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e-mail: lydiafermej@yahoo.com
TEMARIO
UNIDAD I
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACION
2
TEMARIO
UNIDAD IV
LA RELACION TRIBUTARIA
UNIDAD V
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
UNIDAD VI
TEMARIO
UNIDAD VII
TEMARIO
UNIDAD X
UNIDAD XI
UNIDAD I LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
1.1 El poder tributario y los tributos
1.2 Derecho Tributario
1.3 La autoridad competente en
materia tributaria
1.4 La potestad Tributaria de las
entidades federativas y los municipios
1.5 La coordinacin fiscal
6
Derecho Financiero
Derecho Fiscal
(ingresos)
Derecho Presupuestal
(gastos)
7
Por qu pagamos
impuestos?
Tributos
Contribuciones
(Grecia)
8
TRIBUTOS
PUEBLOS
CONQUISTADOS
PUEBLOS
CONQUISTADORES
CONTRIBUCIONES
10
POTESTAD TRIBUTARIA
facultad para imponer
contribuciones
se encuentra en la Constitucin,
se ejerce a travs del Poder
Legislativo
mediante la expedicin de leyes.
11
CARACTERISTICAS
Es inherente al Estado, emana de su
soberana.
Se contiene en la Constitucin.
Es ejercida por el Poder Legislativo.
Faculta para imponer contribuciones
mediante Ley.
Fundamenta la accin de las
autoridades.
12
CUANDO SE HABLA DE
POTESTAD TRIBUTARIA:
SE HACE REFERENCIA A:
COMPETENCIA
TRIBUTARIA
Conjunto de facultades que la ley otorga a
DERECHO TRIBUTARIO
CONTRIBUCIONES
ART. 2 CFF
IMPUESTOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
DERECHOS
15
IMPUESTOS
ISR
IVA
IETU
IDE,
ETC.
16
IMPUESTOS
1.- Satisface servicios pblicos generales
indivisibles
2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio
directo e inmediato
3. - El clculo del pago se realiza mediante
una tasa, cuota o tarifa.
4. - Su destino es el gasto pblico.
5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la
hiptesis prevista en la ley.
6. - Se paga por personas fsicas y morales.
17
APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
18
APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
1. - Satisfacen servicios pblicos generales
divisibles
2. - Se pagan a cambio de un servicio.
3. - El clculo de su pago est establecido en
la Ley del IMSS.
4. - Su destino es el financiamiento del
servicio.
5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una
relacin laboral por salarios
6. - Se paga por el patrn, el trabajador y en
su caso el propio gobierno.
19
CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS
20
CONTRIBUCIONES DE
MEJORAS
Se
21
DERECHOS
22
DERECHOS
Los derechos se pagan por
Estado o
el aprovechamiento de bienes del dominio pblico.
1.
Satisface
servicios
pblicos
divisibles,
individualizados en el contribuyente.
2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del
particular.
3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio
4. - Su destino es el financiamiento del servicio
5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el
particular.
6. -Se paga por el contribuyente solicitante.
23
DERECHO FISCAL
ABARCA TODOS LOS INGRESOS DEL
ESTADO
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
24
PRODUCTOS Y
APROVECHAMIENTOS
CUAL ES SU
NATURALEZA
JURIDICA?
QUE SON?
25
PRODUCTOS
26
APROVECHAMIENTOS
FORMULARIO 16
27
Coordinacin Fiscal y
Convenios de Colaboracin
Administrativa
Antecedentes y evolucin.
28
SIGLO XIX
Ley de Clasificacin de rentas de 1824
CONTINGENTE = 30% de la recaudacin de
cada estado que se deba entregar a la
Federacin para financiar su funcionamiento.
1836 1 Repblica Centralista el contingente
fue suspendido.
1843 Bases Orgnicas previeron un
contingente que la Federacin pagaba a los
estados.
