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MAESTRA LYDIA ROSALBA FERNANDEZ MEJIA

e-mail: lydiafermej@yahoo.com

TEMARIO
UNIDAD I

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO


UNIDAD II

LOS INGRESOS DEL ESTADO


UNIDAD III

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACION
2

TEMARIO
UNIDAD IV

LA RELACION TRIBUTARIA
UNIDAD V

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
UNIDAD VI

LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION


TRIBUTARIA
3

TEMARIO
UNIDAD VII

PROCEDIMIENTOS EN DERECHO TRIBUTARIO


UNIDAD VIII

PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS


UNIDAD IX

GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER


TRIBUTARIO DEL ESTADO
4

TEMARIO
UNIDAD X

LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE


RESPONSABILIDADES

UNIDAD XI

LOS DELITOS FISCALES

UNIDAD I LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
1.1 El poder tributario y los tributos
1.2 Derecho Tributario
1.3 La autoridad competente en

materia tributaria
1.4 La potestad Tributaria de las
entidades federativas y los municipios
1.5 La coordinacin fiscal
6

Derecho Financiero
Derecho Fiscal

(ingresos)
Derecho Presupuestal
(gastos)
7

Por qu pagamos
impuestos?

Tributos
Contribuciones

(Grecia)
8

TRIBUTOS
PUEBLOS
CONQUISTADOS

PUEBLOS
CONQUISTADORES

CONTRIBUCIONES

10

POTESTAD TRIBUTARIA
facultad para imponer

contribuciones
se encuentra en la Constitucin,
se ejerce a travs del Poder
Legislativo
mediante la expedicin de leyes.
11

CARACTERISTICAS
Es inherente al Estado, emana de su

soberana.
Se contiene en la Constitucin.
Es ejercida por el Poder Legislativo.
Faculta para imponer contribuciones
mediante Ley.
Fundamenta la accin de las
autoridades.
12

CUANDO SE HABLA DE
POTESTAD TRIBUTARIA:
SE HACE REFERENCIA A:

El rgano que legisla los

tributos. (P. Legislativo)


El rgano que determina cobra
y administra (P. Ejecutivo) y
Al rgano que resuelve los
conflictos tributarios (P. Judicial)
13

COMPETENCIA
TRIBUTARIA
Conjunto de facultades que la ley otorga a

los rganos del Estado para que impongan


contribuciones.
De conformidad con el art. 40

Constitucional el Estado Mexicano es


Federal, por lo que tenemos dos niveles
poltico-administrativos, el federal y el local.
14

DERECHO TRIBUTARIO
CONTRIBUCIONES
ART. 2 CFF
IMPUESTOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD

SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
DERECHOS
15

IMPUESTOS
ISR
IVA
IETU
IDE,
ETC.

16

IMPUESTOS
1.- Satisface servicios pblicos generales

indivisibles
2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio
directo e inmediato
3. - El clculo del pago se realiza mediante
una tasa, cuota o tarifa.
4. - Su destino es el gasto pblico.
5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la
hiptesis prevista en la ley.
6. - Se paga por personas fsicas y morales.

17

APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL

18

APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
1. - Satisfacen servicios pblicos generales

divisibles
2. - Se pagan a cambio de un servicio.
3. - El clculo de su pago est establecido en
la Ley del IMSS.
4. - Su destino es el financiamiento del
servicio.
5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una
relacin laboral por salarios
6. - Se paga por el patrn, el trabajador y en
su caso el propio gobierno.
19

CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS

20

CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS

Se

conocen en la doctrina como contribuciones


especiales
C. de mejoras
C.Por gasto.
1. - Satisface servicios pblicos generales divisibles.
2. - Se paga por un beneficio obtenido.
3. - E pago es proporcional al beneficio.
4. - El destino de los recursos obtenidos tiene una
afectacin especfica a una obra concreta.
5. - Presupuesto de hecho: La realizacin de obra pblica
que produce un aumento de valor en las propiedades. El
autor del hecho generador es la Administracin Pblica.
6. - Se paga por el propietario del inmueble

21

DERECHOS

22

DERECHOS
Los derechos se pagan por

servicios que presta el

Estado o
el aprovechamiento de bienes del dominio pblico.
1.
Satisface
servicios
pblicos
divisibles,
individualizados en el contribuyente.
2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del
particular.
3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio
4. - Su destino es el financiamiento del servicio
5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el
particular.
6. -Se paga por el contribuyente solicitante.
23

DERECHO FISCAL
ABARCA TODOS LOS INGRESOS DEL

ESTADO
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

24

PRODUCTOS Y
APROVECHAMIENTOS

CUAL ES SU

NATURALEZA
JURIDICA?
QUE SON?
25

PRODUCTOS

26

APROVECHAMIENTOS
FORMULARIO 16

27

Coordinacin Fiscal y
Convenios de Colaboracin
Administrativa

Antecedentes y evolucin.

