - Para el Proceso del
Presupuesto Participativo Basado en Resultados y sus
anexos.
Ordenanza N 293 - Que Reglamenta el Proceso del
Presupuesto Participativo Basado en Resultados para el
Ejercicio Fiscal 2011 en el Distrito de San Martn de Porres.
Decreto de Alcalda N 016-2010/MDSMP - Ampla el
plazo para la Inscripcin de Agentes Participantes.

Para qu se renen los

ciudadanos en el Proceso
del PP?

Se renen para proponer y definir concertadamente el

gasto de proyectos de inversin para el ao siguiente
de los recursos pblicos del distrito.

Para trabajar en equipo, porque

el desarrollo de nuestro distrito
est vinculado al desarrollo de
la zona en el que nos
encontramos; y la construccin
del desarrollo es tarea de todos,
los ciudadanos y el estado.

El Plan de Desarrollo
Concertado es clave del
desarrollo
El PDC es un documento gua, es la brjula que permite avanzar en el
desarrollo local
El PDC es el instrumento de gestin que orienta la toma de decisiones.
El PDC es la calle por donde transitan los vecinos para llegar a su
destino
El PDC marca el camino de las acciones y tareas a realizar para
alcanzar el desarrollo local.
El PDC en su elaboracin debe incluir la participacin de las
organizaciones de la poblacin, a la poblacin no organizada y a las
instituciones pblicas y privadas que trabajan en la jurisdiccin.

Entonces qu es el
Proceso del Presupuesto
Participativo?

El Proceso del Presupuesto Participativo es un

mecanismo de asignacin equitativa, racional,
eficiente, eficaz y transparente de los recursos
pblicos, que fortalece las relaciones EstadoSociedad Civil.

Genera un espacio permanente de bsqueda de

consensos y ejecucin de acciones para la
solucin de problemas que permitan el desarrollo
sostenible.

Genera compromisos de todos los agentes

participantes para la consecucin de los objetivos
estratgicos.

Cmo deben
participar los
ciudadanos en el
PP?

Aportando con sus opiniones, trasmitiendo sus

experiencias y conocimientos sobre la realidad
del lugar donde vive junto con sus representados.
Presentando proyectos de inversin que guarden
correspondencia con los problemas priorizados.
Problema
priorizado

Proyecto de
Inversin

Cmo debe ser el Proceso

del Presupuesto
Participativo?

Inclusivo, que fomenta la igualdad de oportunidades, todos

tienen derecho a participar.

Racional y coherente, se requiere un equilibrio entre ingresos y

gastos.

Con visin de mediano y largo plazo, no responde a intereses

inmediatos.

Concertado, conjuga diversas visiones y opiniones.

Proceso transparente, todos deben tener informacin suficiente.

Respetuoso de los acuerdos

Orientado a los RESULTADOS con la finalidad que los proyectos

de inversin estn claramente articulados a productos que la
poblacin necesite, evitando ineficiencias en la asignacin de los
recursos pblicos.

Qu Fases tiene el
Proceso del Presupuesto
Participativo?
FASE11
FASE
Preparacin
Preparacin

FASE22
FASE
Concertacin
Concertacin

FASE33
FASE
Coordinacin
Coordinacin

FASE44
FASE
Formalizacin
Formalizacin

Comunicacin

Desarrollode
de
Desarrollo
Talleresde
de
Talleres
Trabajo
Trabajo
(
Informacin)
( Informacin)

Articulacin de
Polticas y
proyectos GR
GLP- GLD

Coordinacin
para la Inclusin
de PIPs en el
PIA

Sensibilizacin

Formulacinde
de
Formulacin
Acuerdosyy
Acuerdos
compromisos
compromisos

Cartera de
Proyectos

Convocatoria
Convocatoria

Rendicinde
de
Rendicin
Cuentas
Cuentas

Identificacin y priorizacin de Resultados

Evaluacin Tcnica de proyectos

Identificacinyy
Identificacin
Registrode
delos
los
Registro
Agentes
Agentes
Participantes
Participantes
Capacitacinde
de
Capacitacin
los
Agentes
los Agentes
Participantes
Participantes

Priorizacin de Proyectos de inversin

Ley N 29298 Ley que Modifica la Ley Marco del Presupuesto

Participativo

118

Cmo se financia el
Presupuesto Participativo

Municipalidad

Sociedad Civil

El Alcalde de la
Municipalidad
informa el
porcentaje del
presupuesto
institucional en
gasto de inversin
que corresponder
al Presupuesto
Participativo

Participan a travs
de recursos
financieros
(cofinanciamiento)

Otros aportes de ONGs ,

Cooperacin Internacional, entre
otros.

Cmo dar sostenibilidad

a los proyectos de
inversin?

Cul e s mi
responsabilidad?