29
ANTECEDENTES
1846
30
ANTECEDENTES
Las constituciones de 1824, 1857 y la de
31
ANTECEDENTES
Dentro de las fuentes reservadas a la
32
SISTEMA DE COORDINACIN
FISCAL
Basado en participaciones de los ingresos
33
CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1925 Convenciones Nacionales Fiscales
1934 Modificacin al art. 73 fr. X
34
CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1942 Modificacin al art 73 const. Fr X y XXIX
35
CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1949 se adiciona un inciso g a la fr. XXIX del
36
CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1951 Se estableci en la Ley del Impuesto
37
CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1953 ley de Coordinacin Fiscal entre la
38
CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1972
39
CONVENCIONES NACIONALES
FISCALES
1973
40
COORDINACIN FISCAL
Cuyo sustento se encuentra en la celebracin
de CONVENIOS DE ADHESIN al Sistema entre
la Federacin y las entidades federativas.
41
Modificaciones (4
etapas)
I. PRIMERA 1978 1989
Se privilegia el resarcimiento a las entidades
42
Modificaciones (4
etapas)
III. TERCERA 1997
Introduccin de los fondos de aportaciones
COORDINACION FISCAL
Competencia Federal art. 73 fr. XXIX de la
Constitucin.
Art. 117 Constitucional. Prohibiciones absolutas
a los estados.
Art. 118 Constitucional.Prohibiciones relativas a
los estados.
Art. 124 Constitucional. Las facultades que no
estn expresamente concedidas a la federacin
se entienden reservadas a los estados.
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LEY DE COORDINACION
FISCAL
Captulo I.- De las participaciones de los
LEY DE COORDINACION
FISCAL
Captulo IV.- De los organismos en materia de
coordinacin fiscal.
Captulo V.- De los fondos de Aportaciones
Federales.
Artculos transitorios.
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2.1 Clasificacin y
Carctersticas
2.2 Ley de Ingresos de
la Federacin
2.3 Clasificacin
47
1.2 INGRESOS-GASTOS
48
INGRESO PUBLICO
El Estado parte de sus:
GASTOS (PRESUPUESTO DE
EGRESOS)
CUANTO PRETENDE GASTAR?
Y LUEGO LO REPARTE ENTRE TODOS
LOS INGRESOS DE LOS QUE PUEDE
DISPONER CONTENIDOS EN LA LEY
DE INGRESOS
49
INGRESO PRIVADO
Partimos de nuestros
ingresos
50
INGRESOS PUBLICOS
LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACION.
SE ESPERAN PERCIBIR EN UN
AO.
51
CONTRIBUCIONES
Impuestos : ISR, IVA,
Derechos: el agua, licencia de
manejo, pasaporte.
Aportaciones de seguridad social:
SAR, ISSTE, FOVISSTE
Contribuciones de Mejoras:
pavimento, luz, drenaje.
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OTROS INGRESOS
Productos: venta del DOF, de
terrenos.
Aprovechamientos: multas y
recargos
Emprstitos: DEUDA INTERNA Y
EXTERNA
Emisin de moneda: BM
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DEUDA PUBLICA
INTERNA: Cuando el acreditante es nacional y
CLASIFICACION
INGRESOS TRIBUTARIOS Y FINANCIEROS
55
CLASIFICACION
INGRESOS ORDINARIOS Y
EXTRAORDINARIOS
56
CLASIFICACION
INGRESOS ORIGINARIOS Y DERIVADOS
57
3.1 Clasificacin
3.2
Caractersticas
58
PRESUPUESTO DE
EGRESOS
PAQUETE ECONOMICO 2012
En el siguiente link ver: Qu es el paquete
UNIDAD IV LA RELACION
TRIBUTARIA
4.1 ELEMENTOS
4.2 SUJETOS
4.3 RESPONSABILIDADES DE
LOS SUJETOS
4.4 CLASIFICACION DE LOS
SUJETOS
60
Responsabilidad
1. Pueden existir varios deudores y varios
solidaria
art.
26
acreedores.