28

SIGLO XIX
Ley de Clasificacin de rentas de 1824
CONTINGENTE = 30% de la recaudacin de
cada estado que se deba entregar a la
Federacin para financiar su funcionamiento.
1836 1 Repblica Centralista el contingente
fue suspendido.
1843 Bases Orgnicas previeron un
contingente que la Federacin pagaba a los
estados.

29

ANTECEDENTES
1846

Ley de Clasificacin de rentas


incorpora al contingente a cargo de los
estados y a favor de la Federacin pero fue
reducido a manera de compensacin y no fue
sino hasta la Ley de 1868 que se aument a
20%
1884 La coordinacin fiscal se refuerza con
la llamada tesis Vallarta en la que la SCJN
determina la existencia de una amplia
concurrencia impositiva.

30

ANTECEDENTES
Las constituciones de 1824, 1857 y la de

1917 no hacen una distribucin de la potestad


tributaria entre el Congreso de la Unin y las
legislaturas locales.
La Federacin puede establecer
contribuciones sobre cualquier acto o hecho
jurdico.
Los estados tienen limitaciones (117, 118 y
131 const.

31

ANTECEDENTES
Dentro de las fuentes reservadas a la

Federacin NO se incluan las ms


importantes por lo que se gener una doble y
hasta triple tributacin.
Art. 73 fr. VII y 124 de la Constitucin.
1920 con la Ley del Timbre Se separaron
algunas hiptesis de gravamen estableciendo
leyes especiales con participaciones a los
estados y municipios

32

SISTEMA DE COORDINACIN
FISCAL
Basado en participaciones de los ingresos

federales a favor de las entidades federativas,


por una parte y por la otra una contribucin
federal prevista originalmente en la Ley
Federal del Timbre, que recaa sobre los
ingresos tributarios de carcter local y
municipal y constitua una autntica
participacin de los impuestos de esos
rdenes de gobierno a favor de la Federacin.

33

CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1925 Convenciones Nacionales Fiscales
1934 Modificacin al art. 73 fr. X

Constitucional sirve de base para la creacin


del SNCF, basado en las participaciones que
respecto de tributos federales sobre materias
especficas distribuira la Federacin entre las
entidades federativas.

34

CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1942 Modificacin al art 73 const. Fr X y XXIX

fragmentando la facultad legislativa en su


mbito general fr. X y en sus mbitos
especficos fr. XXIX.
Se otorg al Congreso de la Unin la atribucin
para imponer contribuciones en exclusiva
sobre determinadas materias.

35

CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1949 se adiciona un inciso g a la fr. XXIX del

art. 73 constitucional con el propsito de


reservar a la Federacin la potestad para
gravar en exclusiva la produccin y el
consumo de cerveza, reglamentada en la Ley
que regula el pago de Participaciones en
Ingresos Federales a las Entidades
Federativas del 29 de diciembre de 1948.

36

CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1951 Se estableci en la Ley del Impuesto

sobre Ingresos Mercantiles, la posibilidad de


que la Federacin celebrara convenios de
coordinacin con las entidades federativas
para el efecto de la recaudacin de la cuota
federal y de la participacin local en ese
tributo federal, precisndose que los estados
tendran derecho a una cuota adicional del 12
al millar sobre el importe de los ingresos
gravables percibidos en su jurisdiccin.

37

CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1953 ley de Coordinacin Fiscal entre la

Federacin y los Estados y la Ley que otorga


compensaciones adicionales a los estados que
celebren Convenio de Coordinacin en
materia de Impuesto Federal sobre Ingresos
Mercantiles.

38

CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1972

Reforma a la Ley del Impuesto sobre la


Renta previ la posibilidad de que se celebren
convenios respecto al impuesto global de las
empresas con la condicin de no mantener
en vigor impuestos locales y municipales,
pero los estados ms importantes
continuaron fuera del sistema.

