UNIVERSIDAD CSAR

VALLEJO
AUDITORA FINANCIERA I
INTEGRANTES:
Guayanay Mian Blgica Margot
Gutirrez Quintana Angella Lorena
Ramrez Herrera Karen Vanessa
Seminario Morante Angie Stephanie
CICLO: VI

PIURA - 2013

PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORA
FINANCIERA

AUDITORA
FINANCIERA
La

Auditora Financiera tiene

como objetivo la revisin o
examen de los estados financieros
por parte de un Auditor distinto del
que prepar la informacin
contable y del usuario, con la
finalidad
de
establecer
su
racionalidad, dando a conocer los
resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que la
informacin posee

AUDITORA
FINANCIERA
PLANEACIN Y
PROGRAMACIN
FASES DE LA
AUDITORA
FINANCIERA

INFORME DE LA
AAUDITORA

EJECUCI
N DE LA
AUDITOR
A

1 FASE

PLANEAMIE
NTO
DE LA

PLANEAMIENTO
EN LA AUDITORA

Prever los procedimientos que se

aplicarn
a
fin
de
obtener
conclusiones vlidas y objetivas que
sirvan de soporte a la opinin que
se vierta sobre la Entidad o
Empresa bajo examen.

OBJETIVO
S
Establecer

nuestra

CONCEPTOS A TENER EN
CUENTA
estrategia

de

auditora
Ayudar a dirigir y controlar el trabajo de
auditora
Asegurar que se atiendan los aspectos
ms importantes de la auditora
Usar de la manera ms efectiva al
personal disponible
Asegurar que el trabajo se completa
efectivamente
Minimizar el riesgo de error en el
dictamen
Que nuestra auditoria cumpla con los

Alcance de los objetivos.

Priorizacin de reas a
auditar.
Resultados
parciales
a
considerar.
Plazos para la ejecucin
del trabajo.
Equipo de Auditora.
Presupuesto.

Principales
documentos

PLANEACIN
ESTRATGICA

e
s

Carta de compromiso
Carta compromiso
Memorando
de
planeamiento
Estados financieros interino
Planilla
de
decisiones
preliminares
Aquella con la cual comienza
una auditoria. El objetivo de
esta fase es determinar la
estrategia global de la
auditoria, y es ejecutada por
el personal ms
experimentado del equipo de
auditora.

CONOCIEMIENTO DEL
NEGOCIO DEL CLIENTE
Permit
ir
Planificar y realizar el trabajo de
auditora ms eficiente y
efectivamente
Una planificacin del alcance y
nfasis relativo del trabajo de
auditora
Una evaluacin del riesgo de
errores materiales de estimacin
en los estados financieros.

Brindar al cliente una buena

asesora y a determinar los ciclos
de transaccin y aseveraciones
crticos
Determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de
nuestras pruebas sustantivas.
Aumentar la eficacia y
eficiencia de la auditora,
Brindar recomendaciones
importantes, oportunas y
constructivas a la gerencia del
cliente
Intensificar nuestra

relacin profesional
con el cliente
Comunicarnos
efectivamente y brindar
recomendaciones relevantes
a la Gerencia.
Identificar oportunidades
de brindar otros servicios,
que no sean incompatibles o
restringidos segn PCAOB .

ASEVERACIONES

Se
dividen

Constituyen el eje central

de la evaluacin de riesgos
y de los sistemas de
informacin, contables y de
control y para identificar
fuentes de auditora

Los
procedimientos
sustantivos: estn incluidos los
procedimientos analticos y las
pruebas detalladas de transacciones
y saldos.
Los
procedimientos
de
cumplimiento: Las pruebas de

Existencia
obligaciones
Ocurrencia
Integridad
Valuacin
Monto correcto
revelacin

PROCEDIMEINT
OS

RIESGO DE
LA
AUDITORA

Factores de
Riesgo

El riesgo de auditora a nivel de

estados financieros considera la
probabilidad de que los estados
financieros examinados contengan
un error o irregularidad significativa
no detectada, una vez que la
auditora ha sido completada. Es
inevitable que exista algn grado de
riesgo de auditora. Cuanto mayor
sea el riesgo, mayor debe ser la
satisfaccin global que se debe
obtener.

