MATERIALIDAD Y EVALUACIN

DE RIESGOS

Doc : CPCC. Vctor Lpez Prez

MATERIALIDAD Y
EVALUACIN DE RIESGOS

NIA 315
Entendiendo a la Entidad y su entorno
y
evaluacin de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.

NIA 320
(Materialidad)

Importancia

Relativa

de

la

auditoria

CONCEPTO DE MATERIALIDAD
Es algo que no refleja la verdad
(modificacin incorrecta)

DISTORSIN

Se refiere a la magnitud o naturaleza de una distorsin (incluso una omisin)

que de manera individual o acumulada en el contexto de las circunstancias
hace probable que el juicio de una persona, que se base en tal informacin
se vea influenciado o que sus decisiones se vea afectado como consecuencia
de la mencionada distorsin.

MATERIALIDAD

Ejm. Un banco que otorga prstamo a un cliente con estados financieros

auditados (dictamen limpio) existiendo grandes distorsiones en las cuentas
por cobrar.
La materialidad pueden ser:
a) Cuantitativa
(Monto)

b) Cualitativa
(Calidad)

Importes grandes en saldos o transacciones

Ejm: Activos fijos no registrados por S/. 500,000
Se relaciona con la naturaleza (calidad) de las distorsiones.
Ejm.: descripcin inapropiada de una poltica contable donde el
usuario de los estados financieros es guiado errneamente por
la descripcin.

UTILIZACION DE LA
MATERIALIDAD POR EL AUDITOR
a) En la Planificacin

Para determinar la naturaleza, oportunidad y

alcance de los procedimientos de auditora.
Para reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptable.

b) El efecto de las
distorsiones
(Al evaluar la presentacin de los
estados financieros, el auditor
evala el total de las distorsiones
no corregidas detectadas por
auditora para determinar si es
de materialidad)

Estas distorsiones comprenden:

Distorsiones especficas identificadas del
perodo, incluso el efecto neto de las corregidas
en la auditora de aos anteriores.
La mayor estimacin del auditor de otras
distorsiones, que no pueden ser identificadas
(Ejem: errores proyectados)

(Continuacin)
Esto permite concluir en lo siguiente:
Si las distorsiones son materiales se pueden
considerar la reduccin del riesgo de auditora:
Ampliando los procedimientos de auditora

El efecto de las
distorsiones

Solicitando a la administracin el ajuste

y/o reclasificacin de las cuentas, en los
estados financieros por las distorsiones
identificadas.
Si la administracin se niega a efectuar los
ajustes y los procedimientos de auditora
ampliados no le permite al auditor satisfacerse
que el total de las distorsiones no corregidas no
son de materialidad, debera considerar:
Modificar su dictamen estndar (de
acuerdo a las alternativas de opinin de
que dispone)

RIESGO DE AUDITORIA
Es el riesgo que el Auditor exprese una
opinin inapropiada sobre los Estados
Financieros
que
se
encuentran
distorsionados materialmente.

No deteccin de errores e irregularidades

significativas (material)
La funcin del Auditor es reducirlo a la
mnima expresin.

AMPLIACIN DEL CONCEPTO DE R.A.

POR LA NIA 200 - Riesgo de
Imprecisiones significativas
Es el riesgo de que los estados financieros
contengan imprecisiones o errores
significativos existentes antes de la
auditora.
Es el riesgo que el auditor no detecte
tales errores e imprecisiones (riesgo de
deteccin)

COMPONENTES DEL RIESGO DE

AUDITORIA

RIESGO
INHERENTE

RIESGO
DE CONTROL

Siempre estn en la empresa

RIESGO
DE
DETECCION

Solo aparece
cuando se realiza
la auditora

RIESGO INHERENTE
Concepto:
Es cuando en caso de no existir los controles
internos adecuados la posibilidad de sufrir
una distorsin material.
Susceptibilidad de los estados financieros la
existencia de errores irregularidades
significativas-material-.
Esto es, antes de
considerar los controles internos relacionados.
Est en funcin de la actividad o giro del
negocio
(Ejem.: produccin de bienes de
capital) y
Al entorno de la empresa examinada (Ejem.
Control de precios por parte del gobierno).

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

A NIVEL GLOBAL
La integridad de la administracin.
La experiencia y cambios de la administracin.
Ejm. La inexperiencia de la administracin puede afectar la preparacin
de los estados financieros.
Presiones inusuales a la administracin.
Ejm: La empresa carece de capital suficiente para seguir operando.
La naturaleza del negocio.
Ejm: Potencial de obsolescencia tecnolgica de sus productos y el
nmero de localidades y ubicacin geogrfica de sus instalaciones de
produccin (fbrica de computadoras).
Factores que afectan la industria en el rubro que opera la empresa
Ejm: Condiciones econmicas y competitivas, cambios en tecnologa,
demanda, consumidores, etc.

