ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL

SECTOR AGRARIO Y ACUCOLA

Temario
1.
Base Legal
2.
Sector Agrario

2.1
2.2
2.3
2.4
2.5

Beneficiarios
Acogimiento
Beneficios para el I. Renta
Beneficios en el IGV
Beneficios en Salud

Sector
3.
Acucola (Beneficios)
Regmenes
4.
Tributarios
4.1 NRUS
4.2 RER
4.3 REG. GRAL

IVAP
Retenciones en las Liquidaciones de Compra
Caso Prctico: Recuperacin anticipada IGV
2
5.

1.-BASE LEGAL.

EY N 27360; Aprueba las normas de Promocin del Sector

grario.
DECRETO SUPREMO N 049-2002-AG;aprueban el reglamen
e las normas de promocin del sector agrario.
DECRETO SUPREMO N 007-2002-AG; Establece porcentaje
mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios de origen
acional que deben incluirse en determinadas actividades
groindustriales
EY N 27460; Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura
3

2.-NORMAS DE PROMOCIN DEL

SECTOR AGRARIO
Ley N27360

2.1 BENEFICIARIOS
Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley:

Las personas naturales y jurdicas que desarrollen

PRINCIPALMENTE actividades de cultivo y/o crianza, con
excepcin de la industria forestal.

Las personas naturales o jurdicas que realicen principalmente

actividad agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao,
siempre que UTILICEN principalmente productos agropecuarios
producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen
cultivo y/o crianza, en reas donde se producen dichos productos.

Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola

que no utilice maz amarillo duro importado en el proceso productivo.
5

BENEFICIARIOS
Las personas naturales y jurdicas que desarrollen
PRINCIPALMENTE actividades de cultivo y/o crianza, con
excepcin de la industria forestal.

Se entiende que se realiza PRINCIPALMENTE,

cuando los ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la

BENEFICIARIOS

personas naturales o jurdicas que realicen principalmente

vidad agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao,
mpre que UTILICEN principalmente productos agropecuarios
ducidos directamente o adquiridos de las personas que
arrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se producen
hos productos.

entiende que se utilizan principalmente productos

opecuarios, cuando los insumos de este tipo y de orige
7
ional, representen, por lo menos, el 90% del valor tota

BENEFICIARIOS
Entonces, tenemos que las actividades
comprendidas son:
1. Actividad de cultivo y/o crianza.

2. Actividad
agroindustrial
Produccin,
procesamientode:
y conservacin de
carne y productos crnicos.
y
Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres
hortalizas.

Elaboracin de azcar.

3. Actividad avcola.

BENEFICIARIOS

roduccin, procesamiento y conservacin de carne y producto

crnicos.
Explotacin
de mataderos: actividades de matanza, preparacin y conservacin

carne de vaca, cerdo, oveja, cabra, caballo, aves de corral, conejo, especie de caz
otros animales.
Produccin de carne, incluso de carne de aves de corral, frescas refrigeradas y
congeladas, preparacin y conservacin de carne y de productos crnicos median

procesos
tales como desecacin, ahumado, saladura, inmersin en salmuera y
enlatado. Se incluye la produccin de embutidos.
Extraccin y refinacin de manteca de cerdo y otras grasas comestibles de origen
animal, produccin de harinas y smolas de carne y de despojos de carne.
Las actividades de matanza incluyen la produccin de cueros y pieles sin curtir y
subproductos conexos, tales como la lana de matadero, plumas, dientes y huesos
Incluye tambin actividades de adecuacin.

BENEFICIARIOS

laboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas.