39

CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1973

Se abandona el sistema de cuotas


adicionales y se adopta el de
participaciones ya que las entidades que
celebren convenio recibirn 45% de lo que por
ese concepto se recaude en su territorio.
El SNCF se establece en 1978 con la
expedicin de la Ley de Coordinacin Fiscal y
de la Ley del IVA y en 1980 con la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y
servicios.

40

SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION


FISCAL
NACE EL SISTEMA NACIONAL DE

COORDINACIN FISCAL
Cuyo sustento se encuentra en la celebracin
de CONVENIOS DE ADHESIN al Sistema entre
la Federacin y las entidades federativas.

41

Modificaciones (4
etapas)
I. PRIMERA 1978 1989
Se privilegia el resarcimiento a las entidades

respecto de los ingresos fiscales que dejaran


de percibir al adherirse al sistema.
II. SEGUNDA 1990 1996
Cambios en la estructura y frmulas del
Fondo General de Participaciones con fines de
lograr una distribucin equitativa de los
ingresos nacionales.

42

Modificaciones (4
etapas)
III. TERCERA 1997
Introduccin de los fondos de aportaciones

federales a manera de transferencias fiscales


condicionadas.
IV. CUARTA a partir de 2008.
Se introducen elementos que procuran
premiar el esfuerzo recaudatorio y el
fortalecimiento de las economas estatales y
municipales, tanto en las participaciones
como en las aportaciones.
43

COORDINACION FISCAL
Competencia Federal art. 73 fr. XXIX de la

Constitucin.
Art. 117 Constitucional. Prohibiciones absolutas
a los estados.
Art. 118 Constitucional.Prohibiciones relativas a
los estados.
Art. 124 Constitucional. Las facultades que no
estn expresamente concedidas a la federacin
se entienden reservadas a los estados.
44

LEY DE COORDINACION
FISCAL
Captulo I.- De las participaciones de los

Estados, municipios y D.F. en ingresos


federales.
Captulo II.-Del sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal.
Captulo III.- De la Colaboracin
Administrativa entre las entidades y la
federacin.
45

LEY DE COORDINACION
FISCAL
Captulo IV.- De los organismos en materia de

coordinacin fiscal.
Captulo V.- De los fondos de Aportaciones
Federales.
Artculos transitorios.

46

UNIDAD II LOS INGRESOS


DEL ESTADO

2.1 Clasificacin y

Carctersticas
2.2 Ley de Ingresos de
la Federacin
2.3 Clasificacin
47

1.2 INGRESOS-GASTOS

48

INGRESO PUBLICO
El Estado parte de sus:
GASTOS (PRESUPUESTO DE

EGRESOS)
CUANTO PRETENDE GASTAR?
Y LUEGO LO REPARTE ENTRE TODOS
LOS INGRESOS DE LOS QUE PUEDE
DISPONER CONTENIDOS EN LA LEY
DE INGRESOS
49

INGRESO PRIVADO

Partimos de nuestros
ingresos
50

INGRESOS PUBLICOS
LEY DE INGRESOS DE LA

FEDERACION.

CATALOGO DE INGRESOS QUE

SE ESPERAN PERCIBIR EN UN
AO.
51

CONTRIBUCIONES
Impuestos : ISR, IVA,
Derechos: el agua, licencia de

manejo, pasaporte.
Aportaciones de seguridad social:
SAR, ISSTE, FOVISSTE
Contribuciones de Mejoras:
pavimento, luz, drenaje.
52

OTROS INGRESOS
Productos: venta del DOF, de

terrenos.
Aprovechamientos: multas y
recargos
Emprstitos: DEUDA INTERNA Y
EXTERNA
Emisin de moneda: BM
53

DEUDA PUBLICA
INTERNA: Cuando el acreditante es nacional y

puede ser en yenes, yuanes, euros o dlares,


cuando se pague el dinero no saldr de Mxico.