Se debe establecer los compromisos

y responsabilidades para asegurar la
sostenibilidad de los proyectos a
travs de una adecuada operacin y
mantenimiento de los mismos.

Qu es el Comit de
Vigilancia?
El Comit de Vigilancia realiza acciones de vigilancia
ciudadana del proceso participativo.
Es elegido por los Agentes participantes durante la
Formalizacin de Acuerdos y Compromisos.
Est conformado por los Agentes Participantes que
representan a la sociedad civil y debe ser reconocido
formalmente por el Concejo Municipal.
El nmero de personas que integran el Comit de Vigilancia
es de seis (6) miembros.

Cules son las funciones

principales del Comit de
Vigilancia?

a) Vigilar el cumplimiento de los acuerdos del

Presupuesto Participativo.
b) Informar al CCLD y otras dependencias pblicas
en el caso de incumplimiento de los acuerdos.

Porqu es importante la
Rendicin de Cuentas
Permite evaluar el desarrollo del proceso.
Alcaldes informan a los agentes participantes sobre el
cumplimiento de los acuerdos y compromisos.
Mide el nivel de avance de la ejecucin de proyectos y
cumplimiento de los compromisos.
Autoridades informan los resultados de su gestin del ao
anterior.

123

Transparencia del
Proceso del Presupuesto
Participativo
QU ES EL APLICATIVO PARA EL
REGISTRO
DEL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO?

Instrumento
informtico
donde
se registran las
etapas del Presupuesto
Participativo.
POR QU ES IMPORTANTE EL
REGISTRO
DEL PROCESO EN EL APLICATIVO
INTERACTIVO?

Porque:

Contribuye a la transparencia
del proceso.
Reconoce el aporte de los
participantes.
Permite poner la informacin
al alcance de quienes la
necesitan.

Qu nos ensea el
Presupuesto
Participativo?
El PP nos ensea a trabajar juntos el desarrollo local y a su vez,
fortalece el tejido social para avanzar en el desarrollo nacional
El PP es un mecanismo de participacin y construccin de democracia
participativa.
El PP fortalece el ejercicio ciudadano en la decisin, gestin y
vigilancia del Presupuesto Pblico.
El PP es la capacidad de decidir sobre el uso de los recursos pblicos
en funcin del desarrollo de la ciudad.
El PP define concertadamente la inversin anual en servicios, obras y
proyectos sociales que necesita la localidad para alcanzar el desarrollo
humano.

El Presupuesto
Participativo es una
herramienta de
concertacin
El PP debe convertirse cada vez ms en una herramienta
que acerque a autoridades y ciudadanos para construir una
visin de futuro compartido.
El PP debe alentar la consolidacin de una identidad
nacional.
El PP debe ayudar a construir la descentralizacin.
El PP es la forma como la comunidad ha empezado el
aprendizaje de concertacin y planificacin.

PRESUPUESTO POR
RESULTADOS

LA NUEVA GESTIN PBLICA CENTRA SU

ATENCIN EN

Lo principal es la gente!!

1.Enfoque
Presupuesto
Participativo
basado
en Resultados

Se enmarca

Gestin
por
Resultados

Los recursos pblicos se

asignan, ejecutan y evalan
en funcin de los cambios
especficos que se deben
alcanzar para mejorar el
bienestar de la poblacin.
Para tal fin se estructuran los
presupuestos en funcin
Productos
(Bienes
y
Servicios)

En tal sentido es una estrategia de gestin pblica que vincula la asignacin de

recursos a productos y resultados medibles a favor de la poblacin, que requiere
de la existencia de una definicin de los resultados a alcanzar, el compromiso para
alcanzar dichos resultados por sobre otros objetivos secundarios o procedimientos
internos, la determinacin de responsables, los procedimientos de generacin de
informacin de los resultados, productos y de las herramientas de gestin

Qu es un resultado?
Es el cambio de una caracterstica,
cualidad o situacin que afecta, a un
grupo
objetivo
(poblacin,
Instituciones, Comunicaciones, entre
otros).

El resultado est vinculado a la solucin

de un problema prioritario de la
poblacin.

El problema no debe ser definido como

la negacin de una solucin o la carencia
de un bien o servicio, si no dejar abierta
la posibilidad de encontrar mltiples
alternativas para resolverlo.