Elaboracin de alimentos compuestos principalmente de frutas, legumb

y hortalizas.
Conservacin por congelacin de frutas, legumbres y hortalizas, cocidas
sin cocer, incluso preparacin y conservacin de jugos de frutas y
hortalizas.
Conservacin por otros medios tales como desecacin o inmersin en
aceite o vinagre.
Procesamiento de patatas.
Elaboracin de smolas
Elaboracin de harinas.
Conservacin de frutas y hortalizas mediante recipientes hermticos.
Elaboracin de compotas, mermeladas y jaleas.
10

BENEFICIARIOS

Elaboracin de azcar
Incluye la produccin de azcar de caa en bruto,
azcar refina y jarabes de caa.

11

BENEFICIARIOS

No estn incluidas en la presente Ley las actividades

agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.

12

2.2 ACOGIMIENTO

Entregarn a la SUNAT
una Declaracin Jurada
ormulario N 4888) sealando que la actividad
incipal a la que se dedican es de cultivo y/o
ianza.

ber ser presentada anualmente y tendr carcter constitutivo de

recho.
13

14

2.3 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO

A LA RENTA
1. Se aplica la tasa de 15% (quince por ciento) sobre
la renta, correspondiente a rentas de tercera
categora, a las personas naturales o jurdicas
comprendidas en este beneficio.
2. Las personas naturales o jurdicas que estn
comprendidas en los alcances del presente
dispositivo podrn depreciar, a razn de 20%
(veinte
inversiones
por ciento)
en anual,
obras el demonto
infraestructura
de las
hidrulica y obras de riego que realicen durante
la vigencia de la Ley 27360.

15

2.3 BENEFICIOS EN EL
IMPUESTO A LA RENTA
3.-Podrn efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos
obtenidos en el mismo mes.

4.-Podrn deducir como costo o gasto, aquellos

sustentados con boletas de venta o ticket, que no
otorgan derecho, emitidos solo por contribuyentes
que estn en el RUS hasta el lmite del 10% de los
montos acreditados mediante comprobantes de pago
que otorgan derecho a deducir costo o gasto y que se
encuentren anotados en el Registro de Compras.
El lmite no podr superar, en el ejercicio, las 200 UIT.

16

OBLIGACIONES - REGISTRO DEL ACTIVO

Con relacin a los bienes (antes mencionados)

que se adquieran o construyan, debern ser
registrados en el activo en una cuenta especial
denominada Bienes - Ley N 27360.

17

2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS
Los contribuyentes comprendidos en este beneficio,
y que se encuentren en la etapa pre productiva de
sus inversiones, podrn recuperar anticipadament
el Impuesto General a las Ventas, pagados por la
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicio
y contratos de construccin.

18

2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A L

VENTAS
Los
beneficiarios
sustentarn
la
inversin
ejecutada
en
cada
ejercicio
mediante
la
presentacin a la SUNAT de una declaracin jurada
refrendada por una Sociedad de Auditoria en la cual
se detalle la inversin realizada en la etapa
preproductiva. La mencionada declaracin jurada
deber estar acompaada de un informe tcnico
(con
visacin
del Ministerio de Agricultura)
sustentatorio preparado por la referida sociedad.

La etapa pre productiva de las inversiones en ningn caso

podr exceder de 5 (cinco) aos . Ver D.S. 049-2002-AG.

19

2.4 BENEFICIOS EN EL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Condiciones para solicitar la devolucin:

Se podr solicitar mensualmente, siempre que la factura,
nota de dbito o crdito o DUA estn anotados en el
Registro de Compras.
El monto mnimo para solicitar la devolucin ser de 4UIT.
Requisitos para solicitar la devolucin:
Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y
adquiridos para ser usados directamente en la etapa preproductiva.
El valor del IGV consignado en la factura, respecto a la
adquisicin y/o importacin del insumo, el bien de capital o
los contratos de construccin, no debe ser inferior a 2UIT.
Esto ltimo no es aplicable a los servicios.
20

2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS

Recordemos que los productos agrcolas

consignados en el Apndice 1 del TUO de la Ley de
IGV, se encuentran exonerados de dicho impuesto.

