CONTROL

INTERNO
(COSO)

El control interno
( SECCIN AU 325 )

El control interno es un proceso efectuado por los encargados del

Gobierno Corporativo, la Administracin y otro personal diseado
para proporcionar una seguridad razonable respecto del logro de los
objetivos de la entidad relacionados con la fiabilidad del proceso de
preparacin y entrega de informacin financiera, la efectividad y
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y
reglamentos aplicables.
El diseo y la formalidad del control interno de una entidad variar
dependiendo del tamao de la entidad, la industria en la cual opera,
su cultura y la filosofa de la Administracin.

DEFINICIN DE CONTROL
Proceso para determinar lo que se est llevando a cabo, valorizndolo y, si
es necesario, aplicando medidas correctivas de manera que la ejecucin se
lleve de acuerdo con lo planeado
Entonces, podemos concluir:
1.- El control se aplica sobre operaciones y tareas especficas
2.- El control busca conseguir que se cumpla con las metas y objetivos
predeterminados
3.- El control persigue que las metas se alcancen con eficiencia y eficacia.
4.- El control comprende la deteccin y la correccin, es decir la accin correctiva
es parte inherente del proceso de control
5.- Salvaguardar los Activos de la Empresa

ELEMENTOS
A.- Una actividad sobre la que se pueda aplicar el proceso de control.
B.- Una caracterstica de esa actividad que pueda ser medible o comparable desde
fuera sin alterar su propio proceso
C.- Un patrn de comparacin, Standard, Modelo, estado deseado, un ptimo, un
nivel previsto con el cual comparar y un medio o un instrumento de medida, un
censor, que permitir la comparacin.
D.- Una unidad de medida que permita dimensionar la desviacin de lo real con
respecto a lo esperado y un rango de variabilidad para aceptar o rechazar los grados
de desviacin de lo real con el estndar.
E.- Un medio o un mtodo que permita influir sobre lo real para ajustarlo a lo
esperado y una regla de retroalimentacin que permita revisar peridicamente lo
deseado y ajustarlo a la dinmica del momento.

CLASIFICACION DE CONTROL
De acuerdo con quien lo realiza:
Externo:
Interno:
De acuerdo con su naturaleza:
De legalidad:
De conveniencia:
De gestin:
De resultados:
De acuerdo con el momento en que se realiza:
Previo:
Posterior:
Concomitante:
De acuerdo con su magnitud:
Total:
Selectivo:
De acuerdo al mbito de control:
En torno a la actividad:
A travs de la actividad:
Controles de aplicacin continua:
Controles de aplicacin peridica:
Controles de aplicacin temporal:
Controles de aplicacin aleatoria:

La administracin se compone de:

Planeacin
Organizacin
Direccin
Control

Qu es el Sistema de Control Interno?

Este comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos y medidas
coordinadas para salvaguardar su activo, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, fomentar la eficiencia de las
operaciones y alentar la observancia de las polticas administrativas
prescritas

Cual es la Separacin del Sistema de Control Interno ?

Control interno contable
Control interno administrativo

CLASIFICACION DE CONTROL INTERNO

Control Contable
Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o especfica
de la administracin.
Se registren las operaciones como sea necesario
El acceso de los activos se permite slo de acuerdo con la autorizacin de la
administracin.
Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos
razonables con los activos existentes y se toma la accin adecuada respecto a
cualquier diferencia.
Control Administrativo
Se relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia operativa
y a la adhesin a las polticas de la administracin.
Solamente de forma indirecta tienen relacin con los controles contables.
Generalmente incluyen controles tales como anlisis estadsticos, controles de
calidad, programas de entrenamiento del personal etc.