Posibilidades
de
Irregularidades.Las
irregularidades pueden ser descritas como
distorsiones por desfalcos, malversaciones de
activos, o fraudes gerenciales.
Las irregularidades pueden surgir de:
Aseveraciones falsas.
Manipulacin, falsificaciones o alteracin de los
registros o los documentos.
Omisin de informacin significativa de los
registros o documentos.
Registro de transacciones sin documentacin
sustentadora.
Aplicacin indebida de principios y prcticas

Durante la planificacin, el auditor

debe identificar las condiciones de la
entidad que podran permitir la
ocurrencia
de
distorsiones
por
irregularidades.
Seales que indican la presencia de
riesgo de irregularidades son:
Gerencia
Situacin financiera o empresa en
marcha
Sistemas de Control
Personal

EVALUACIN DEL
RIESGO DE
AUDITORA

Es el proceso por el
cual, a partir del anlisis
de
la
existencia
e
intensidad
de
los
factores de riesgo, se
mide el nivel de riesgo
presente en cada caso

Planificacin estratgica: en esta etapa se evala

el riesgo global de auditora, el riesgo inherente y de
control de cada componente en particular.
Planificacin detallada: en esta etapa se evala el
riesgo inherente y de control especfico para cada
afirmacin en particular, dentro de cada componente.

Elemen
tos

Etap
as

La significatividad del componente (saldo y

transacciones).
La existencia de factores de riesgo y su importancia
relativa.
La probabilidad de ocurrencia de errores o fraudes
bsicamente obtenida del conocimiento y la
experiencia anterior a este ente.

PROCEDIMIENT
O
DE
DIAGNSTICO
Analizan

Resulta til para realzar la

comprensin de la naturaleza y
volumen de las transacciones y
saldos.
Permitirnos identificar las reas de
mayor riesgo o de posibles
debilidades o fallas en los sistemas
del cliente.

Movimientos en las cuentas control del

mayor general.
Saldos de cuenta, incluyendo el perfil de
los elementos principales.
Conciliaciones de registros detallados
con los saldos de la cuenta control del
mayor general.
Cuentas en suspenso o transacciones
rechazadas individuales.
Consideracin de cuestiones contables
significativas

PROCEDIMIEN
TOS
ANALTICOS

se aplica a una variedad de

tcnicas usadas por el auditor
para estudiar las posibles
relaciones, financieras y no
financieras,
entre
datos
internos y externos.

Predecir una cantidad en base al

conocimiento e informacin disponible
Comparar la cantidad predicha con el
valor real
Juzgar que fluctuaciones o diferencias
son importantes, qu explicaciones de
esa diferencias son relevantes y
razonables

OR
D
A
ONT
C
EL E:
DEB

PASOS
P
APLIC ARA
AR
PROCE UN BUEN
DIMIE
NTO

Considerar la existencia de interrelaciones y

modelos
Considerar las hiptesis hechas
Entender qu ha sucedido, en comparacin con
lo que se esperaba que sucediera durante el
perodo bajo revisin
Considerar las alternativas antes de llegar a

CI A
N
E
D
I
EV
DE
ORA
T
I
D
U
A

Inspeccin de registros y
documentos
Inspeccin fsica de activos
tangibles
Observacin
Investigacin
Confirmacin
Reproceso de clculos
Seguimiento
Procedimientos analticos

Conceptos a
evaluar

El objetivo general es obtener suficiente

evidencia de auditora relevante y
confiable, ya sea de pruebas de
cumplimiento de control interno como
de pruebas sustantivas, como para
brindar una base razonable para basar
nuestro informe de auditora sobre los
estados financieros de la entidad.

Procedimien
tos

La relevancia se refiere a la
importancia y confiabilidad (o
validez) dela evidencia
La suficiencia se refiere a la
cantidad de evidencia correcta
obtenida.