21

OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS

El beneficiario que no est al da en el pago de
sus obligaciones tributarias con la SUNAT, pierde
los beneficios otorgados por la Ley, por el
ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando
incumple el pago de cualquiera de los tributos a
los cuales est afecto, incluyendo los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3)
perodos mensuales, consecutivos o alternados,
durante el referido ejercicio.
No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las
obligaciones tributarias se efecten dentro de los treinta (30)
das calendario siguientes a su vencimiento.
22

 Ejemplo

La empresa Productos del Agro S.A.C. present el formulario

4888 el 15 de enero de 2010, realiz el pago del IGV periodo
01/2010 (que venci el 16/02/2010), recin el 15 de abril de
2010, y ESSALUD Agrario del perodo 02-2010 (que venci el
17/03/2010) lo cancel el 19 de abril de 2010 y por el perodo
06-2010 tiene pendiente de pago la cuota 4 de ITAN cuyo
vencimiento se produjo el 9 de julio de 2010. Este
contribuyente Perdi los beneficios del Rgimen Agrario?

RESPUESTA. Al haber cancelado tanto el IGV como ESSALUD

Agrario despus de 30 das de su fecha de vencimiento,
cuenta con dos (02) incumplimientos. Si la cuota de ITAN la
cancela despus del 8 de agosto de 2010 (30 das calendarios
despus del vencimiento), perdera el beneficio por haber
incurrido en tres (3) incumplimientos.
23

2.5 SEGURO DE SALUD

aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadore

actividad agraria, a cargo del empleador, ser del 4% de
muneracin en el mes por cada trabajador.

s afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a l

estaciones del seguro social de salud siempre que aqu
enten con 3 meses de aportacin consecutivos o con 4 n
nsecutivos dentro de los 12 meses calendario anteriore
s en el que se inici la causal. En caso de accidente, bas
24
e exista afiliacin.

VIGENCIA
Los beneficios de esta Ley se aplican
hasta el 31 de diciembre de 2021.

25

3.- NORMAS DE PROMOCIN DEL

SECTOR ACUCOLA
Ley N27460

26

3.1 BENEFICIARIOS

mprendidos: las personas naturales o jurdicas q

arrollen actividades acucolas, las cuales comprenden:

ultivo de especies hidrobiolgicas en forma organizada

ecnificada, en medios o ambientes seleccionados
ontrolados, naturales, acondicionados o artificiales e
guas marinas, continentales o salobres.

27

omprende tambin la investigacin y el procesamien

3.2 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Conforme a lo establecido en el Artculo 26 de la Le

N 27460, es aplicable a las personas naturales y
jurdicas los mismos beneficios establecidos para el
sector Agrario en la Ley N 27360, tanto en el
Impuesto a la Renta, IGV y Seguro de Salud.

28

APLICACIN DE LOS BENEFICIOS

Los beneficios tributarios tendrn vigencia hasta

31 de diciembre del ao 2010, y se aplicarn sin
perjuicio de cualquier otro beneficio tributario
establecido con el fin de promover actividades
econmicas en zonas especficas del pas, los que
mantendrn su vigencia de acuerdo a la legislacin
vigente.

29

ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS

Gozarn del beneficio los sujetos comprendidos en el mbito

de aplicacin de la Ley 27360 siempre que se encuentren al
da en el pago de sus obligaciones tributarias.

Asimismo, deben presentar anualmente el Formulario 4888,

el cual es de carcter declarativo de derechos y puede
presentarse en cualquier mes del ao.

Los contribuyentes que quieran acogerse a este benefici

debern estar ubicados en el Rgimen General de la Renta y
30
debern presentar sus declaraciones en PDT.

