LA EMPRESA Y LOS

REGMENES
TRIBUTARIOSG

Facilitador: ESTEBAN
VEGA PAVIA

LA EMPRESA DEFINICIN
Es una unidad econmica constituida por una
persona natural o jurdica, bajo cualquier forma
de
organizacin
o
gestin
empresarial
contemplada en la Ley de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada o en la Ley General
de Sociedades, que tiene como objeto desarrollar
actividades
de
extraccin,
transformacin,
produccin, comercializacin de bienes o
prestacin de servicios.
Una empresa puede estar constituida legalmente
como Persona Natural o Persona Jurdica.

TIPOS DE EMPRESAS
1. EMPRESAS INDIVIDUALES
a) Empresas Unipersonales.
Es una empresa cuyo propietario es una persona
natural y que para su funcionamiento, no requiere
estar
inscrito
en
los
Registros
Pblicos
(responsabilidad ilimitada)
b) Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L.)
Es una persona jurdica de derecho privado,
constituida por voluntad unipersonal con patrimonio
propio distinto al de su titular (responsabilidad
limitada).

TIPOS DE EMPRESAS
2. EMPRESA SOCIETARIA
Persona jurdica integrada
por dos o mas individuos
que
aportan
bienes
dinerarios o no dinerarios
(responsabilidad limitada).
Es la empresa (y no el
dueo) quien asume todos
los
derechos
y
las
obligaciones de la empresa.

REGISTRO NICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)

DEFINICIN
Es el padrn que contiene los datos de
identificacin de las actividades econmicas y
dems informacin relevante de los sujetos
inscritos .
El RUC es nico y consta de once dgitos y es
de uso obligatorio en toda declaracin o
tramite que se realice ante la SUNAT.

REGISTRO NICO DEL

CONTRIBUYENTE (RUC)
OBLIGADOS A INSCRIBIRSE
Todas las personas domiciliadas o no en el
Per, que realicen actividades econmicas
por las que deban pagar tributos,
incluyendo la exportacin e importacin.
CUANDO DEBEN INSCRIBIRSE
Cuando se proyecte iniciar actividades
econmicas (generadoras de impuestos)
dentro de los doce (12) meses siguientes a
la fecha de inscripcin.

TRMITES DE OBTENCIN DEL RUC

REQUISITOS:
PERSONA NATURAL
DNI
Copia de un recibo de agua, luz, telefona fija,
televisin por cable, cuya fecha de vencimiento se
encuentre comprendida en los dos ltimos meses.
PERSONA JURDICA
Ficha registral o partida electrnica con la fecha de
inscripcin en los registros pblicos.
Copia de un recibo de agua, luz, telefona fija,
televisin por cable (Vencimiento dos ltimos
meses).

LA CLAVE SOL
Es el conjunto de letras y nmeros agrupados que conforman
una identificacin secreta que permite ser reconocidos por los
sistemas informticos, aprobando mediante ella el ingreso a
ellos por el sistema : SUNAT Operaciones en Lnea SOL
La Clave SOL de un contribuyente puede ser :
Cdigo de Usuario : pgrtsg5c
Clave de Acceso
: hzgWTVWPo
La Clave Sol se utiliza para poder ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea SOL, su ingreso es a travs del Portal
de la SUNAT (www.sunat.gob.pe) o a travs de su ingreso
directo.

CDIGO DE ENVO
El Nuevo Cdigo de Envo es un cdigo de seguridad de
12 dgitos que deber incluir en el envo de todas sus
declaraciones elaboradas a travs del PDT (Programa
de Declaracin Telemtica) y que sean presentadas en
las dependencias de la SUNAT o en las entidades del
sistema financiero nacional.
a) De presentar el PDT a travs de las dependencias de la
SUNAT o en las entidades del Sistema Financiero Nacional:
Deber necesariamente utilizar el Nuevo Cdigo de Envo.
b) De presentar el PDT a travs de SUNAT VIRTUAL:
No ser necesario utilizar el Nuevo Cdigo de Envo
(Resolucin de Superintendencia N 196-2011/SUNAT).

REGMENES
TRIBUTARIOS
NRUS RER RG

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

Para personas naturales

REQUISITOS
Tanto los ingresos totales como el monto de sus
compras no sern mayores a S/ 360,000.00
El negocio solo tendr un local establecido y
si se trata de un oficio se brindar en forma
personal.
El valor de sus activos fijos, excepto predios y
vehculos, no ser mayor a S/ 70,000.00

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (NUEVO RUS)

Comprobante de pago que puede emitir
Boleta de venta.
Ticket o cinta emitidos por mquina registradora
que no dan derecho al crdito fiscal ni puede
utilizarse para sustentar gasto o costo con efectos
tributarios.
Libros contables legalizados
No estn obligados a llevar
Contabilidad.

