CONTABILIDAD BASICA

RELATOR: FRANKLIN RAMIREZ LAMBREHT

LA CONTABILIDAD
Es una tcnica auxiliar de la Economa, cuya
finalidad es apoyar los procesos en la
administracin de una empresa de manera
de aportarle eficiencia. La informacin que
entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la
Toma de Decisiones con respecto al futuro de
la organizacin

FUNCIONES Y OBJETIVOS
Funciones de la
CONTABILIDAD

Objetivos de la
CONTABILIDAD

MEDIR Y REGISTRAR
Hechos econmicos

INFORMACION Y CONTROL
De los hechos econmicos para
apoyar las decisiones de los
administradores

Relacin con la economa

Relacin con la Administracin

FUNCIONES

Histricas, se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos econmicos que van apareciendo en
la vida de la empresa, Ejemplo: La anotacin por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se
van realizando.
Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una visin real de la forma como
queda afectada la situacin de la empresa, Ejemplo: Ver el crecimiento de la empresa en cinco aos.
Econmica, estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto, Ejemplo: Costo beneficio.
Financiera, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa, Ejemplo:
Ver con que dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a
acreedores.
Fiscal, es saber cmo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes, Ejemplo:
Iva, Renta, Impuesto nico, etc .

Legal, conocer los artculos del cdigo de comercio, cdigo del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la
empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad, Ejemplo: Salud, AFP, etc

CLASIFICACION DE EMPRESAS
SEGN

PEQUEA EMPRESA

TAMAO O

MEDIANA EMPRESA

MAGNITUD
SEGN
LOS SECTORES
ECONOMICOS

GRAN EMPRESA
SECTOR PRIMARIO (AGRICULTURA, MINERIA Y PESCA)
SECTOR SECUNDARIO (MANOFACTURAS)
SECTOR TERCIARIO (COMERCIO Y SERVICIOS)

SEGN EL GIRO

FINANCIERAS

U OBJETO SOCIAL

COMERCIALES
SERVICIOS
MANOFACTURERAS

CLASIFICACION DE EMPRESAS
SEGN LA

PRIVADAS

PROPIEDAD DEL

PUBLICAS

CAPITAL

MIXTAS
EIRL

SEGN SU

INDIVIDUALES

CONSTITUCION

RESPONSABILIDA D LTDA
COLECTIVAS,
ENCOMANDITAS SIMPLES

JURIDICA
CAPITAL

ANONIMAS (CERRADA Y
ABIERTA)
ENCOMANDITAS POR
ACCIONES
COOPERATIVAS

UBICACIN FUNCIONAL DE LA
CONTABILIDAD
OBJETO SOCIAL
SUSTANTIVAS
GIRO DE ACTIVIDADES

ENFOQUE DE ACTIVIDADES

APOYO

ADMINISTRATIVAS
FINANCIERAS
ESTADISTICAS
INFORMACION
CONTABILIDAD

Enfoque Sistemtico (sistemico)

Empresa,
sistema

Sub sistema

Sub sistema

Sub sistema

Administracin

Operativo

Informacin

CONTABILIDAD

Estructura Organizacional

Gerencia

Produccin

Comercializacin

Administracin

CONTABILIDAD

USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

USUARIOS SECTOR
INTERNO

USUARIOS
SECTOR
EXTERNO

Trabajadores de la Empresa,
Nivel Gestin, Nivel operativo,
Con el propsito de proyectar
el desarrollo de la organizacin
Directivas Sindicales

Servicio Impuestos Internos

Superintendencia Bancos
Superintendencia Valores y
Seguros (controla Sociedades
Annimas)
Acreedores, Accionistas, etc.

REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE

1.Exacta
Responder con exactitud a los datos
consignados en los documentos
originales (facturas, cheques, y otros)

2. Verdadera y fidedigna
Los registros e informes deben
expresar la real situacin de los
hechos.

3. Clara
4. Referida a un nivel
La informacin debe ser presentada Elaborada segn el destinatario.
de tal forma que su contenido no
induzca a error y comprendida por el
comn de los miembros de la
empresa.

