NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS

DECRETO LEGISLATIVO N 1053

SECCION DECIMA: INFRACCIONES Y

SANCIONES
DR. JOS LUIS SOROGASTA.

Artculo 188: Principio de Legalidad

Se reconoce expresamente el principio de legalidad.
El hecho debe estar previsto en la forma que establecen las leyes. No procede
interpretacin extensiva.
Ejemplo: La multa por el valor FOB por no entregar en comiso la mercanca.
La Aduana me concede un plazo para entregar en comiso y la entrego despus
del plazo. Igual me aplica la multa.
La sancin es por no entregar en comiso, no por no entregar en comiso dentro
del plazo concedido, no se debera aplicar la multa.

Artculo 189: Determinacin de la infraccin

La infraccin se determina en forma objetiva.
Ejemplo: En la multa al dueo o consignatario por retirar sin autorizacin no se
especifica si se da tanto en la importacin como en la exportacin.
La Aduana operativa objetivamente dice que es para los dos regmenes.
La Sede Central determin que es slo para importacin (Oficio N 961-2006SUNAT/3A1000 o Circular N 11-2006-SUNAT-2B4000).
La sancin se aplicar mediante la Tabla aprobada por Decreto Supremo.
Ejemplo:
La Tabla de Sanciones aprobada por el Decreto Supremo N 122-96-EF, dispuso
una sancin adicional por da de demora en la regularizacin de la exportacin.
Fue necesario emitir normas puntuales (Decreto Legislativo N 1000 y
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 261-2008)
para permitir regularizar dichas multas.

Artculo 190: Aplicacin de las sanciones

Las sanciones son las vigentes al momento en que se cometi o se detect la
infraccin.
Artculo 168 del Cdigo Tributario:
Irretroactividad de las normas sancionatorias:
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en
ejecucin.
Por interpretacin a contrario las normas que supriman o reduzcan sanciones si
lo harn respecto de infracciones que no estn en trmite o ejecucin.
En consecuencia, toda sancin que sea suprimida o reducida en virtud a la nueva
Ley General de Aduanas, ser de aplicacin a infracciones cometidas
anteriormente que no estn en trmite o ejecucin.
Incluso por aplicacin del artculo 230 numeral 5) de la Ley N 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General, las sanciones ms favorables seran de
aplicacin a las que estn tambin en trmite o ejecucin.

Artculo 191: Errores no sancionables:

Requisitos:
Que no tengan incidencia ni en los tributos ni en los recargos.
Que sean errores de trascripcin.
Que sean errores de codificacin.
Se ha eliminado el requisito de que no afecten el efectivo control aduanero o
las informaciones estadsticas que la SUNAT remite peridicamente a
determinadas entidades.

Artculo 192: INFRACCIONES SANCIONABLES CON MULTA:

a)

A LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR:

Nuevos supuestos:
3)
4)

Cuando impidan el acceso a sus sistemas informticos.

Cuando no cumplan con los plazos de reembarque, trnsito, trasbordo,
rancho de nave, provisiones de abordo.

Supuestos eliminados:

No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones para su

autorizacin o acreditacin.

b)

A LOS DESPACHADORES DE ADUANA:

Nuevos supuestos:
1)

Cuando la documentacin contenga datos de identificacin que no correspondan al dueo,

consignatario o consignante.

8)

No conserven durante cinco (05) aos toda la documentacin original.

9)

Destinen mercancas prohibidas.

10) Destinen mercancas restringidas sin contar con la documentacin o esta no cumpla con las
exigencias.

Supuestos eliminados:

Gestionar la destinacin a un rgimen, operacin o destino que no le corresponda a la mercanca.

No entregar la documentacin cuando se es cancelado o revocado.
No comunicar la modificacin de directorio, gerencia y composicin societaria.

Comentarios:
El Agente de Aduana contina siendo responsable por la incorrecta declaracin
de la clasificacin arancelaria pero slo si existe incidencia en los tributos o
recargos.
Para los numerales 2), 9) y 10) se ha modificado la infraccin de gestionar el
despacho por el de la destinacin, con lo cual se debe entender que la
infraccin se comete con la sola numeracin de la declaracin.
La infraccin por no consignar o consignar mal los datos del rgimen
precedente, debi ser del dueo, consignatario o consignante.

c) A LOS DUEOS, CONSIGNATARIOS O CONSIGANTES:

Nuevos supuestos:
1) No comuniquen a la Administracin Aduanera la denegatoria de la
autorizacin del sector competente de mercanca
restringida.

solicitud de

Supuestos eliminados:
No concluir el rgimen de importacin temporal, admisin temporal o exportacin
temporal dentro del plazo otorgado.
Comentarios:
Se sanciona el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya
concedido levante, se encuentre con medida preventiva o no se haya autorizado su
retiro. Debe entenderse que es aplicable al rgimen de importacin.
La sancin cuando exista mercanca no consignada no se aplica en caso se opte por el
pago de la deuda tributaria aduanera.

d)

A LOS TRANSPORTISTAS O SUS REPRESENTANTES EN EL PAS:

Nuevos supuestos:
1.