EXTERNA: Cuando el acreditante es extranjero

y puede ser en pesos mexicanos, cuando se


pague no saldr de Mxico el dinero.
54

CLASIFICACION
INGRESOS TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS

55

CLASIFICACION
INGRESOS ORDINARIOS Y

EXTRAORDINARIOS

56

CLASIFICACION
INGRESOS ORIGINARIOS Y DERIVADOS

57

UNIDAD III PRESUPUESTO


DE EGRESOS DE LA
FEDERACION

3.1 Clasificacin
3.2
Caractersticas
58

PRESUPUESTO DE
EGRESOS
PAQUETE ECONOMICO 2012
En el siguiente link ver: Qu es el paquete

econmico?, Cmo funciona el presupuesto


de egresos? Conoce presupuesto de egresos y
En que se gasta? Transparencia
presupuestaria
LIGA:
http://www.shcp.gob.mx/ApartadosHaciendaPa
raTodos/paquete_economico_2012/index.html
59

UNIDAD IV LA RELACION
TRIBUTARIA
4.1 ELEMENTOS
4.2 SUJETOS
4.3 RESPONSABILIDADES DE
LOS SUJETOS
4.4 CLASIFICACION DE LOS
SUJETOS
60

Responsabilidad
1. Pueden existir varios deudores y varios
solidaria
art.
26
acreedores.
2. Cualquier acreedor puede exigir la totalidad

del adeudo a cualquier deudor.

61

UNIDAD V OBLIGACION
TRIBUTARIA (HACER, NO
5.1 El Hecho
Generador
HACER
Y TOLERAR
5.2 Responsabilidad de los

sujetos
5.3 Determinacin y tipos de la
misma
5.4 La declaracin y sus
caractersticas
62

Presunciones
Sus elementos son:
Un hecho conocido
Un hecho desconocido.
Una relacin de causa-efecto.
Son un medio de prueba

indirecto.
Presumir es sospechar.
63

Tipos de Presunciones
Son legales y humanas.
Las legales las establece la ley y se dividen en

dos:
A) Juris tantum (admiten prueba en contrario)
B) Juris et de jure (no admiten prueba en
contrario).
Las humanas las hace el juez cuando emite la
sentencia
64

Determinacin
Presuntiva
Regulada en el art. 55 del CFF, slo si nos
ubicamos en cualquiera de los supuestos
establecidos en el artculo.
Los procedimientos estn en el art. 56.
El procedimiento por omisin de retenciones
est en el art. 57.
En el art. 59 est el procedimiento para la
comprobacin de ingresos, valor de los actos,
actividades y otros.
65

Determinacin
Presuntiva
El art. 60 contempla el
procedimiento sobre adquisiciones
no registradas.
El art. 61 se refiere a la presuntiva
de ingresos.
El art. 62 trata de determinacin
presuntiva mediante compulsa a
terceros.
66

UNIDAD VI LAS GARANTIAS


DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

6.1

Clasificacin y
dispensa
67

Garanta del inters


fiscal art. 141
Formas de garantizar el inters

fiscal:
Depsito de dinero. Se hace a
travs de un fideicomiso en
garanta.
Prenda o hipoteca. No se aceptan
al 100% de su valor los bienes.
68

Garanta del inters


fiscal art. 141
Fianza que no goza de beneficios

de orden ni de excusin.
Embargo en la va administrativa.
2% del crdito fiscal, MAS Barata.
Ttulos valor o cartera de crditos
del propio contribuyente.
69

PROCEDE GARANTIZAR
art. 142
Si se solicita la suspensin del Procedimiento

Administrativo de Ejecucin.
Si se solicita prrroga o pago en
parcialidades.
Si se solicita la aplicacin del producto
tratndose de bienes embargados
previamente.
En los dems casos.
70

UNIDAD VII
PROCEDIMIENTOS DE
7.1 Control
DERECHO
TRIBUTARIO
y Fiscalizacin
7.2 Determinacin
7.3 Devolucin y Extincin
7.4 Ejecucin forzosa
7.5 Impugnacin
7.6 Ejecucin
71

PROCEDIEMIENTO
ADMINISTRATIVO

TIENE DOS FASES:

1)FASE OFICIOSA
2) FASE CONTENCIOSA
72

Embargo
Procedimiento administrativo de
ejecucin. Art. 145 196B CFF
Fases:
Requerimiento de pago.
Embargo.
Remate.
Adjudicacin.
73

TIPOS DE EMBARGO
EMBARGO PRECAUTORIO art.