4.- REGMENES TRIBUTARIOS PARA

LOS CONTRIBUYENTES DEL
SECTOR AGRARIO

31

4.1 NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICAD

REQUISITOS:
1.- Ser Persona natural o sucesin indivisa
2.- Monto de sus Ingresos brutos y de sus Adquisiciones
no deben superar los S/. 360,000.00. Asimismo, el
lmite mensual para Ingresos brutos y Adquisiciones
no deben superar los S/.30,000.
3.- El valor de los activos fijos afectados a la actividad
con excepcin de los predios y vehculos, no deben
superar los S/. 70,000.
32

CATEGORIZACIN
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS
debern ubicarse en alguna de las categoras que
se establecen en la siguiente tabla:
PARMETROS

CATEGORAS

TotalIngresos
Brutos
Mensuales

Total
Adquisiciones
Mensuales

(HastaS/.)

(HastaS/.)

CUOTA
MENSUAL
(S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600
33

CATEGORIA ESPECIAL (NRUS)

drn acogerse aquellos Sujetos dedicados exclusivame

cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
oductos en su estado natural.

drn ubicarse en esta categora, siempre que el total d

s ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no
ceda, cada uno, de S/. 60,000.00.

cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubica

la categora especial asciende a S/. 0,00 nuevos sole
34

ACOGIMIENTO A LA CATEGORIA ESPECIA

Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS

se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin
de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen
nico Simplificado). Cabe precisar que el referido
formulario ser recepcionado a travs de la Red de
Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.

35

COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR -NRUS

Emitirn nicamente boletas de venta, y documentos

Guas de Remisin
Remitente.
relacionados
No estncomoobligados
a llevar
Libros y Registros
Contables. Salvo, si tiene trabajadores dependientes, de
ser as, llevar un Libro de Planillas.

El pago de su cuota mensual se realiza en los Bancos

Continental,
y deScotiabank.
tener
Autorizados, Interbank
como: Banco
la Nacin, De
Crdito,
Trabajadores dependientes, deber presentar el PDT 601
REMUNERACIONES.
36

4.2- REGIMEN ESPECIAL DE LA RENTA

Podrn acogerse las personas naturales y jurdicas,

EQUISITOS:

sucesiones
indivisas
y sociedades
conyugales
domiciliadas en el pas.
El monto de sus ingresos netos y Adquisiciones de
cada ejercicio gravable No deben superar los S/.
525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100
Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad,
con excepcin de los predios y vehculos, No debe
superar los S/. 126,000.00.

ACOGIMIENTO AL RER

El

acogimiento se realizar nicamente con

ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de inicio de actividades
declarado en el RUC o cuando decide cambiarse a
este Rgimen y siempre que se efecte dentro de
la fecha de su vencimiento.

38

TRIBUTOS AFECTOS

IMPUESTO A LA RENTA ESPECIAL: Al dedicarse

exclusivamente a la produccin de productos
agrcolas su tasa equivale al 1.5% de sus ingresos
netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Si los
bienes que produce se encuentran en el Apndice I
del TUO de la Ley del IGV; entonces, se encuentra
exonerado.
ESSALUD: De tener trabajadores dependientes el
aporte mensual, ser del 9% de la remuneracin en
el mes por cada trabajador.
39

PRESENTACION DE DECLARACIN PAG

Estn obligados a presentar declaracin jurada pago

mensual por concepto de Renta, mediante el PDT0621.

Asimismo, estn obligados a presentar el PDT-0601

Remuneraciones, por los conceptos de quinta
categora y Contribuciones a ESSALUD y ONP.

40

COMPROBANTES DE PAGO

Facturas, boletas de venta, liquidaciones

de compra, guas de remisin remitente,
notas de crdito y notas de dbito.

41

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los contribuyentes del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
Registro de Compras .
Registro de Ventas.
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de

42

4.3.- REGIMEN GENERAL DE LA RENTA

ACOGIMIENTO:
Podrn acogerse las personas naturales y jurdicas
sucesiones indivisas y sociedades conyugales
dems.
No hay Lmites con respecto a Ingresos,

Adquisiciones o Activos Fijos.