El cambio en el Presupuesto por Resultados

De las instituciones a los resultados que valora y requiere el ciudadano: en la lgica

tradicional, en el Congreso y al interior del Poder Ejecutivo se debaten las asignaciones
presupuestarias en funcin de las instituciones, mientras que en la lgica del Presupuesto por
Resultados (PpR), las negociaciones y asignaciones deben realizarse en funcin de los
resultados.
De los insumos a los productos: tradicionalmente se asigna el presupuesto segn los insumos
(como los son las remuneraciones, bienes y servicios, etc.), que se enmarcaban bajo un
programa o proyecto, mientras que con el Presupuesto por Resultados (PpR) esas
asignaciones se hacen por insumos conectados a producto (vacunas aplicadas, libros
distribuidos, etc.), segn estructuras de costos y modelos operativos.
Del incrementalismo a la cobertura de productos: bajo el enfoque Presupuesto por
Resultados (PpR), primero debe establecerse recursos segn coberturas de productos y
despus se distribuye por instituciones segn el papel que desempean. En tal sentido, la
aplicacin de esta metodologa obliga a desarrollar estructuras de costos y a calcular costos
unitarios de los productos que se entrega al ciudadano, informacin esencial para cuantificar lo
que cuesta un producto y despus distribuir el presupuesto por instituciones.
Del control financiero a la efectividad del Estado: se involucra en acciones que propicien una
gestin efectiva del Estado, yendo ms all del simple control financiero que se reduce a
verificar si se gast lo asignado segn los marcos normativos.

Resultados identificados en el marco del

Presupuesto Por Resultados (Programas
Estratgicos)
Reduccin de la desnutricin
crnica infantil.
Reduccin de la muerte
materna y neonatal.
Acceso a los servicios bsicos y
oportunidades de mercado.
Acceso de la poblacin a la
identidad
Acceso a energa en localidades
rurales.

Logros de aprendizajes al finalizar el

III ciclo de educacin bsica regular.
Gestin ambiental prioritaria.
Acceso a agua potable y disposicin
sanitaria de excretas para
poblaciones rurales
Acceso a servicios pblicos
esenciales de telecomunicaciones en
localidades rurales.
Seguridad ciudadana

Competitividad para micro y

pequea empresa.
Productividad rural y sanidad
agraria.
Prevencin del delito y el nuevo
cdigo procesal penal.
Acceso a la justicia.
Accidentes de trnsitos.

ELEMENTOS A TENER EN CUENTA

PARA UNA GESTIN POR
RESULTADOS

Estructurales

Institucionales

Instrumentales

Bsicos
Territorio
Clima
Poblacin
Recursos
Geografa
(No se puede
cambiar)

Democracia formal o
real
Independencia de
poderes
Igualdad ante la Ley
Cumplimiento de la Ley
Transparencia
Participacin ciudadana
Estructura y
organizacin del sector
pblico
Cultura organizacional

Planificacin
estratgica y
polticas pblicas
Gestin
presupuestaria
Monitoreo y
evaluacin
Produccin de
bienes y servicios
pblicos

Culturales
Idioma
Religin
Cosmovisin
Historia
(Se cambia
lentamente)

Para la identificacin nuevos resultados,

respondemos a las siguientes preguntas

RESULTA
DO

INDICAD
OR

Qu caracterstica o
Hay que calificar el cambio
situacin se va a cambiar en
la poblacin objetivo?
Quin o quines son la
Poblacin objetivo?
Cunto es la magnitud del
cambio que se quiere
lograr?
Cul es el tiempo en que se
va a lograr el cambio que se
quiere lograr?

Hay que considerar una

lnea basal referencial

Pautas para desarrollar el taller de priorizacin de resultados en el

marco del presupuesto participativo basado en resultados.

Primer Momento. Definicin de las condiciones de inters

Qu es una condicin de inters?

Una situacin o una caracterstica que afecta
directa o indirectamente a un grupo objetivo
(poblacin, instituciones, comunidades). Puede ser un
problema que afecte a una poblacin o una potencialidad
que se pueden aprovechar. Por ejemplo:

La desnutricin crnica de nios y nias menores de 5

aos.
Existencia de recursos hdricos para la produccin de
truchas
Negativo
(1)
Situaci
n
Negativ
a

(2)
Grupo
poblaciona
l
vulnerable

(3)
Dond
e

Positivo
(1)+(2)+(
3)
Condicin
de Inters

(1)
Recurso o
potencialid
ad

(2)
Para ser
aprovechado
en..

(3)
Donde

(1)+(2)+(3
)
Condicin
de Inters

Comentario

Segundo Momento. Vinculacin de las condiciones de inters a los

resultados propuestos.
Resultados /
Condicin de
Inters
R1
.
RN

Condicin de
Inters 1

Condicin de
Inters 2

Condicin de
Inters 3

Condicin de
inters n

EJERCICIOS DE PRESUPUESTO
PUBLICO: PRESENTAR UN PRESUPUESTO DE
CUALQUIER MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA
REGION DE PUNO

GRACIAS
ING. VICTOR CATACORA VIDANGOS
DOCENTE DE LA FIE UNA PUNO
CEL: 974785427
CORREO: vicavic@hotmail.com