TCNICAS DEL CONTROL INTERNO

TCNICAS DE PREVENCIN:
Tiene como objetivo proporcionar una seguridad razonable de que nicamente
se reconocen y procesan transacciones vlidas.
1) Autorizacin previa de todas las transacciones
2) Procedimiento de validacin de datos previo a su procesamiento.
3) Doble verificacin de informacin ingresada
4) Segregacin y rotacin de funciones
5) Normas y procedimientos claros.
TCNICAS DE DESCUBRIMIENTO:
Son aqullas que tienden a proporcionar certeza razonable de que se descubren
los errores e irregularidades.
1) Inventario Fsico de existencias
2) Documentacin prenumerada
3) Comparacin de datos reales con presupuesto
4) Conciliaciones bancarias
5) Auditora Interna

OBJETIVOS BASICO DE TODO SISTEMA

DE CONTROL INTERNO CONTABLE

Integridad
Validez
Exactitud
Mantenimiento
Seguridad Fsica

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1. Estructura organizativa
2. Objetivos y metas de la organizacin
3. Polticas y procedimientos operativos
4. Informacin para toma de decisiones
5. Personal Competente
6. Sistema protector de activos
7. Polticas y procedimientos contables

CARACTERISTICAS DE UN ADECUADO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

1. Referente a la Estructura Organizacional

2. Referentes a las Politicas y Proc. Operativos
3. Referentes a las Polticas y Proc. Contables
4. Referentes a la Auditora Interna
5. Referentes al Personal

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

El control interno, slo puede entregar una seguridad razonable a
la administracin y direccin con respecto al logro de los objetivos
de control de una entidad.
La posibilidad de lograr dichos objetivos se ve afectada por las
Limitaciones Inherentes al Control, las cuales son:
El juicio humano, al tomar decisiones puede ser errado y que desviaciones en
el control interno pueden ocurrir por fallas humanas tales como error o
equivocacin.
Colusin, cuando uno o ms empleados roban activos o cometen errores en
los registros. Por tanto los controles pueden se eludidos por personas
coludidas.
El costo del control interno de una entidad no debera exceder los beneficios
que se espera obtener.

COSO I
Comit of Sponsoring Organizations of the
Treadway Comisin
(Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comision Treadway)

Control interno Marco Integrado

El Control Interno
proceso efectuado por el Consejo
de Administracin, la Direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos
dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y Eficiencia de las Operaciones

Fiabilidad de la Informacin Financiera
Cumplimiento de las Leyes y Normas Aplicables

Establece que el Sistema de Control Interno es un PROCESO

El Control Interno es planificado, diseado y ejecutado por
PERSONAS situadas a distintos niveles de la Empresa
Plantea slo el concepto de conseguir una RAZONABLE SEGURIDAD
en los resultados
El Sistema de Control Interno, es un MEDIO que ayudar a conseguir
los distintos OBJETIVOS planteados por la Direccin de la Empresa

Estructura del Sistema de Control Interno

segn COSO
Entorno de Control
Evaluacin de Riesgo
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y Monitoreo

I. ENTORNO DE CONTROL
Establece y refleja el estilo de una organizacin
e influye en la conciencia de control de los
miembros de la organizacin.
Es la base de todos los otros componentes del
control interno, entregando disciplina y
Integridad
y Escala Valrica de la Direccin y su personal
estructura.
Conocimiento y Habilidad Profesional
Estilo de Direccin de la Empresa
Estructura Organizativa
Ausencia de Disciplinas de Control
Existencia de un Departamento de Auditora Interna Ineficiente
Ineficiencia del Consejo de Administracin
No Aplicacin de Sanciones

ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL

a. Integridad y valores ticos
b. Compromiso de competencia
c.

Participacin del directorio o comit de auditora

d. Filosofa de la administracin y estilo de operar

e.

Estructura organizacional

f.