Aquellos que se ubiquen en este rgimen, podrn
gozar de los beneficios sealados en la Ley N
27360 y 27460.
43

TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO A LA RENTA: Si es que no se acogen a los beneficios
de la Ley N 27360, entonces; se aplica la tasa de 30% sobre la
renta neta anual. Efectuando pagos a cuenta mensuales bajo el
Sistema de Porcentajes (2%) o el Sistema de coeficientes. En caso
se acojan a la Ley, pagarn anualmente 15% y un pago a cuenta de
1%
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Si los bienes que produce
se encuentran en el Apndice I del TUO de la Ley del IGV;
entonces, se encuentra exonerado.

ESSALUD: De tener trabajadores dependientes y si es que no se

acogen a los beneficios de la Ley N 27360, el aporte mensual, ser
del 9% de la remuneracin en el mes por cada trabajador. En caso
se acojan a la Ley 27360 pagarn la tasa del 4%
44

PRESENTACION DE DECLARACIN PAGO

Estn obligados a presentar declaracin jurada pag

mensual por concepto de Renta, mediante el PDT 0621

Asimismo, estn obligados a presentar el PDT -0601

Remuneraciones, por los conceptos de quinta
categora y Contribuciones a ESSALUD y ONP.

45

COMPROBANTES DE PAGO

Facturas, boletas de venta, liquidaciones

de compra, guas de remisin remitente,
notas de crdito y notas de dbito.

46

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

i sus ingresos brutos no anuales no superan las 150 UIT (S/.

40,000) deber llevar los siguientes libros y registros:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro diario en formato simplificado

n caso que sus ingresos brutos anuales fueran mayores a

50 UIT, llevarn contabilidad completa.
47

Los Beneficios establecidos en las Leyes N 27360 y

N 27460 se detallan a continuacin:

Beneficios

Activid
Actividad
ad
Agroindustri
Agraria
al

Activid
ad
Acucol
a

Si

Si

Si

SegurodeSaludAgrario(Recibentodaslas
prestacionesdelSeguroSocialdeSaludyelapo
rtees
del4%delaremuneracin)

Si

Si

Si

Laaplicacindeunatasaespecialdedepreciaci
nde
20%anualalasinversionesenobrasde
infraestructurahidrulicayobrasderiegoque
realicenlosbeneficiariosdurantelavigenciade
laLey

Si

Si

No

Tasade15%sobrelarentadeterceracategora
del
ImpuestoalaRenta

Losbeneficiariosqueseencuentrenenlaetapa
pre
productivadesusinversiones,podrnrecuper

48

5.-IMPUESTO A LA VENTA DE
ARROZ PILADO

49

QUE ES EL IVAP?

Es un impuesto aplicable a la primera venta de arroz pi

n territorio nacional, as como a la importacin de dich
roducto.
Tambin se considera como primera venta, el retiro
rroz pilado fuera de las instalaciones del molino

50

SUJETOS DEL IMPUESTO

Las Personas Naturales, las Sucesiones Indivisa

las Sociedades Conyugales, las Personas Jurdicas
en general todas aquellas que efecten cualquiera
La las
primera
venta
en el territorio nacional de lo
de
siguientes
operaciones:
bienes afectos.
La importacin de bienes afectos.

51

TASA DEL IMPUESTO

La tasa vigente es el 4% y se aplica sobre la

base imponible, la misma que est
constituida por el Valor de la primera venta
realizada en el territorio nacional de arroz
pilado.

52

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

Los sujetos afectos al IVAP debern presenta

eclaracin y efectuar el pago de dicho impuesto
mpleando el PDT N 621 IGV-Renta Mensual.
Si no esta obligado a usar PDT y de ser la primer
ez que realiza operaciones afectas al IVAP, podr
resentar su Declaracin en el Formulario Virtua
688.

