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Derecho Tributario

Conjunto de principios y normas


jurdicas que regulan los tributos y su
recaudacin.
Derecho Aduanero
Rama del Derecho Pblico que regula
la organizacin y el funcionamiento
de las ADUANAS y el RGIMEN
aplicable a las MERCANCAS

Formales: Proceso de creacin de las normas


jurdicas

o
o
o
o
o

Disposiciones Constitucionales
Tratados, Acuerdos y Convenios
Internacionales
Leyes Orgnicas
Leyes o Actos con fuerza de Ley
Reglamentaciones y dems disposiciones de
carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.

Fuentes del Derecho Tributario


Fuentes Materiales
Factores que provocan necesariamente la
aparicin de las normas jurdicas
determinando su contenido
o Jurisprudencia
o Costumbre
o Doctrina

Principios Constitucionales del Derecho Tributario


o

Principio de Justicia

Artculo 133. Toda persona tiene el deber de


coadyuvar a los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.

Principio de Legalidad

Artculo 317. No podr cobrarse impuestos,


tasas, ni contribuciones que no estn
establecidos en la ley, ni concederse exenciones
y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por las leyes.

DERECHO ADUANERO
Conjunto de normas de orden publico que
regulan la actividad aduanera que realizan
los auxiliares de la administracin,
funcionarios
del
servicio,
otras
organizaciones e instituciones vinculadas
con los regmenes aduaneros, a travs de
las fronteras, aguas territoriales y espacio
areo

1. Es de orden pblico
El Estado es sujeto esencial y dominante en
las relaciones jurdicas de carcter aduanero
2. Confiere al mismo Estado prerrogativas
tales como, poder de ejecucin, accin de
oficio, privilegio de ejecucin previa o
intervencin del Juez a posteriori.
3. Es de orden pblico, no puede relajarse
por convenios particulares.
4. Es una rama del Derecho, es autnoma.

FUENTES DEL DERECHO


ADUANERO
FORMALES:
o Tratados internacionales suscritos por la repblica.
o Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela
o La ley
o Reglamentos
o Decretos, resoluciones, providencias, decisiones
administrativas y otros.

Fuentes Formales
o

Constitucin de la Repblica Bolivariana de


Venezuela

Cdigo Orgnico Tributario

Ley Orgnica de Aduanas

Reglamento General de la LOA

Reglamento parcial de la ley Orgnica de


Aduanas relativo al Sistema Aduanero
Automatizado

Fuentes Formales
o

o
o

Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas sobre


los Regmenes de Liberacin, Suspensin y otros
Regmenes Aduaneros Especiales
Arancel de Aduanas
Ley sobre el Delito de Contrabando.

oLey

de Zonas Francas de Venezuela

oLey

de Zona Libre Cultural Cientfica y Tecnolgica del


Estado Mrida

oLey

de Creacin y de Rgimen de la Zona Libre para el


Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de
Paraguan, Estado Falcn

oReglamento
oReglamento

de Ley de Zonas Francas en Venezuela

de Ley de Zona Libre Cultural, Cientfica y


Tecnolgica del Estado Mrida

oReglamento

Parcial de la Ley Orgnica de Aduanas sobre el


Rgimen Aduanero Suspensivo para el Sector Automotor
Gaceta Oficial N 37.541 de fecha 03/10/2002
oResolucin N 668, mediante la cual se adopta el formulario
"Declaracin Andina del Valor
Gaceta Oficial N 37.100 de fecha 15/12/2000
oResolucin N 722 sobre los Trmites del Reintegro de los
Impuestos de Importacin
Gaceta Oficial N 37.152 de fecha 06/03/2001
oResolucin N 924, sobre la Importacin de Vehculos bajo
Rgimen de Equipaje de Pasajeros
Gaceta Oficial N 34.790 de fecha 03/09/1991

FUENTES DEL DERECHO


ADUANERO
MATERIALES:
o LA DOCTRINA
o LA JURISPRUDENCIA
o USOS Y COSTUMBRES

Fuentes del Derecho Aduanero


Normas y Principios Bsicos
o Principio de Generalidad de los
tributos
CNRBV
133.
Toda
persona
tiene
el
deber
de
coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos,
tasas
y
contribuciones
que
establezca la ley