145
EMBARGO EN LA VA
ADMINISTRATIVA art. 141 fr. V
EMBARGO EJECUCIN art.
151
74

Procedimientos
Bienes inembargables 157
Bienes ya embargados 159
Embargo de crditos 160
Dinero, metales preciosos y

alhajas 161
Auxilio de la fuerza pblica 162
Negativa a abrir muebles 163
75

INTERVENCIN 164
Interventor con cargo a la caja
Separa salarios y crditos

preferentes, costos y gastos de la


negociacin
Retira el 10% de los ingresos
percibidos en efectivo.
Si detecta irregularidades dicta
medidas provisionales y avisa
76

INTERVENTOR
ADMINISTRADOR
Si no se acatan aparece el INTERVENTOR-

ADMINISTRADOR
Rinde cuentas mensuales
Recauda el 10% de las ventas o ingresos
diarios
NO puede enajenar los bienes del activo fijo
Se debe recaudar el 8% mensual en 3 meses

77

Remate
En subasta pblica una vez fijada la base 175
Una vez firme el avalo debe llevarse a cabo

dentro de los 30 das siguientes. 176


Mientras no se finque el remate se puede
proponer comprador. 178
Postura legal 2/3 partes del valor base. 179
Las posturas se harn va digital en la pgina
del SAE
78

ADJUDICACIN
Fincado el remate se aplica el depsito
Dentro los 10 das sig. El postor entera

mediante transferencia electrnica de fondos


el saldo.
Los bienes pasan a propiedad del postor sin
gravmenes. 187
La autoridad dispone que se entregue el bien

79

PREFERENCIA DEL
FISCO
190
EN LA ADJUCACIN:
NO HAYA POSTORES
NO HAYA PUJAS
EN CASO DE POSTORES O PUJAS

IGUALES
EL FISCO SE ADJUDICA EL BIEN PERO
AL 60% DEL VALOR DE AVALO. 191
80

ENAJENACIONES FUERA DE
REMATE
ARTCULO 192
Cuando se proponga comprador

antes de que se finque el remate, se


enajenen o se adjudiquen los
bienes.
Si se trata de bienes de fcil
descomposicin o deterioro o de
materiales inflamables.
81

UNIDAD VIII PERFIL DE


DIVERSAS LEYES
8.1 Cdigo Fiscal de la Federacin
TRIBUTARIAS

8.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta


8.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado
8.4 Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin

y Servicios
8.5 Ley de los Depsitos en Efectivo
8.6 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
8.7 Ley Federal de Derechos
8.8 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social
82

CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION

83

ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA


FEDERACION
Arts. 1 al 32G Derecho Fiscal sustantivo
33 69A Derecho Fiscal formal
70 - 115 bis
Infracciones y delitos.
Derecho Fiscal Penal
116 144
Recurso
Administrativo
Fiscal
145 - 196 B
Embargo
Procedimental

84

Derecho

LEY DEL IMPUESTO SOBRE


LA RENTA
ESTRUCTURA Y ELEMENTOS (S, O, B, Ts, Tr,)
LIVA- ESTRUCTURA
LIESPYS-ESTRUCTURA
LIDE-ESTRUCTURA
LIETU-ESTRUCTURA
LEY FEDERAL DE DERECHOS-ESTRUCTURA
LEY DEL IMSS-ESTRUCTURA

85

UNIDAD IX GARANTIAS
INDIVIDUALES ANTE EL PODER
TRIBUTARIO
DEL
ESTADO
9.1 Disposiciones
Generales
9.2 Derechos y obligaciones de los

contribuyentes
9.3 Facultades de las Autoridades Fiscales
9.4 Seguridad Jurdica
9.4.1 Audiencia
9.4.2 Legalidad

9.5 Certeza Jurdica


9.6 Legalidad
86

Derechos y obligaciones de los


contribuyentes
Corresponde al derecho fiscal sustantivo y va

del art. 18 al 32 G CFF.


18 Requisitos de las promociones
19 Representacin
22 Devoluciones
23 Compensacin

87

Derechos y obligaciones de los


contribuyentes
26 Responsabilidad Solidaria
27 RFC
28 Contabilidad
29 Comprobantes Fiscales
29 A Requisitos de los comprobantes
29 C Estados de cuenta como comprobantes
32 Declaraciones complementarias

88

Derechos y obligaciones de los


contribuyentes
32 A Sujetos obligados al dictamen
32 B Obligaciones de entidades financieras y

cooperativas de ahorro y prstamo.


32 D La administracin pblica no puede
contratar con contribuyentes incumplidos.
32 E Obligacin para casas de expedir
estados de cuenta.