Libros

de

TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES

Categoras

Total ingresos
brutos
mensuales
(hasta S/)

Total
adquisiciones
mensuales
(hasta S/)

Cuota
mensual
(S/)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

En estos pagos se incluye el Impuesto a la Renta, el Impuesto General

a las Ventas (IGV) y el Impuesto de Promocin Municipal (IPM).

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Para personas naturales y jurdicas dedicadas al
comercio y la produccin o empresas dedicadas a dar
servicio que necesiten emitir facturas.

REQUISITOS
Ingresos netos anuales o de adquisicin no
mayores a S/ 525,000.00
Los activos fijos, con excepcin de predios y
vehculos no superarn los S/ 126,000.00
No tener ms de 10 trabajadores (en forma
directa o indirecta) por turno de trabajo.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (RER)

Comprobante de pago que puede emitir
Facturas,
Boleta de venta,
Tickets,
Liquidacin de compra,
Notas de crdito y dbito,
Gua de remisin remitente y transportista.
Libros contables legalizados
Registro de Ventas.
Registro de Compras.

PAGOS (Rgimen Especial de Renta)

Impuesto a la Renta: pago de cuota mensual
equivalente al 1.5% de ingresos netos mensuales.
IGV: Tasa del 18% (incluye IPM)
Retenciones del IGV y Renta (contribuyentes no
domiciliados, rentas de 2da. y 5ta. Categora)
Essalud (9%) y ONP (13%).

RGIMEN GENERAL (RG)

Es el rgimen tributario al que puede

acogerse todo tipo de empresas (personas
naturales y jurdicas), de cualquier volumen
o tamao, pues para estar comprendido, no
se establece ni requisitos ni lmites en cuanto
a su volumen de ingresos y compras anuales,
y tampoco seala un mnimo en el monto de
activos fijos y nmero de trabajadores.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (RG)

Comprobante de pago que puede emitir

Facturas,
Boleta de venta,
Tickets,
Liquidacin de compra,
Notas de crdito y dbito,
Gua de remisin remitente y
transportista.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (RG)

Libros contables legalizados

Los perceptores de rentas de tercera categora

(sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT (S/.
577,500 para el ao 2015) debern llevar:
- Registro de Ventas,
- Registro de Compras y
- Libro de Diario de Formato Simplificado.
Los dems perceptores de rentas de tercera
categora estn obligados a llevar contabilidad
completa.

CMO SE CALCULA EL IGV?

VENTAS
Valor de venta S/
IGV 18 %
Precio de venta

COMPRAS
200
36
236

Impuesto a pagar IGV:

Valor de compra S/ 100

IGV 18 %
18
Precio de compra
118

S/ 36 S/ 18 = S/ 18

PAGOS (Rgimen General)

Impuesto a la Renta: deben abonar como pago a cuenta
del Impuesto, el monto que resulte mayor de comparar
la cuota que se obtenga de aplicar a los ingresos netos
del mes el coeficiente con la cuota que resulte de aplicar
el porcentaje del 1.50% a los ingresos netos obtenidos
en el mismo mes, tal como se compara a continuacin:
Cuota segn
Coeficiente

VS

Cuota segn
Porcentaje 1.50%

Aplica

si

Cuota segn
Coeficiente

Cuota segn
Porcentaje 1.50%

Coeficiente

si

Cuota segn
Coeficiente

Cuota segn
Porcentaje 1.50%

Porcentaje
1.50%

Utilizacin del Coeficiente

Los contribuyentes que deben realizar sus pagos a cuenta
utilizando el Coeficiente son los que obtuvieron renta
imponible en el ao anterior, para lo cual determinarn el
coeficiente de acuerdo al siguiente procedimiento:

Para los Meses de Enero y Febrero

Impuesto a la Renta del Ejercicio Precedente
al Anterior
Ingresos Netos del Ejercicio Precedente al
Anterior

Para los Meses de Marzo a Diciembre

Impuesto a la Renta del Ejercicio Anterior
Ingresos Netos del Ejercicio Anterior

Utilizacin del Porcentaje

Los contribuyentes que deben realizar sus pagos a cuenta
utilizando el porcentaje de 1.50% son los que no obtuvieron
impuesto calculado en el ejercicio anterior o en el ejercicio
precedente al anterior, como por ejemplo los siguientes:

1. Los que inicien operaciones en el ejercicio.

2. Los que no tuvieron renta imponible en el ejercicio
anterior.
3. Estuvieron en el Nuevo Rgimen nico Simplificado
el ao anterior.
4. Estuvieron en el Rgimen Especial del ao anterior.
5. Empresas que se constituyen por escisin o
reorganizacin simple.

PAGOS (Rgimen General)

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) :
Tasa: 0.4% por exceso de S/. 1000,000 del activo
neto.
Impuesto General a las Ventas (IGV): Tasa del
18% (incluye IPM).
Retenciones del IGV y Renta (contribuyentes no
domiciliados, rentas de 2da, 4ta y 5ta Categora).
Essalud (9%) y ONP (13%).