No entreguen o no transmitan la informacin contenida en la nota de tarja.

2.

Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad.

3.

La mercanca no figure en los manifiestos de carga o en los documentos que estn

obligados a transmitir o se verifiquen diferencias en la descripcin, salvo que se haya
consignado correctamente la mercanca en la declaracin.

Supuestos eliminados:

Presentar con error el Manifiesto de Carga.

No suscribir la nota de tarja.
Comunicar con error la fecha del trmino de la descarga o del embarque.
No entreguen a los almacenes o al dueo o consignatario los bultos descargados dentro
del plazo que corresponda.
No presente o presente fuera del plazo la rectificacin de errores del manifiesto de carga.
No entreguen a los viajeros el formulario para la declaracin jurada de equipajes.

e) A LOS AGENTES DE CARGA INTERNACIONAL:

Nuevos supuestos:
2) La mercanca no figure en los manifiestos de carga consolidada o
desconsolidada que estn obligados a transmitir o se verifiquen diferencias en
la descripcin, salvo que se haya consignado correctamente la mercanca en la
declaracin.
Supuestos eliminados:
Presentar con error el Manifiesto de Carga.
No presente o presente fuera del plazo la rectificacin de errores del manifiesto
de carga.

f)

A LOS ALMACENES ADUANEROS :

Cometarios:
Se mantienen los mismos supuestos y no se han agregado otros.

g) A LAS EMPRESAS DE SERVICIOS POSTALES:

Nuevos supuestos:
1) No transmitan la cantidad de bultos y peso bruto que recepciona en el lugar
habilitado en el aeropuerto internacional.
2) No transmita la informacin del peso total y nmero de envos de distribucin
directa.
3) No remita los originales de las declaraciones de los envos remitidos a
provincias.
4) No embarquen reexpidan o devuelvan los envos postales dentro del plazo que
establece su reglamento.

h)

A LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE ENTREGA RPIDA:

Nuevos supuestos:
1)

No transmitan por medios electrnicos la informacin del Manifiesto de envos de entrega

rpida, desconsolidado por categoras, con antelacin a llegada o salida del medio de
transporte.

2)

No presenten a la autoridad aduanera los envos de entrega rpida identificados

individualmente desde origen con una gua de entrega rpida por envo.

3)

No mantengan actualizado el registro de los envos de entrega rpida desde la recoleccin

hasta su entrega.

4)

La mercanca no figure en los manifiestos de envo de entrega rpida que estn obligados
a transmitir o se verifiquen diferencias en la descripcin, salvo que se haya consignado
correctamente la mercanca en la declaracin.

Comentarios:

La sancin prevista en el numeral 3) esta en relacin a la naturaleza del servicio de entrega

rpida que exige que este operador tenga rastreado el envo durante todo el trayecto.

h)

A LOS CONCESIONARIOS DEL ALMACEN LIBRE (DUTY FREE):

Nuevos supuestos:
1)

Almacenen las mercancas en lugares no autorizados por la Administracin

Aduanera.

2)

No informen respecto de la relacin de los bienes que hubieren sufrido

dao, prdida o se encuentren vencidas.

j)

A LOS BENEFICIARIOS DE MATERIALES DE USO AERONUTICOS:

Nuevos supuestos:
3) No informen respecto de la relacin de las mercancas que hubieren sufrido
dao o prdida o se encuentren vencidas.
5) Permitan la utilizacin de material de uso aeronutico por otros beneficiarios
sin contar con autorizacin.

Artculo 193: Intereses moratorios aplicables a las multas:

Se aplicarn a las multas por da calendario desde que se cometi la infraccin
o desde que se detect.
Las multas establecidas en base a UIT se cancelan con la UIT vigente a la fecha
de pago y adicionalmente se cancelan intereses moratorios.
Se debe determinar la procedencia del cobro de intereses moratorios cuando
se tratan de multas calculadas en base a la UIT.

Artculo 194: INFRACCIONES QUE GENERAN CAUSALES DE SUSPENSIN :

a)

PARA LOS ALMACENES ADUANEROS :

Nuevos supuestos:
6)

Cuando el representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa

estn procesados por delito cometido en el ejercicio de sus funciones,
desde la expedicin del auto apertorio.