Asignacin de autoridad y responsabilidad

g. Polticas y prcticas de recursos humanos

CONSEJO DE ADMINISTRACIN Y
COMIT DE AUDITORA
CARACTERSTICAS
Profunda idoneidad, capacidad y experiencia
Alto sentido de Independencia de la Direccin
Slido compromiso
Permanente Autoevaluacin
Contnua comunicacin con la Direccin
Regular comunicacin con los auditores externos

II. EVALUACIN DE LOS RIESGOS

Identificacin y anlisis que hace una entidad de los riesgos
relevantes para lograr sus objetivos, estableciendo las bases
para determinar cmo se deben administrar los riesgos.
OBJETIVOS
Objetivo Global y Especfico
Objetivo de acuerdo a su naturaleza y funcin
Operativos
Manejo de la Informacin contable
Objetivos de cumplimiento legal
Generales

Especficos

IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS

Factores Externos

Factores Internos

POSIBLES RIESGOS
Relevantes a los Informes Financieros

Cambios en el ambiente operacional.

Personal nuevo.

Sistemas de informacin nuevos o reestructurados

Rpido crecimiento.
Cambios tecnolgicos.
Nuevas lneas de productos o actividades.
Reestructuraciones corporativas.
Operaciones en el exterior.
Nuevos pronunciamientos contables.

III. ACTIVIDADES DE CONTROL

Polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
estn ejecutando las directrices de la Administracin.

CLASIFICACIN
Relacionan con las operaciones
Relacionadas con la fiabilidad de la informacin
contable
Se relacionan con el cumplimiento de las leyes

MODELOS DE ACTIVIDADES
DE CONTROL
CONTROL DE GESTIN
CONTROLES DE EXISTENCIA FSICA
DIVISIN DE FUNCIONES O TAREAS
PROCESAMIENTO DE INFORMACIN
CONCILIACIONES Y CUADRATURAS PERIDICAS
CONTROLES POR OPOSICIN
CONTROLES OPERATIVOS Y DE RENDIMIENTO
EVALUACIONES

COMPARATIVAS

ACTUALIZACIN DE PROCEDIMIENTOS
ADECUADA DISTRIBUCIN DE AUTORIDAD
ADECUADA DISTRIBUCIN DE RESPONSABILIDAD

IV. INFORMACIN Y COMUNICACIN

Identificacin, captura e intercambio de
informacin de una manera y en un marco de
tiempo que permitan a las personas llevar a
cabo sus responsabilidades.

INFORMACIN
La informacin debe ser transmitida al personal que la necesita,
en el menor tiempo posible, para que de esta forma tomen decisiones y realicen sus funciones en forma oportuna, especialmente aquellas que se relacionan con el control de determinadas actividades.

Informacin del sistema de informacin

relevante para la informacin financiera
Tipos de transacciones significativas

Cmo esas transacciones son iniciadas.

Los registros contables, la informacin de respaldo y cuentas especficas de

los estados financieros involucrados

El procesamiento contable COMPLETO, incluyendo medios electrnicos

utilizados para transmitir, procesar, mantener y accesar informacin.

El proceso de preparacin de los estados financieros incluyendo estimaciones

contables significativas

COMUNICACIN
Respecto del Sistema de Control Interno la
Comunicacin es bsica pues a travs de ella se
transmitir a los trabajadores a cargo conceptos
y fundamentos bsicos para llevar a cabo sus
funciones.
Conocer aspectos ms relevantes del Control
Conocer y comprender cul es su rol
Conocer y comprender sus responsabilidades

FORMAS DE COMUNICACIN
Manuales de polticas

Videos, cintas y cassettes

Pizarras

Verbal

A travs de la forma como se comporte la Direccin

Lo primero que debera comunicar la Direccin, es

su Filosofa, su estilo de hacer negocios,
su integridad y su escala valrica
su modo de ser un ejemplo para toda la comunidad.

V. SUPERVISIN
proceso que permite evaluar la calidad de la gestin
del control interno a lo largo del tiempo.
SUPERVISIN CONTNUA

Confirmacin de terceros
Constatacin de los controles bsicos
Verificacin de eficiencia de las disciplinas de Control
Recomendaciones de los auditores internos
SUPERVISIN PUNTUAL

Relacin entre Objetivos y Componentes

ALGUNAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

EN LA EMPRESA DE HOY

Falta de Procedimientos escritos en los distintos procesos.

