Professional Documents
Culture Documents
Tahun
: 2013
TOPICS
Deductible expenses
Non-deductible expenses
Fiscal reconciliation technique
Deductible Expense
Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak
dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan
berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya
untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan, termasuk:
1. biaya yang secara langsung atau tidak langsung
berkaitan dengan kegiatan usaha.
2. penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh
harta berwujud dan amortisasi atas pengeluaran
untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang
mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal
11A;
Bina Nusantara University
Deductible Expense
3. iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan oleh Menteri Keuangan;
4. kerugian karena penjualan atau pengalihan harta
yang dimiliki dan digunakan dalam perusahaan
atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih,
dan memelihara penghasilan;
5.
kerugian selisih kurs mata uang asing;
6. biaya penelitian dan pengembangan perusahaan
yang dilakukan di Indonesia;
7.
biaya beasiswa, magang, dan pelatihan;
Bina Nusantara University
Deductible Expense
Deductible Expense
9. sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana
nasional yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah;
10.sumbangan
dalam
rangka
penelitian
dan
pengembangan yang dilakukan di Indonesia yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
11.biaya pembangunan infrastruktur sosial yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
12.sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah; dan
13.sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
7
Bina Nusantara University
11
Depreciation
Bukan bangunan:
1. Kelompok 1 (4 tahun).
2. Kelompok 2 (8 tahun).
3. Kelompok 3 (16 tahun).
4. Kelompok 4 (20 tahun).
Bangunan:
1. Permanen (20 tahun).
2. Tidak permanen (10 tahun).
12
Depreciation
Methode penyusutan secara fiskal:
1. Garis lurus.
2. Saldo menurun (tidak termasuk untuk kelompok
bangunan).
13
Fiscal reconciliation
Rekonsiliasi fiskal dilakukan oleh WP badan dan
WP OP yang menyelenggarakan pembukuan
menggunakan pendekatan akuntansi.
Rekonsiliasi dilakukan untuk mempermudah
pengisian SPT tahunan PPh dan menyusun
laporan keuangan fiskal sebagai lampiran SPT
tahunan PPh.
14
Fiscal reconciliation
Laporan keuangan komersial Vs Laporan keuangan
Fiskal
Perbedaannya:
1. Perbedaan prinsip akuntansi
2. Perbedaan metode dan prosedur akuntansi
3. Perbedaan perlakuan dan pengakuan penghasilan dan
biaya
4. Pengeluaran
tertentu
diakui
dalam
akuntansi
komersial sebagai biaya tetapi dalam fiskal
pengeluaran tersebut tidak boleh dikurangkan dari
penghasilan. Perbedaan penghasilan dan biaya
menurut akuntansi dan fiskal dapat dikelompokkan
menjadi perbedaan tetap atau perbedaan waktu.
15
Bina Nusantara University
17
18
POSITIVE
(NEGATIVE)
CORRECTION
COMMERCI
AL
FISCAL
Sales
Cost of Goods
Sold
1.000.000
(200.000)
Gross Profit
Expenses:
800.000
1.000.0
00
(200.00
0)
800.00
0
Salary
300.000
(100.000)
400.000
19