Fuentes del Derecho Aduanero


Normas y Principios Bsicos
o Principio de Equidad CNRBV 316. El
Sistema Tributario procurar la justa
distribucin de las cargas pblicas
segn la capacidad econmica del o la
contribuyente, atendiendo al principio
de progresividad, as como la proteccin
de la economa nacional y la elevacin
del nivel de vida de la poblacin; para
ello se sustentar en un sistema
eficiente para la recaudacin de los

Fuentes del Derecho Aduanero


Normas y Principios Bsicos
o Principio de Legalidad o de Reserva
Legal CNRBV 317. No podrn
cobrarse
impuestos,
tasas
ni
contribuciones
que
no
estn
establecidos en la ley, ni concederse
exenciones o rebajas, ni otras formas
de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las leyes. Ningn
tributo
puede
tener
efecto

Fuentes del Derecho Aduanero


Normas y Principios Bsicos

No podrn establecerse obligaciones tributarias


pagaderas en servicios personales. La evasin
fiscal, sin perjuicio de otras sanciones
establecidas por la ley, podr ser castigada
penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos se
establecer el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en
vigencia. En ausencia del mismo se entender
fijado en 60 das continuos. Esta disposicin no
limita las facultades extraordinarias que acuerde

La administracin tributaria nacional gozar de


autonoma tcnica, funcional y financiera de
acuerdo con lo aprobado por la Asamblea
Nacional y su mxima autoridad ser designada
por el Presidente de la Repblica, de conformidad
con las normas previstas por la ley
o Materia de la Competencia del Poder
Pblico Nacional CNRBV 156. Es de la
competencia del Poder Pblico Nacional:
...12. La creacin, organizacin, recaudacin,
administracin y control de los gravmenes a la
importacin y exportacin de bienes y servicios...
Y de los dems impuestos, tasa y rentas no
atribuidas a los Estados y Municipios por esta
Constitucin o por la ley.

...15. El rgimen del comercio exterior y


organizacin y rgimen de las aduanas...
o
Prohibiciones
de
los
Estados
y
Municipios CNRBV 183. Los Estados y
Municipios no podrn: 1. Crear aduanas ni
impuestos de importacin, de exportacin o de
trnsito sobre bienes nacionales o extranjeros,
o sobre las dems materias rentisticas de la
competencia...
o
Libre
desenvolvimiento
de
la
Personalidad CNRBV 20. Toda persona tiene
derecho al libre desenvolvimiento de su
personalidad, sin mas limitaciones que las que
derivan del derecho de las dems y del orden

o
Actividades
Econmicas
Iniciativa
Privada CNRBV 112. Todas las personas
pueden dedicarse libremente a la actividad
econmica de su preferencia, sin mas
limitaciones que las previstas en esta
Constitucin y las que establezcan las leyes por
razones de desarrollo humano, seguridad,
sanidad, proteccin del ambiente u otras de
inters social. El Estado promover la iniciativa
privada, garantizando la creacin y justa
distribucin de las riquezas, as como la
produccin de bienes y servicios que satisfagan
las necesidades de la poblacin, la libertad del
trabajo, empresa, comercio, industria, sin
perjuicio de su facultad para dictar medidas
para planificar, racionalizar y regular la

o Tratados de la Repblica CNRBV 154. Los


tratados celebrados por la Repblica deben ser
aprobados por la Asamblea Nacional antes de su
ratificacin por el Presidente de la Repblica, a
excepcin de aquellos mediante los cuales se
trate de ejecutar o perfeccionar obligaciones
preexistentes de la Repblica, aplicar principios
expresamente reconocidos por ella, ejecutar
actos ordinarios en relaciones internacionales o
ejercer
facultades
que
la
ley
atribuya
expresamente al Ejecutivo Nacional
o Procesos de Integracin Latinoamericana
y
Caribea
CNRBV
153.La
Repblica
promover
y
favorecer
la
integracin
Latinoamericana y Caribea, en aras de avanzar
hacia la creacin de una comunidad de naciones,