2. Cualquier acreedor puede exigir la totalidad
61
UNIDAD V OBLIGACION
TRIBUTARIA (HACER, NO
5.1 El Hecho
Generador
HACER
Y TOLERAR
5.2 Responsabilidad de los
sujetos
5.3 Determinacin y tipos de la
misma
5.4 La declaracin y sus
caractersticas
62
Presunciones
Sus elementos son:
Un hecho conocido
Un hecho desconocido.
Una relacin de causa-efecto.
Son un medio de prueba
indirecto.
Presumir es sospechar.
63
Tipos de Presunciones
Son legales y humanas.
Las legales las establece la ley y se dividen en
dos:
A) Juris tantum (admiten prueba en contrario)
B) Juris et de jure (no admiten prueba en
contrario).
Las humanas las hace el juez cuando emite la
sentencia
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Determinacin
Presuntiva
Regulada en el art. 55 del CFF, slo si nos
ubicamos en cualquiera de los supuestos
establecidos en el artculo.
Los procedimientos estn en el art. 56.
El procedimiento por omisin de retenciones
est en el art. 57.
En el art. 59 est el procedimiento para la
comprobacin de ingresos, valor de los actos,
actividades y otros.
65
Determinacin
Presuntiva
El art. 60 contempla el
procedimiento sobre adquisiciones
no registradas.
El art. 61 se refiere a la presuntiva
de ingresos.
El art. 62 trata de determinacin
presuntiva mediante compulsa a
terceros.
66
6.1
Clasificacin y
dispensa
67
fiscal:
Depsito de dinero. Se hace a
travs de un fideicomiso en
garanta.
Prenda o hipoteca. No se aceptan
al 100% de su valor los bienes.
68
de orden ni de excusin.
Embargo en la va administrativa.
2% del crdito fiscal, MAS Barata.
Ttulos valor o cartera de crditos
del propio contribuyente.
69
PROCEDE GARANTIZAR
art. 142
Si se solicita la suspensin del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin.
Si se solicita prrroga o pago en
parcialidades.
Si se solicita la aplicacin del producto
tratndose de bienes embargados
previamente.
En los dems casos.
70
UNIDAD VII
PROCEDIMIENTOS DE
7.1 Control
DERECHO
TRIBUTARIO
y Fiscalizacin
7.2 Determinacin
7.3 Devolucin y Extincin
7.4 Ejecucin forzosa
7.5 Impugnacin
7.6 Ejecucin
71
PROCEDIEMIENTO
ADMINISTRATIVO
1)FASE OFICIOSA
2) FASE CONTENCIOSA
72
Embargo
Procedimiento administrativo de
ejecucin. Art. 145 196B CFF
Fases:
Requerimiento de pago.
Embargo.
Remate.
Adjudicacin.
73
TIPOS DE EMBARGO
EMBARGO PRECAUTORIO art.
145
EMBARGO EN LA VA
ADMINISTRATIVA art. 141 fr. V
EMBARGO EJECUCIN art.