53

COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes sujetos al IVAP, debern emitir
los comprobantes de pago teniendo en cuenta lo
siguiente:
a. Los comprobantes de pago se emitirn en forma
referidos
comprobantes la frase siguiente
exclusiva
y separada.
"OPERACIN
AL IVAP
Ley N
b. Se consignar
en SUJETA
el original
y copias
de 28211"
los

54

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IVAP

Para poder retirar el arroz pilado del molino, se

debe cumplir con el deposito de la detraccin,
pudindose dar las siguientes situaciones:

Si el retiro lo realiza el dueo del arroz, este

deber efectuar el deposito de la detraccin en su
propia cuenta del banco de la nacin.

Si el retiro lo realiza un tercero, este deber

efectuar el deposito de la detraccin en la cuenta
del banco de la nacin del dueo del arroz.

55

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IVAP

Se aplicara el sistema de detracciones, cuando el

mporte de la operacin sea mayor a S/. 700.

En operaciones cuyo importe sea menor o igual a

dicha suma, el Sistema tambin se aplicar cuando
bienes
trasladados
sea lamayor
a los
S/.
por cada
unidad
de transporte,
suma de
(Setecientos
y 00/100
Nuevos Soles). a los
mportes de
las operaciones
correspondientes

700.00

56

PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA.

En todos los casos del retiro de los bienes afectos
al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado fuera de las
instalaciones del molino se presumir realizada una
primera venta del producto.

57

PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA.

En el caso de que los bienes afectos al Impuesto a

la Venta del Arroz Pilado sean retirados de tales
instalaciones
por el usuario
del servicio
pilado, de
correspondiente
al
Sistema
de de Pago
ste
ser el Tributarias
obligado aconefectuar
el Central.
depsito
Obligaciones
el Gobierno

58

MONTO DEL DEPSITO.

El monto del depsito resultar de aplicar
porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos
por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.

el

59

MOMENTO DE EFECTUAR LA DETRACCIN.

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de
los bienes del Molino o Almacn, en este ltimo caso
cuando el retiro se origine en una operacin de
primera venta.

60

SUJETO OBLIGADO A EFECTUAR LA DETRACCI

a.
El adquirente.
b.
El proveedor,
en los siguientes casos:

operaciones
correspondientes
a los
bienes
Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de
trasladados
sea de
mayor
a S/.
700.00. de las
bienes
y
la
suma
los
importes

Cuando reciba la totalidad del importe de la

operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo. La presente obligacin no libera de la
sancin que le corresponda al adquirente que
omiti realizar el depsito.

SUJETO OBLIGADO A EFECTUAR LA DETRACCI

c.

El usuario del servicio de pilado, cuando retire los

bienes de las instalaciones del Molino y en
consecuencia opere la presuncin de primera
venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley del
IVAP.

62

RESUMEN

Anexo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL

DEPSITO:
Venta gravada
con el
IVAP
Retiro
considerado
venta

El adquiriente.

El proveedor.

EN

QU CASOS

El sujeto del IGV.

Traslado fuera
del molino

El propietario de los bienes que

realice o encargue el traslado.
Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

63

Anexo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR

EL DEPSITO:
Venta gravada
con el
IVAP

El adquiriente.
Antes del traslado

El proveedor.
Retiro
considerado
venta
Traslado fuera
del Molino

Fecha del retiro

El sujeto del
Impuesto.
El propietario de los Emisin del CdP
Antes del
bienes que realice o
traslado
encargue el traslado.

Base Legal: Inc. a) y b) del art. 6 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

LO QUE OCURRA PRIMERO

64

SUNAT

CMO FUNCIONA
LA DETRACCIN?

Detraccin del 3.85%

S/. 400
Lo deposito en el Banco
De la Nacin

Factura

(ejemplo)

400

Valor Venta
10,000
IGV 19%
IVAP 4%
400
Precio de venta 10,400

Entrego:
Ojo con la bancarizacin!
S/ 10,000

S/. 10,400

RETENCIONES EN LAS
LIQUIDACIONES DE COMPRA

66

CUANDO SE EMITEN LIQUIDACIONES D

COMPRA?