Supuestos eliminados:

Entregar la mercanca sin que la Administracin Aduanera haya autorizado

su salida en caso de sistema anticipado de despacho aduanero.

Comentarios:
La sancin de suspender mientras se este procesado y no se haya determinado
la culpabilidad va en contra del principio de presuncin de inocencia previsto
en la Constitucin.
En todo caso, frente a la aplicacin de un sancin de suspensin y su eventual
impugnacin debera disponerse la no ejecucin del acto mientras dure el
referido trmite al amparo del artculo 216.2 de la Ley N 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General, el cual contempla la inejecucin del
acto administrativo cuando su ejecucin pudiera causar perjuicios de
imposible o difcil reparacin.
La ejecucin del acto por parte de la Administracin Aduanera y el consiguiente
perjuicio ocasionado al operador de comercio exterior, puede ser materia de
una indemnizacin en via judicial al amparo del artculo 238 de la Ley N 27444,
Ley del Procedimiento Administrativo General.

b) PARA LOS DESPACHADORES DE ADUANA:

Nuevos supuestos:
8) Presenten la declaracin aduanera de mercancas con datos distintos a los trasmitidos
electrnicamente a la Administracin Aduanera o a los rectificados a la fecha de su presentacin.
Supuestos eliminados:
No conservar o no entregar la documentacin original de los despachos en los que haya
intervenido.
Gestionar el despacho de mercancas restringidas sin contar con la documentacin o esta no
cumpla con las exigencias.

Comentarios:
Se mantienen la sancin de suspender mientras se este procesado por delito cometido en el
ejercicio de sus funciones, lo cual reiteramos va en contra del principio de presuncin de
inocencia previsto en la Constitucin.

Igualmente para estos casos de suspensin y su eventual impugnacin debera disponerse la no

ejecucin del acto mientras dure el referido trmite al amparo del artculo 216.2 de la Ley N
27444.

Debemos entender que la intencin de Aduanas de sancionar tan severamente

una situacin como la presentacin de datos distintos a los trasmitidos
electrnicamente y no rectificados, obedece a que Aduanas desea tomar
conocimiento de manera anticipada y oportuna que cualquier modificacin a la
informacin que esta siendo almacenada en su base de datos.
Asimismo, debe entenderse que una modificacin de los datos en la
presentacin de la declaracin, sin una rectificacin electrnica previa,
presume una actitud dolosa del Agente de Aduana, afectando de manera
intencional la base de datos de Aduanas en virtud a la cual se efectu el
despacho aduanero.

c) PARA LAS EMPRESAS DE SERVICIO POSTAL:

Nuevos supuestos:
1) No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones para operar.
2) No repongan, renueven o adecuen su garanta.
Comentarios:
Anteriormente no tenan causales de suspensin expresas.

d)

PARA LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE ENTREGA RAPIDA:

Nuevos supuestos:
1)

No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones para operar.

2)

No repongan, renueven o adecuen su garanta.

Comentarios:

Anteriormente no tenan causales de suspensin expresas.

Artculo 195: INFRACCIONES QUE GENERAN CAUSALES DE CANCELACIN:

a) PARA LOS ALMACENES ADUANEROS :
Nuevos supuestos:
1) Incurrir en causal de suspensin por tres (03) veces en el periodo de dos (02)
aos.
3) La condena por sentencia firme de delitos dolosos impuestos al representante
legal, los gerentes o los socios
Supuestos eliminados:

La inactividad comprobada.

Cometarios:

La condena debera ser por delitos cometidos en el ejercicio de sus funciones.

b)

PARA LOS DESPACHADORES DE ADUANA:

Nuevos supuestos:
4)

Cuando se ha destinado mercanca a nombre de un tercero sin contar con su

autorizacin.

Supuestos eliminados:

La inactividad comprobada.

Libramiento indebido de cheques.

No verificar los datos de identificacin del dueo o consignatario.

Artculo 196: INFRACCIONES QUE GENERAN CAUSALES DE INHABILITACION:

Cometarios:

Se mantienen los mismos supuestos y no se han agregado otros.

Artculo 197: INFRACCIONES QUE GENERAN SANCION DE COMISO:

Nuevos supuestos:
g)

Cuando la autoridad competente determine que las mercancas son

falsificadas o pirateadas.

Supuestos eliminados:

No figuren en los manifiestos de carga o exista diferencia entre la

mercancas que contienen los bultos y la descripcin en los manifiestos.