151
74
Procedimientos
Bienes inembargables 157
Bienes ya embargados 159
Embargo de crditos 160
Dinero, metales preciosos y
alhajas 161
Auxilio de la fuerza pblica 162
Negativa a abrir muebles 163
75
INTERVENCIN 164
Interventor con cargo a la caja
Separa salarios y crditos
INTERVENTOR
ADMINISTRADOR
Si no se acatan aparece el INTERVENTOR-
ADMINISTRADOR
Rinde cuentas mensuales
Recauda el 10% de las ventas o ingresos
diarios
NO puede enajenar los bienes del activo fijo
Se debe recaudar el 8% mensual en 3 meses
77
Remate
En subasta pblica una vez fijada la base 175
Una vez firme el avalo debe llevarse a cabo
ADJUDICACIN
Fincado el remate se aplica el depsito
Dentro los 10 das sig. El postor entera
79
PREFERENCIA DEL
FISCO
190
EN LA ADJUCACIN:
NO HAYA POSTORES
NO HAYA PUJAS
EN CASO DE POSTORES O PUJAS
IGUALES
EL FISCO SE ADJUDICA EL BIEN PERO
AL 60% DEL VALOR DE AVALO. 191
80
ENAJENACIONES FUERA DE
REMATE
ARTCULO 192
Cuando se proponga comprador
y Servicios
8.5 Ley de los Depsitos en Efectivo
8.6 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
8.7 Ley Federal de Derechos
8.8 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social
82
CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION
83
84
Derecho
85
UNIDAD IX GARANTIAS
INDIVIDUALES ANTE EL PODER
TRIBUTARIO
DEL
ESTADO
9.1 Disposiciones
Generales
9.2 Derechos y obligaciones de los
contribuyentes
9.3 Facultades de las Autoridades Fiscales
9.4 Seguridad Jurdica
9.4.1 Audiencia
9.4.2 Legalidad
87
88
89
FACULTAD DE LA AUTORIDAD
FISCAL
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
REGLAMENTO INTERIOR DE SHCP
REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT
90
Caducidad (sancin)
Fundamento
Plazos
67 CFF
5 aos
plazo
10 aos, mala fe, dolo.
Extingue
Facultades de las
autoridades fiscales
Se suspende.
91
Caducidad
Documento
Orden de visita
domiciliaria
Se puede ejercitar en va de
accin o de excepcin. Es decir,
o la solicita el contribuyente o se
defiende con ella en el juicio.
92
PRESCRIPCIN
Excepcin procesal y excluyente
de responsabilidad fiscal
Fundamento
146 CFF
Plazo 5 aos
Extingue
crdito fiscal
93
PRESCRIPCIN
Se interrumpe
Documento Liquidacin
Se puede ejercitar en va de
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
NADIE PUEDE
SER MOLESTADO
95
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
EN SU PERSONA
FAMILIA
DOMICILIO
PAPELES O
POSESIONES
96
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
MANDAMIENTO
ESCRITO DE
AUTORIDAD
COMPETENTE
97
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
QUE FUNDE
Y
MOTIVE
98
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
FUNDAR ES
CITAR LOS
ARTICULOS DE
LEY
99
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
MOTIVAR ES MANIFESTAR
FACULTADES DE
LAS
AUTORIDADES
FISCALES
101
I. RECTIFICAR ERRORES
ARITMETICOS
II. REVISION DE GABINETE
III. VISITAS DOMICILIARIAS
102
105
NATURALEZA JURDICA
DERECHOS HUMANOS
Ideas abstractas y generales.
Facultades de actuar o disfrutar.
GARANTAS INDIVIDUALES O DERECHOS DEL
GOBERNADO
Ideas individualizadas y concretas.
Compromiso del Estado de respetar la
existencia y el ejercicio de esos derechos.
106
NATURALEZA JURDICA
Son lmites que el
CARACTERSTICAS
Unilaterales
Irrenunciables
Supremas
Inalienables
Imprescriptibles.
108
EXTENSIN
ARTCULO 31 FR. IV
Generalidad. Indeterminacin
subjetiva.
Obligatoriedad.
Vinculacin al gasto pblico.
Proporcionalidad y Equidad.
Legalidad.
109
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La autoridad puede hacer
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE
No puede existir un tributo si no est en una
ley
Ley desde el punto de vista formal, es decir,
que pase por el procedimiento legislativo (art.
72 Const.).
Y ley desde el punto de vista material, es
decir,
que sea:
111
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
General (Indeterminacin
subjetiva).
Abstracta (Indeterminacin
objetiva)
Permanente ( mientras no llegue
otra que la abrogue o la derogue).
Obligatoria
112
CLASIFICACIN
SEGURIDAD JURDICA
IGUALDAD
LIBERTAD
SOCIALES
PROPIEDAD
113
SEGURIDAD JURDICA
8 Derecho de peticin.
14. Irretroactividad
16. Legalidad.
17. Prohibicin de autotutela
18. Prisin slo por delito que
SEGURIDAD JURDICA
19. Ninguna detencin (ms de 72
h.).