Slo cuando el vendedor es una persona natural

productora
y/o
acopiadora
de
productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria,
pesca artesanal y de extraccin de madera, de
productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y
no metlicos, desechos de papel y desperdicios
de caucho, siempre que estas personas no
otorguen comprobantes de pago por carecer de
nmero de RUC.
67

QUIENES PUEDEN EMITIR LAS LIQUIDACIO

DE COMPRA?

Los contribuyentes del Rgimen General y del

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que
realizan operaciones con vendedores que no
estn inscritos en el RUC.

68

AGENTES DE RETENCIN
estn
obligados
efectuar
una
Compra,
Los contribuyentes
que emiten aLiquidaciones
de
RETENCIN por concepto de IGV y de Renta a los
Vendedores, para su posterior Declaracin y pago
en el PDT 617 OTRAS RETENCIONES.

69

RETENCION DE IGV

Si los productos se encuentran en el Apendice I

del TUO de la Ley del IGV, se encuentran
exonerados de dicho impuesto, por lo tanto, no
habr retencin por este concepto.

70

RETENCION DE RENTA

Segn la RS N 033-2006/SUNAT*; no se
encuentran comprendidos dentro de los alcances
del presente
Rgimen de
Retenciones,
las
operaciones
que se
realicen
respecto
de
productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria.
*RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2005/SUNAT que estableci

el
Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones por
cuales se emitan liquidaciones de compra

71

6.- CASO PRACTICO

RECUPERACION ANTICIPADA DEL

IGV

72

. Caso prctico: Recuperacin anticipada del IG

Tipo de solicitudes de devolucin:

73

Beneficio de Recuperacin
Anticipada del IGV.
(Etapa pre productiva)

Caso prctico :

Agroindustrias Tierras del Norte SAC, es una empresa

nueva que inicia operaciones en diciembre del 2010 con
el fin de desarrollar proyectos de mango y pltano para la
exportacin. En ese mes, se encontraba en etapa pre
productiva y con el fin de ejecutar los proyectos, ha
efectuado adquisiciones de bienes y servicios, segn
cuadro adjunto.
el Rgimen de RecuperacinAnticipada que se
encuentran en etapa pre productiva.
Se solicita, determinar el monto que puede solicitar bajo
75

Adquisiciones de bienes y servicios en

el mes de diciembre 2010
Registrodecomprasmesdediciembre2010
Factura
N

Detalle

Valor
Compr
a

IGV

Preciode
compra

0012356

Compramaquinariaparalaprod 270,00 51,300

0
uccin

321,300

0018256

Serviciodeinstalacindemaqui 19,000
nara

3,610

22,610

0012356

Contratodeconstruccin(Plant 50,000
a-obrasciviles)

9,500

59,500

0011134

Adquisicinde3PCPentiumIV

6,000

1,140

7,140

Consideraciones
La devolucin se podr solicitar mensualmente,
siempre que la adquisicin haya sido anotada en el
Registro de compras

El monto mnimo para solicitar la devolucin es de 4

UIT

Condiciones

1.- Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos

y adquiridos para ser utilizados en la etapa pre
productiva

2.- Los bienes de capital deben ser registrados

conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta

Condiciones

3.- El valor del IGV consignado en cada comprobante, no

deber ser inferior a 2 UIT. Esta disposicin no se aplica
los servicios que se adquiera.
4.- Aadir una columna al Registro de Compras para
sealar el monto del impuesto materia de beneficio.