IENTO
M
I
D
N
E
T
EN
RA
O
T
I
D
U
A
DE L A

El Enfoque de Auditoria requiere

que el grupo de auditora logre
un entendimiento del sistema
contable y procedimientos de
control interno del cliente,
suficiente como para planificar la
auditora

Identificar tipos de errores

potenciales de estimacin
Considerar factores que afecten el
riesgo de error material de
estimacin, incluyendo la suficiencia
del sistema contable
Ayudar a identificar los ciclos y
aseveraciones crticos
Detectar los controles bsicos y
disciplinas sobre los controles
bsicos Disear procedimientos
sustantivos adecuados

Proc
e
os re dimient
leva
ntes

CONFIANZA EN LA
AUDITORA

El auditor externo deber obtener una comprensin suficiente

de las actividades de auditora interna para ayudar a la
planeacin de la auditora y a desarrollar un enfoque de
auditora efectivo.

Una auditora interna efectiva a menudo permitir una

modificacin en la naturaleza y oportunidad, y una reduccin
en el alcance de los procedimientos desempeados por el
auditor externo pero no los puede eliminar por completo. En
algunos casos, sin embargo, habiendo considerado las
actividades de auditora interna, el auditor externo puede
decidir que la auditora interna no tendr efecto sobre los
procedimientos de auditora externa.

PROCEDIMIENTO
DE LA AUDITORA

Las
pruebas
de
controles:
intentan brindar evidencia de que
los controles internos funcionan
como se disearon.
Las pruebas sustantivas intentan
brindar evidencia en cuanto a la
validez y correccin de los saldos
de los estados financieros y sus
transacciones implcitas.

La evidencia negativa obtenida por la

revisin conceptual se utiliza para
sustentar la conclusin de que no existen
otras
circunstancias
cuestionables
excepto las que se identificaron.
La
revisin
conceptual
es
un
procedimiento sustantivo de auditora
similar al procedimiento analtico. Su
objetivo
es
identificar
hechos,
transacciones o saldos que no son
comunes
Normalmente
diseamos
nuestros
procedimientos de auditora sobre la
hiptesis
de
que
no
existen
circunstancias cuestionables.

Se cl
asific
an
en:

SELECCIN DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA:

La etapa final de la planificacin detallada incluye la seleccin

de procedimientos de auditora.
El enfoque de arriba hacia abajo para la seleccin es
aplicado teniendo en cuenta la jerarqua de las fuentes de
satisfaccin de auditora siguientes:
Procedimientos analticos
Controles gerenciales y controles independientes
Controles de procesamiento y funciones de procesamiento
computadorizadas
Controles para salvaguardar activos
Pruebas detalladas de transacciones y saldos

ADMINISTRACION
DE LA AUDITORIA:

Antes de terminar el proceso de planificacin de la auditora, el

grupo de auditora necesita considerar temas que afecten la
administracin de la auditora.
Estos puntos incluyen:

Preparar un presupuesto de tiempo para determinar los

requisitos de personal y programa del trabajo de campo
Determinar que el personal designado tenga los antecedentes y
la experiencia apropiada para cumplir sus responsabilidades
Distribuir una lista de terceros identificados a otros
participantes de la auditora, incluyendo otras oficinas o firmas y
obtener una lista similar de estas ltimas
Preparar un cronograma para la finalizacin de la auditora
Asegurar que el programa de auditora considere cualquier
informe adicional u otros servicios requeridos.

PLAN GLOBAL Y
PROGRAMA DE
AUDITORIA:
Al final del proceso de planificacin elabora un programa de
auditora que debe contener:

Trminos del encargo de auditora y las responsabilidades

Principios y normas contables aplicables
Identificacin de las transacciones o reas significativas
Determinacin de cifras de importancia relativa
Identificacin del riesgo de auditora y posibilidad de error
Participacin de otros auditores
Participacin de otros expertos

El programa permite coordinar el trabajo y sirve de gua a todo el

equipo

CONCLUSIONES:
El Planeamiento
como etapa primaria del proceso de
Auditora fue establecido para preveer los procedimientos que se
aplicarn a fin de obtener conclusiones vlidas y objetivas que
sirvan de soporte a la opinin que se vierta sobre la Entidad o
Empresa bajo examen.
La planeacin adecuada deltrabajo de auditora ayuda a
asegurar que se prestaatencinadecuada a reas importantes
de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y
que el trabajo es llevado a cabo en forma expedita.
En el proceso de planeacin se tiene en cuenta tambin riesgo
de auditora a nivel de estados financieros que considera la
probabilidad de que los estados financieros examinados
contengan un error o irregularidad significativa no detectada, una
vez que la auditora ha sido completada.