89

FACULTAD DE LA AUTORIDAD
FISCAL
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
REGLAMENTO INTERIOR DE SHCP
REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT
90

Caducidad (sancin)
Fundamento
Plazos

67 CFF
5 aos

plazo
10 aos, mala fe, dolo.
Extingue
Facultades de las
autoridades fiscales
Se suspende.
91

Caducidad
Documento

Orden de visita

domiciliaria
Se puede ejercitar en va de
accin o de excepcin. Es decir,
o la solicita el contribuyente o se
defiende con ella en el juicio.
92

PRESCRIPCIN
Excepcin procesal y excluyente

de responsabilidad fiscal
Fundamento
146 CFF
Plazo 5 aos
Extingue
crdito fiscal

93

PRESCRIPCIN
Se interrumpe
Documento Liquidacin
Se puede ejercitar en va de

accin o de excepcin. Es decir,


o la solicita el contribuyente o se
defiende con ella en el juicio.
94

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

NADIE PUEDE

SER MOLESTADO
95

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
EN SU PERSONA

FAMILIA
DOMICILIO
PAPELES O
POSESIONES
96

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

MANDAMIENTO

ESCRITO DE
AUTORIDAD
COMPETENTE
97

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

QUE FUNDE

Y
MOTIVE
98

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL

FUNDAR ES

CITAR LOS
ARTICULOS DE
LEY
99

ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
MOTIVAR ES MANIFESTAR

LAS CAUSAS, RAZONES O


CIRCUNTANCIAS PARA
ELEGIR A UN
CONTRIBUYENTE EN
PARTICULAR Y NO A OTRO.
100

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL


DE LA FEDERACION

FACULTADES DE

LAS
AUTORIDADES
FISCALES
101

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL


DE LA FEDERACION

I. RECTIFICAR ERRORES

ARITMETICOS
II. REVISION DE GABINETE
III. VISITAS DOMICILIARIAS
102

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL


DE LA FEDERACION
IV. REVISION DE DICTAMENES
V. VERIFICACION DE EXPEDICION
DE COMPROBANTES
VI. PRACTICAR AVALUOS O
VERIFICACION FISICA DE
MERCANCIA.
103

ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL


DE LA FEDERACION
VII. RECABAR INFORMES DE
FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y
FEDATARIOS PUBLICOS.
ALLEGARSE PRUEBAS PARA

FORMULAR DENUNCIA, QUERELLA


O DECLARATORIA DE PERJUICIO.
104

Naturaleza jurdica, caractersticas ,


clasificacin, proteccin.

105

NATURALEZA JURDICA
DERECHOS HUMANOS
Ideas abstractas y generales.
Facultades de actuar o disfrutar.
GARANTAS INDIVIDUALES O DERECHOS DEL

GOBERNADO
Ideas individualizadas y concretas.
Compromiso del Estado de respetar la
existencia y el ejercicio de esos derechos.

106

NATURALEZA JURDICA
Son lmites que el

gobierno debe respetar en


su actuacin.
DERECHO SUBJETIVO
PBLICO.
107

CARACTERSTICAS
Unilaterales
Irrenunciables
Supremas
Inalienables
Imprescriptibles.
108

EXTENSIN
ARTCULO 31 FR. IV

Generalidad. Indeterminacin

subjetiva.
Obligatoriedad.
Vinculacin al gasto pblico.
Proporcionalidad y Equidad.
Legalidad.
109

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La autoridad puede hacer

lo que la ley le ordena


Los particulares podemos
hacer todo aquello que no
est prohibido
110

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE
No puede existir un tributo si no est en una

ley
Ley desde el punto de vista formal, es decir,
que pase por el procedimiento legislativo (art.
72 Const.).
Y ley desde el punto de vista material, es
decir,
que sea:
111

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
General (Indeterminacin

subjetiva).
Abstracta (Indeterminacin
objetiva)
Permanente ( mientras no llegue
otra que la abrogue o la derogue).
Obligatoria
112

CLASIFICACIN
SEGURIDAD JURDICA
IGUALDAD
LIBERTAD
SOCIALES
PROPIEDAD
113

SEGURIDAD JURDICA
8 Derecho de peticin.
14. Irretroactividad
16. Legalidad.
17. Prohibicin de autotutela
18. Prisin slo por delito que

merezca pena privativa de


libertad.
114

SEGURIDAD JURDICA
19. Ninguna detencin (ms de 72

h.).
20.Derechos del imputado y de la
vctima.
21.Investigacin delitos = MP.
22.Penas prohibidas.
23.Nadie puede ser juzgado dos
veces por el mismo delito.
115

IGUALDAD

1. Todos gozaremos de

garantas.
4. Entre varn y mujer.
12. Se prohben ttulos de
nobleza.
13. No Tribunales especiales ni
leyes privativas.
116

LIBERTAD

2. Autodeterminacin de los

pueblos indgenas.
5. Trabajo.
6. Expresin
7. Imprenta.
9. Asociacin
117

LIBERTAD
10. Posesin de armas.
11. Trnsito.
15. Prohbe extraditar reos

polticos.
16 noveno y siguientes.
24. Culto.