Se detecte la existencia de mercanca no declarada, en cuyo supuesto

adems se aplicar una multa.

Cometarios:
Conforme al artculo 145 el importador tiene la facultad de pagar los la deuda
tributaria aduanera de la mercanca arribada en exceso o reembarcarla, as
como reembarcar la mercanca no declarada, de no ejercer estas facultades la
mercanca caer en comiso.
Cuando el viajero omita declarar sus equipajes o mercancas sujetas al pago de
tributos la podr recuperar pagando la deuda tributaria aduanera y una multa
equivalente al 50% del valor del bien, la cual no se sujeta al rgimen de
incentivos.
Si decretado el comiso la mercanca no fuera hallada o entregada a la autoridad
aduanera, se impondr al infractor una multa igual al valor FOB.

Artculo 2
Definiciones:
El comiso se ha definido como la sancin que consiste en la privacin
definitiva de propiedad a favor del Estado.
A diferencia del abandono en el cual la mercanca sigue siendo de propiedad
del dueo o consignatario.
En consecuencia si recuerdo una mercanca en abandono debo pagar el
almacenaje, pero si la recupero de un comiso no.

Artculo 199: Imposicin de sanciones

La Administracin Aduanera es el nico organismo facultado para imponer las
sanciones sealadas en la presente Ley y su Reglamento.
Comentarios:
Por el principio de legalidad el Reglamento no podr imponer sanciones.
Debe tenerse presente la diferencia entre sanciones administrativas y
sanciones
tributarias.
Son
sanciones
administrativas:
Suspensin,
Cancelacin, Inhabilitacin.
Las sanciones administrativas son impugnadas al amparo de la Ley N 27444,
Ley del Procedimiento Administrativo General.

Artculo 200: Rgimen de Incentivos:

Se mantienen las rebajas de 90%, 70%, 60%, 50% .
Comentarios:
Se hace expresa mencin a que el acogimiento al Rgimen de Incentivos
tambin incluye el monto de los intereses moratorios. Anteriormente se
invalidaba indebidamente el acogimiento por no haberse incluido en el monto
acogido el monto de los intereses.
Se ha precisado que la rebaja de 60% es cuando se subsane la infraccin con
posterioridad al inicio de una accin de control extraordinaria. Accin de
control extraordinaria es aquella adicional a la ordinaria, tales como operativos
especiales o acciones de fiscalizacin, no son las que se adoptan en trmite u
operan de manera formal ante un trmite aduanero regular.
La cobranza coactiva se inicia con la notificacin formal en la que se otorga
siete (07) das de pago.
La autoliquidacin se puede efectuar manualmente.

Artculo 201: Requisitos para acogerse al Rgimen de Incentivos:

Subsanacin de la infraccin.
Que se cancele la multa y los intereses con la rebaja aplicable.
La multa no debe haber sido acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento

Comentarios:
No se puede exigir que primero se pague la multa y luego se regularice.
El error en el clculo de la multa genera el acogimiento indebido, y este pago
ser solo pago a cuenta del principal. RTF N 3293-A-2003.
El error en la determinacin del porcentaje aplicable, no genera un pago
indebido. Se deber pagar el diferencial aplicando el porcentaje correcto. RTF N
02399-A-2002.

Artculo 202: Prdida del Rgimen de Incentivos:

Cuando se presente recursos impugnatorios contra Resoluciones de multa
acogidas a ste Rgimen o soliciten devolucin, salvo que el recurso
impugnatorio o la solicitud de devolucin este referido al Rgimen de
Incentivos.
Comentarios:
La Sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N 1803-2004AATC del 25.08.2004 considera ilegal que la impugnacin genere la prdida de
la gradualidad por atentar contra el derecho de defensa.
La norma ya no refiere que la impugnacin deba haber sido resuelta, con lo
cual podra entenderse que la sola presentacin de la impugnacin generar la
prdida de acogimiento, a pesar de efectuarse posteriormente un desistimiento.
Qu ocurre en caso, un infractor se acoja, y posteriormente impugne o pida
devolucin por ilegalidad o improcedencia de la multa?
Se cobrar el saldo, ms intereses y gastos y se le dar trmite, o
Se tramitar la impugnacin o devolucin y en caso resultar desfavorable se
cobrar el saldo, ms intereses y gastos.