20.Derechos del imputado y de la
vctima.
21.Investigacin delitos = MP.
22.Penas prohibidas.
23.Nadie puede ser juzgado dos
veces por el mismo delito.
115
IGUALDAD
1. Todos gozaremos de
garantas.
4. Entre varn y mujer.
12. Se prohben ttulos de
nobleza.
13. No Tribunales especiales ni
leyes privativas.
116
LIBERTAD
2. Autodeterminacin de los
pueblos indgenas.
5. Trabajo.
6. Expresin
7. Imprenta.
9. Asociacin
117
LIBERTAD
10. Posesin de armas.
11. Trnsito.
15. Prohbe extraditar reos
polticos.
16 noveno y siguientes.
24. Culto.
118
GARANTAS SOCIALES
3. Educacin.
27. Propiedad.
123. Trabajo
.
119
PROPIEDAD
ARTCULO 27
CONSTITUCION
AL
.
120
UNIDAD X LA INFRACCION
FISCAL Y LOS TIPOS DE
10.1 Reglas de las
RESPONSABILIDADES
infracciones
10.2 Reglas de las multas
10.3 Sanciones de conductas
que no constituyen omisin
de contribuciones
121
INFRACCIONES Y
DELITOS
Van del 70 al 115 Bis CFF
Infracciones (multa)
Delitos (crcel)
Primero infraccin y en el
INFRACCIONES Y
DELITOS
Tambin existe
posibilidad de aumentar o
disminuir los montos de
las sanciones si se incurre
en algn supuesto de los
artculos 73, 75, 76 y 77.
123
CUMPLIMIENTO NO
ESPONTNEO
Art. 73
Si la omisin es descubierta por las
autoridades.
Si la omisin es corregida con posterioridad a
la notificacin de una visita domiciliaria, un
requerimiento o cualquier otra gestin.
Cuando se haya corregido 10 das despus de
la presentacin del dictamen.
124
AGRAVANTES ART. 75
REINCIDENCIA
DOCUMENTOS FALSOS
DEDUCCIONES DE TERCEROS
DOS O MS SISTEMAS CONTABLES
DOS O MS LIBROS SOCIALES CON
CONTENIDO DIFERENTE
DESTRUCCIN DE LA CONTABILIDAD
125
AGRAVANTES ART. 75
MICROFILMACIN SIN REQUISITOS
DIVULGACIN DE INFORMACIN
CONFIDENCIAL
OMITIR ENTERO DE CONTRIBUCIONES
RETENIDAS O RECAUDADAS
INFRACCIN EN FORMA CONTINUADA
126
REGLAS ESPECIALES
ART. 75 FR. V
Cuando por un acto u omisin se infrinjan
11.1 Concepto
11.2 Clasificacin
11.3 Descripcin
11.4 Sanciones
128
DELITOS
Abarca del 92 al 115 BIS
En principio slo existan dos
delitos: contrabando y
defraudacin fiscal.
Actualmente el catlogo se ha
ampliado y sigue en aumento.
129
TIPOS DE DELITOS
FISCALES
Segn su forma de persecucin:
Querella si se trata de: art. 105,
TIPOS DE DELITOS
FISCALES
tratndose de contrabando de
mercancas por las que no deban
pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o
de mercancas de trfico prohibido.
En los dems casos basta la denuncia
131
132
Delitos Fiscales
Contrabando 102
Presuncin
Penas
Asimilacin
Contrabando calificado
133
comprobantes impresos.
Delitos cometidos por servidores
pblicos
135
DELITOS FISCALES
115-BIS
Robo o destruccin de mercancas en
recinto fiscal
Penas al comercializador de gasolina o
diesel que tenga en su poder dichos
combustibles sin las especificaciones que
PEMEX utiliza.
136