Falta de control de Inventario, de materiales de Servicio,
Fraudes y Activos
Falta de estabilidad Laboral
Duplicidad de pagos (SAP)
Errnea asignacin de Responsabilidad y Autoridad
Otorgamiento de Crditos sin requisitos
Falta de registros de fabricacin de inventarios, contabilizacin
por diferencias de inventario
Robo de productos
Procesos manuales, sistemas no interrelacionados
Pago de siniestros en forma inoportuna
Prdida de gestin de conocimiento.

Consideraciones cuando se est probando

la efectividad operativa de los controles
Cuando hacemos procedimientos de auditora
para probar la efectividad operativa de los
controles, consideramos:
Naturaleza su propsito y tipo - Qu tipo de pruebas?
Oportunidad cundo se va a hacer - Cuando ejecutamos las
pruebas?

Alcance la cantidad que se va abarcar - Qu tanto probamos?

Se debe tener presente La Confiabilidad de la informacin
producida por la entidad
es confiable la informacin producida por la entidad?

Consideracin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditora (Seccin 318)
La naturaleza de los procedimientos de auditora se refiere al
propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su
tipo, esto es, procedimientos de inspeccin, observacin, indagacin,
confirmacin, recalculo.
La oportunidad se refiere a cundo los procedimientos de auditora
se llevan a cabo o el perodo o fecha a la cual es aplicable la evidencia
de auditora.
El alcance se refiere a la cantidad de veces en que un
procedimiento de auditora especfico va a ser efectuado, por
ejemplo, el tamao de una muestra o el nmero de observaciones de
una actividad de control. El alcance de un procedimiento de
auditora es determinado por el juicio del auditor

Naturaleza de las pruebas de los

controles
El auditor debiera seleccionar procedimientos de auditora para
obtener seguridad acerca de la efectividad operacional de los
controles. A medida que aumenta el nivel planificado de seguridad,
el auditor debiera buscar evidencia de auditora ms fiable o ms
amplia.
Las pruebas de la efectividad operacional de los controles
comnmente incluyen procedimientos tales como indagaciones al
personal apropiado de la entidad, inspeccin de documentos,
informes, o archivos electrnicos, que indican el funcionamiento
del control, observacin de la aplicacin del control y reprocesos
de la aplicacin del control por el auditor.

Oportunidad de las pruebas de

controles
La oportunidad de las pruebas de controles depende del objetivo del
auditor y del perodo sobre el cual el auditor deposita su confianza.
Cuando el auditor somete a pruebas los controles en un momento en
particular, el auditor puede obtener evidencia de auditora en cuanto a
que los controles funcionaron efectivamente slo en ese instante de
tiempo. Sin embargo, cuando el auditor somete a prueba los
controles a travs de todo un perodo, el auditor puede obtener
evidencia de auditora de la efectividad del funcionamiento de los
controles durante ese perodo.

Alcance de las pruebas de controles

El auditor debiera disear suficientes pruebas de controles para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora en cuanto a que
los controles estn operando de manera efectiva a travs de todo el
perodo sobre el cual se deposita confianza en ellos. Entre los factores
que el auditor puede considerar al determinar el alcance de las
pruebas de los controles estn:
La frecuencia con la cual es revisado el desempeo del control por la entidad.
El lapso de tiempo en el perodo de auditora durante el cual el auditor est confiando en la
efectividad operacional del control.
La fiabilidad y pertinencia de la evidencia de auditora a ser obtenida para respaldar que los
controles previenen o detectan y corrigen, representaciones incorrectas significativas a nivel de la
afirmacin pertinente.
El grado en que la evidencia de auditora es obtenida a partir de pruebas de otros controles
relacionados con la afirmacin pertinente.
El grado en que el auditor tiene la intencin de confiar en la efectividad operacional de los
controles en la evaluacin de riesgo (y con ello reducir los procedimientos sustantivos basados en
la confianza de tal control).
La desviacin esperada respecto al control.

FIN PRESENTACIN
COSO I