Artculo 203: Infracciones excluidas del Rgimen de Incentivos:

Artculo 192:
Numeral 3) inciso a) (operadores de comercio exterior)
No presenten la logstica necesaria, impidan las labores de
reconocimiento, inspeccin y el acceso a sistemas informticos.
Numerales 2 y 7 del inciso b) (despachadores de aduana)
Destinen la mercanca sin contar con los documentos exigibles
Numeren ms de una DUA para la misma mercanca
Numerales 9 y 10 del inciso c) (dueos, consignatarios o consignantes)
Efectuar el retiro del punto de llegada sin autorizacin.
Exista mercanca no declarada
Numeral 6) del inciso d) (transportistas)
Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga

 Numeral 2) del inciso e) (agente de carga internacional)

Las mercanca no figuren en los manifiestos
Numerales 1), 2) y 4) del inciso f) (almacenes aduaneros)
Almacenen mercanca sin documentacin sustentatoria
Ubiquen mercancas en reas diferentes
No informen de mercanca en abandono
Numeral 4) del inciso h) (empresas de entrega rpida)
Las mercancas no figuren en las manifiestos
Numeral 6 del inciso i) (duty free)
Se evidencia prdida de mercanca
Numeral 6 del inciso j) (beneficiarios de material de uso aeronatico)
Se evidencia prdida de mercanca

Artculo 197 ltimo prrafo

Multa por el valor FOB si la mercanca en comiso no es hallada o entregada

Artculo 204: Gradualidad:

Las sanciones establecidas en la presente Ley podrn ser aplicadas
gradualmente en la forma y condiciones que establezca la Administracin
Aduanera.
Comentarios:
Se deben de regular nuevamente las gradualidades actualmente vigentes:
_

Por suspensin a los almacenes de aduanas.

Por suspensin a los Agentes de Aduanas.
Por suspensin a las empresas de servicio postal y de entrega rpida.

Se debi de haber regulado tambin el criterio de frecuencia.

COMENTARIOS GENERALES
Puntos favorables:
Que la mercanca arribada en exceso se puede nacionalizar.
Que se permita la incorporacin de otros documentos de transporte en los
Manifiestos de Carga.
Que los errores de buena fe ya no estn supeditados a que afecten o no el
efectivo control aduanero o las informaciones estadsticas de Aduanas.
Que, supuestos antes sancionados con suspensin ahora son sancionados
con multa: despacho de mercanca restringida, el no archivo de documentacin
original, etc.
Se ha eliminado la sancin de incorrecta clasificacin arancelaria cuando no
tiene incidencia tributaria.

Disposiciones Complementarias Transitorias:

Los procesos contenciosos y no contenciosos seguirn su trmite con las normas
procesales con las que se iniciaron.
Se ha eximido la sancin de comiso sobre mercancas ingresadas en importacin temporal y
admisin temporal impuestas por Leyes Generales de Aduanas anteriores a la vigencia del
D. L. N 951.
Los transportistas que hayan incurrido en la sancin prevista en el artculo 103 inciso a)
numeral 2) del TUO de la Ley General de Aduanas, D. S. N 129-2006-EF, por errores en el
manifiesto, podrn subsanar todas las infracciones pagando 1 UIT dentro de los 60 das
hbiles siguientes de publicada la nueva Ley General de Aduanas.
Los Agentes de Aduanas que se encuentren incursos en la infraccin tipificada en el artculo
105 inciso b) numeral 6) del TUO de la Ley General de Aduanas, D. S. N 129-2006-EF, por
despachar mercanca restringida sin la documentacin, pagarn por cada infraccin 1 UIT.
El pago se har a los 60 das hbiles de entrada en vigencia la nueva Ley General de
Aduanas.
Esta disposicin tambin comprende las sanciones que se encuentren pendientes de
determinar o de notificar por parte de la administracin aduanera.

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria al momento de disponer las sanciones en la correspondiente Tabla de
Sanciones debe tener en consideracin los siguientes principios:
Legalidad y Tipicidad:
No se deben crear ni ampliar ms supuestos a los establecidos en la Ley.
Razonabilidad:
Los montos de las multas deben ser razonables, en particular las que no se acogen al Rgimen de
Incentivos)
La multa del Drawback ha sido rebajada hasta en 3 oportunidades (300%, 200%, 100% y 50%)
Asimismo, al momento de aplicar las sanciones se debe tomar en cuenta los siguientes principios:
Continuacin de infracciones: Debe mediar 30 das entre la aplicacin de sanciones por la mismas
infracciones continuas y debe haberse requerido al administrado que demuestre haber cesado la
infraccin.
Causalidad: la sancin debe recaer en quien realiza la conducta omisiva o activa (importador o agente de
aduana).

Presuncin de licitud: La presuncin debe ser que los administrados han

actuado apegados a sus deberes.
El no tomar en cuenta dichos principios va a generar procesos impugnativos,
leyes de amnista y normas modificatorias.