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Estructura
del Sistema de Control Interno para
las
Empresas del Estado
4.- COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno
2008
2006
2004
7.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG
1998
1992
Set 1992
1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
5.- INCOSAI
Budapest
(Congreso)
Gua para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Pblico
Ley
Propender al apropiado, oportuno y
efectivo
ejercicio
del
control
gubernamental,
para
prevenir
y
verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilizacin y gestin de
los recursos del Estado, con la finalidad
de
contribuir
y
orientar
el
mejoramiento de sus actividades y
servicios en beneficio de la Nacin.
Establecer el Sistema Nacional de
Control, conformado por la Contralora
General,
Unidades
Orgnicas
de
Control de las diversas entidades del
Estado. Las sociedades de auditora
externa
Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin,
implantacin,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control
interno en las entidades del Estado, con el
propsito de cautelar y fortalecer los sistemas
administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como
componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
Marco
Integrado
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Conceptual
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Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Informacin y Comunicacin
Supervisin
A c tiv id a d 1
A c tiv ida d 2
Resolucin
En referencia a la Ley N 28716, los
titulares de las entidades estn obligados
a emitir las normas especificas aplicables
a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructura y funciones, las que deben ser
concordantes con la normativa tcnica
de control que dicte la Contralora
General de la Republica.
Se establecen las Normas de Control
Interno que han sido elaboradas en
armona con los conceptos y enfoques
modernos
esbozados
por
las
organizaciones mundiales especializadas
en la materia. Su estructura se basa en
los componentes de control reconocidos
internacionalmente.
Se estableci que para fines de una
adecuada
formalizacin
e
implementacin de la Estructura de
Control Interno en todas las entidades
del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de
COSO.
U n id a d A
U n id a d B
Marco
Integrado
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Op
Conceptual
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Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Gerencial
Informacin y Comunicacin
Supervisin
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U n id a d A
U n id a d B
A c tiv id a d 1
A c tiv id a d 2
OBJETIVOS COSO
Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, tico y eficiente
de los recursos de la entidad
Informacin Financiera:
Relacionada
con la preparacin
de EEFF pblicos confiables
Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
Plazo establecido:
Resolucin N 458-2008, establece un plazo
mximo de (24) meses para la implementacin
del Sistema de Control Interno a partir del da
siguiente de la publicacin la de la resolucin
30 de octubre 2008.
Al termino de los primeros 12 meses, las
entidades evacuaran un informe de avance de
la implementacin del SCI, producto de su
autoevaluacin al OCI. Al termino de los 12
meses siguientes debern emitir un informe
final
sealando
la
culminacin
de
su
implementacin.
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN
La
de
la
EFICACIA
EFICIENCIA =
ECONOMA =
(Recursos)
Cantidad requerida
+
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
La
CONTROL
PREVIO
AUTORIDADES
FUNCIONARIOS
CONTROL
SIMULTANEO
CONTROL
INTERNO
CONTROL
POSTERIOR
CONTROL
EXTERNO
CONTROL
POSTERIOR
SERVIDORES
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
CONTRALORA
GENERAL
OTROS RGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIN
SUPERVISIN
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
COMPONENTES
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido
como
el
entorno
organizacional favorable al ejercicio
de prcticas, valores, conductas y
reglas
apropiadas
para
el
funcionamiento del control interno.
El establecimiento de
Amb
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de C
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rol
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Am
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de
Co
l
ro
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n
un
entorno
organizacional
favorable al ejercicio
de buenas prcticas,
valores, conductas y
reglas
apropiadas,
para sensibilizar a los
miembros
de
la
entidad y generar una
cultura
de
control
interno
AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinnimos)
Atmsfera
=
mbito Entorno
Contexto
Ambiente (Significado)
Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores
ticos
Administraci
n Estratgica
Estructura
Organizacion
al
Administraci
n de los
RRHH
Competencia
Profesional
Asignacin
de
autoridad y
Responsabil
idad
rgano de
Control
Institucion
al
y
y
Control de programacin
cumplimiento de operaciones
metas.
Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y funciones
y organigramas.
Establecer
polticas
y
procedimientos
para
una
planificacin y administracin de los
recursos humanos.
La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegacin.
Debe
estar
debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.
AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO
NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS
INTEGRIDAD Y VALORES
TICOS
ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
Reglamento de Organizacin y
Funciones.
Organigrama de la institucin.
ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
Manual de Organizacin y
Funciones MOF.
Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.
ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS
COMPETENCIA
PROFESIONAL
M
O
N
I
T
O
R
E
O