118

GARANTAS SOCIALES

3. Educacin.
27. Propiedad.
123. Trabajo
.

119

PROPIEDAD

ARTCULO 27

CONSTITUCION
AL
.

120

UNIDAD X LA INFRACCION
FISCAL Y LOS TIPOS DE
10.1 Reglas de las
RESPONSABILIDADES
infracciones
10.2 Reglas de las multas
10.3 Sanciones de conductas
que no constituyen omisin
de contribuciones
121

INFRACCIONES Y
DELITOS
Van del 70 al 115 Bis CFF
Infracciones (multa)
Delitos (crcel)
Primero infraccin y en el

sig. Art. Sancin (de un


min. a un max.)
122

INFRACCIONES Y
DELITOS
Tambin existe

posibilidad de aumentar o
disminuir los montos de
las sanciones si se incurre
en algn supuesto de los
artculos 73, 75, 76 y 77.
123

CUMPLIMIENTO NO
ESPONTNEO
Art. 73
Si la omisin es descubierta por las

autoridades.
Si la omisin es corregida con posterioridad a
la notificacin de una visita domiciliaria, un
requerimiento o cualquier otra gestin.
Cuando se haya corregido 10 das despus de
la presentacin del dictamen.

124

AGRAVANTES ART. 75
REINCIDENCIA
DOCUMENTOS FALSOS
DEDUCCIONES DE TERCEROS
DOS O MS SISTEMAS CONTABLES
DOS O MS LIBROS SOCIALES CON

CONTENIDO DIFERENTE
DESTRUCCIN DE LA CONTABILIDAD

125

AGRAVANTES ART. 75
MICROFILMACIN SIN REQUISITOS
DIVULGACIN DE INFORMACIN

CONFIDENCIAL
OMITIR ENTERO DE CONTRIBUCIONES
RETENIDAS O RECAUDADAS
INFRACCIN EN FORMA CONTINUADA
126

REGLAS ESPECIALES
ART. 75 FR. V
Cuando por un acto u omisin se infrinjan

varias disposiciones, slo se aplica la multa


mayor.
Una multa por cada contribucin, aviso o
declaracin.
REDUCCIN del 20% cuando se pague dentro
de los 45 das siguientes a que surta efectos la
notificacin.
EJERCICIO
127

UNIDAD XI LOS DELITOS


FISCALES

11.1 Concepto
11.2 Clasificacin
11.3 Descripcin
11.4 Sanciones

128

DELITOS
Abarca del 92 al 115 BIS
En principio slo existan dos

delitos: contrabando y
defraudacin fiscal.
Actualmente el catlogo se ha
ampliado y sigue en aumento.
129

TIPOS DE DELITOS
FISCALES
Segn su forma de persecucin:
Querella si se trata de: art. 105,

108, 109, 110, 111, 112 y 114.


Declaratoria de perjuicio para
los delitos contemplados en el art.
102 y el 115, y
130

TIPOS DE DELITOS
FISCALES

Declaratoria que corresponda

tratndose de contrabando de
mercancas por las que no deban
pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o
de mercancas de trfico prohibido.
En los dems casos basta la denuncia
131

Delitos Fiscales por su


forma de persecucin
Querella
Declaratoria de perjuicio
Declaratoria que corresponda
Denuncia

132

Delitos Fiscales
Contrabando 102
Presuncin
Penas
Asimilacin
Contrabando calificado

133

Delitos Fiscales 108


Defraudacin Fiscal
Presuncin
Penas
Calificada
Asimilada
134

Delitos fiscales 110


En materia de R.F.C.
En relacin con la contabilidad
De depositarios e interventores
Relativos a sellos, marcas marbetes y

comprobantes impresos.
Delitos cometidos por servidores
pblicos

135

DELITOS FISCALES
115-BIS
Robo o destruccin de mercancas en
recinto fiscal
Penas al comercializador de gasolina o
diesel que tenga en su poder dichos
combustibles sin las especificaciones que
PEMEX utiliza.

136

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