FACTORES DE RIESGO
INHERENTE
A nivel de los componente de los
EE.FF.
Probabilidad que las cuentas de los estados
financieros puedan ser susceptibles de errores.
Ejm: Cuentas que requirieron ajustes en el
perodo anterior un alto grado de estimacin.
La complejidad de transacciones y otros
eventos que requieren el apoyo de un
especialista.
La susceptibilidad de los activos a extraviarse o
ser sujetos de apropiacin ilcita. Ejm: bienes
de mucho valor.

RIESGO DE CONTROL
Concepto
Existe cuando el diseo del control interno no
previene o detecta una distorsin material de
una cuenta y la gestin de los procesos
administrativos.
Es el riesgo que puede presentar el saldo de
una cuenta o clase de transacciones en forma
individual y acumulado con errores de saldos
o transacciones no puede ser prevenido,
detectado, ni corregido en el perodo por el
sistema de control interno y contable.

FACTORES DE RIESGO DE
CONTROL
Se detectan cuando se realiza la
evaluacin preliminar del control interno.
Se ubica en los sistemas de comunicacin
e informacin, contabilidad y control.
Son las debilidades de control interno,
incumplimiento de polticas, normas, etc..

ENFOQUE DE LA EVALUACION DEL

RIESGO DE CONTROL
Evaluacin Preliminar
Despus de la comprensin del sistema de
control interno y contable, el auditor
efectuar una evaluacin preliminar del
riesgo de control, en el mbito de
aseveraciones para cada cuenta o clase de
transacciones importantes.
Evaluacin final
Antes de finalizar la auditora, el auditor en
base a los resultados de la aplicacin de los
procedimientos sustantivos de auditora,
deber considerar si su evaluacin de riesgo
se confirma (queda demostrado que existen
o no).

RIESGO DE DETECCION
Concepto:
Los procedimientos utilizados por el
auditor no detecten oportunamente un
error que exista en el saldo de una cuenta
o clase de transacciones que puedan ser
importante (distorsin material)
Este riesgo solo aparece cuando se realiza
la auditora.
Este riesgo funciona inversamente al riego
inherente y de control.

FACTORES DE RIESGO DE
DETECCION
Tamao de la muestra insuficiente en
funcin al universo.
Inadecuada
aplicacin
de
los
procedimientos y tcnicas de auditoria.
Ineficiente uso de las estrategias en
determinar
los procedimientos de
auditoria.

Para qu se evala el riesgo

inherente, de control y deteccin?

La evaluacin del riesgo inherente y

de control influye en la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos para
reducir el riesgo de deteccin y por
consiguiente al riesgo de auditora a
un nivel aceptablemente bajo.

Muestreo, Anlisis de la NIAs

El propsito de esta norma internacional de auditoria (NIA) es
establecer normas y proporcionar orientacin sobre el uso de los
procedimientos para la toma de muestras de auditoria, as como
otros medios para la seleccin de partidas de pruebas que permitan
reunir evidencia de auditoria.
Durante el proceso de la auditoria, el auditor por lo general no
examina toda la informacin a que tiene acceso porque puede llegar
a una conclusin sobre el saldo de una cuenta, el tipo de
transacciones o un control por medio de procedimientos de muestreo
estadstico o de criterio.
Importancia, Formarse una opinin acerca de la imparcialidad de
los estados financieros sin extender las pruebas a todas las partidas.

Muestreo, Anlisis de la NIAs

La utilizacin adecuada del muestreo permite:

Acelerar la practica de la auditoria
Reducir los costos
Alcanzar conclusiones objetivas de calidad y de la aceptabilidad o
inaceptabilidad de los documentos que sustentan la informacin
financiera y las operaciones.
Asegurar la exactitud de las conclusiones
Orientar al auditor para que formule su opinin en el dictamen.
Caractersticas de la muestra:
Al disear la muestra de auditoria, el auditor debe considerar los
objetivos de la prueba y los atributos de la poblacin de la cual se
extrae la muestra.
El auditor debe seleccionar las partidas de la muestra con la
expectativa de que todas las unidades de muestreo tengan
oportunidades de seleccin.

Muestreo, Anlisis de la Nas

Tipos de Muestreo.- Los principales mtodos para la seleccin de

una muestra son los siguientes:

Uso de un sistema computarizado para la generacin de cifras

aleatorias o tablas de cifras aleatorias.
Seleccin sistemtica, segn el cual el numero de unidades de
muestra de la poblacin se divide entre el tamao de la muestra
proporcionando un intervalo de muestreo.
Seleccionar al azar, segn la cual el auditor selecciona la muestra
sin seguir una tcnica estructurada.

Muestreo Estadstico.Impartir mayor grado de objetividad al proceso de verificacin.

En las utilizaciones de pruebas selectivas el auditor se apoya en la
teora de probabilidades con uso muy limitado de las tcnicas
estadsticas en la seleccin e interpretacin de las muestras..