Recordar:

UIT para el ao 2010 es S/. 3,600

Para solicitar devolucin, sta no debe ser
menor a: 4 UIT = S/. 14,400
El valor total del impuesto (IGV) consignado
en cada comprobante de pago no debe ser
menor a 2UIT = S/. 7,200

Agroindustrias Tierras del Norte SAC

Registrodecomprasmesdediciembre2010
FacturaN

Detalle

IGV

001-2356

Compramaquinariaparalaproduccin

51,300

001-8256

Serviciodeinstalacindemaquinara

3,610

001-2356

Contratodeconstruccin(Planta-obrasciviles)

9,500

001-1134

Adquisicinde3PCPentiumIV

1,140

001-2255

Serviciotelefnico

228

003-56525

Servicioenergaelctrica

285

Beneficio
51,300 (supera los 7,200)
3,610 (servicio)
9,500 (Supera los 7,200)
0 (No supera los 7,200)
228 (servicio)
285
(servicio)
64,923
(Total beneficio)

66,063

Del total de IGV por adquisiciones del mes de

Diciembre 2010, slo podr solicitar S/. 64,923

Devolucin Tipo 34
RECUPERACION ANTICIPADA DEL IGV

Concepto: cuando una empresa realiza compras en su etapa preoperatoria, tiene la posibilidad de recuperar el crdito fiscal
Requisitos
Formulario 4949
Relacin detallada de los Comprobantes de pago que respalden las
adquisiciones materia del beneficio del periodo al que solicita la
devolucin
Escrito explicando el motivo de la devolucin
DJ del beneficiario refrendada por una sociedad de auditora
Carta Poder simple En caso de 3ro
Copia del documento de identificacin del representante legal o
del titular En caso de 3ro

CASILLAS A INGRESAR
02: RUC
04: N de Ord. Form. 4949
28: Telfono
101: Tipo de devol.: 34
102: Monto a Devol:S/64,923
103: N de Form: 621
105: N de Ord: YYYYYY
106: Per. Trib. : 12/2010
013: Fecha : dd/mm/aa
107: Tributo: 1011

20258697521
693258

groindustrias Tierras del Norte SAC

Pago en exceso 34
64,923 3
YYYYYYY
0621
12 2010
Recuperacin anticipada del IGV 1011

02: RUC

06: Area evaluadora (No Llenar)

04: N de Ord. Form. 4949

28: Telfono (Importante para coordinaciones)

101: Tipo de devol.: 34

102: Monto a Devol: S/. 64,923

103: N de Form: 0621

105: N de Ord: YYYYYY

SOLICITUD DE DEVOLUCION
FORMAS DE DEVOLUCION DE LA SOLICITUD
Usted debe seleccionar la forma en que desea se le efecte
la devolucin
La Nota de Crdito Negociable es un
documento valorado que slo podr ser utilizado
para pagar impuestos ante la SUNAT. Deber ser
recogida de las oficinas de SUNAT, previa
presentacin de la resolucin de intendencia u
oficina zonal notificada por SUNAT aprobando la
devolucin

SOLICITUD DE DEVOLUCION
FORMAS DE DEVOLUCION DE LA SOLICITUD
El Cheque No Negociable deber ser recogido de las
oficinas de SUNAT, para luego hacerlo efectivo en el Banco
de la Nacin.

Para recoger el cheque:

Presentacin de la resolucin de intendencia u oficina zonal
notificada por SUNAT
PPNN: DNI y Copia
PPJJ: Vigencia de poder < 30 das
3ros: adicional Poder Notarial

SOLICITUD DE DEVOLUCION
FORMAS DE DEVOLUCION DE LA SOLICITUD
La Orden de Pago del Sistema Financiero
(OPF) le permitir al beneficiario, de manera
personal, hacer efectiva la devolucin en
cualquier oficina del Banco de la Nacin a nivel
nacional.
Para
ello
deber
presentar
la
impresin del taln de cobro que obtendr en
SUNAT Operaciones en Lnea y su DNI. No es
necesario recoger ningn documento de las
oficinas de SUNAT. En caso no aparezca esta
opcin se debe a que Ud. no cuenta con DNI, o
no lo tiene actualizado en el padrn RUC, o no
corresponde al tipo de devolucin.

MUCHAS GRACIAS POR SU

ATENCIN!

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