5. Econmica
6. Oportuna
Con un costo inferior al beneficio que Que est disponible al momento en
reporta
que se requiera su informacin.

1.4 DEFINICIN Y ESPECIALIZACIN DE LA

CONTABILIDAD.
La Contabilidad es un proceso que nos permite recopilar,
registrar, analizar e interpretar las diversas transacciones
contables-financieras suscitadas durante un periodo, con la
finalidad de proporcionar informacin que facilite las
funciones de planeacin, control y toma de decisiones.

CAMPOS DE APLICACIN: La Contabilidad es nica

en sus principios pero mltiple en sus aplicaciones,
pudiendo hablar de algunas clases como:
-Contabilidad comercial o general: se utiliza en negocios
de compra y venta de mercaderas y servicios no
financieros. Ej. Supermercados La favorita

ECUACIN CONTABLE FUNDAMENTAL

Es la frmula fundamental en que se basa la contabilidad
para desarrollar tcnicamente su sistema.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Representacin grfica: ejemplo

ACTIVO
Caja

PASIVO
3.000

Edificios

30.000

Equipo de cmputo
TOTAL

750
33.750

La ecuacin contable sera:

Activo = Pasivo + Patrimonio
33.750 = 1000 + 32750
33.750 = 33.750

Deuda bancaria

1.000

PATRIMONIO
Capital Socio J.D

32.750
33.750

TTULO O NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE
-Se registran los dbitos o cargos y
se denomina DEBE.
-Se anotan los valores que incre mentan el activo.
-Se anotan los valores que repre sentan prdidas o gastos.
-Se registra la disminucin del pasivo.

El saldo: obtenido de la diferencia del

debe y haber, pudiendo ser deudor,
acreedor o nulo.

HABER
-Se registran los crditos o abonos y
se denomina HABER.
-Se registran los valores de aportes de
capital (Patrimonio), Supervit, Reservas, donaciones etc.
-Se anotan los valores de las deudas
contradas (pasivos).
-Se registran los valores que
representan
rentas o ganacias.
- Se registra la disminucin del activo.
Debe > Haber= deudor
Haber > Debe = acreedor
Debe = Haber = nulo

Condiciones para denominar una cuenta: Para asignar el nombre

de una cuenta a un grupo de bienes, valores, obligaciones, hechos,
servicios y dems acontecimientos, se lo debe hacer de forma explcita
y completa, es decir, su sola denominacin nos permitir entender,
apreciar su naturaleza y evitar dudas o malas interpretaciones.
Clasificacin de las cuentas: Tenemos algunos grupos de cuentas
como lo son:
- Cuentas de Activo: Bienes, valores y derechos que posee una
empresa. Por ejemplo Caja, Bancos, cuentas por cobrar, Marcas,
Patentes.
- Cuentas de Valuacin del activo: Presentan el valor real de ciertas
cuentas del activo al finalizar un periodo econmico. Por ejemplo
Depreciaciones, amortizaciones, provisiones.
- Cuentas del Pasivo: Son obligaciones y responsabilidades que la
empresa mantiene con terceras personas. Por ejemplo Documentos
por pagar, Ingresos cobrados por anticipados.

Cuentas de Patrimonio: Representan el derecho, inters o dominio de

los accionistas sobre los bienes de la empresa. Por ejemplo Aportes de
socios, Resultados del ejercicio, reservas.
- Cuentas de Gasto: Denominacin a conceptos que denotan uso,
consumo, extincin de bienes y servicios para el normal desarrollo de la
empresa. Por ejemplo Sueldos y salarios, Suministros de oficina etc.
- Cuentas de Costos: Denominacin a los rubros que se generan para
obtener un beneficio futuro recuperable con la venta de un bien o un
servicio. Por ejemplo Materia prima, Mercadera, insumos etc.
- Cuentas de Ingresos: Representan el beneficio obtenido por la
empresa generadas por el giro normal de sus actividades. Por ejemplo
Ventas, intereses ganados, etc.
- Cuentas de Orden: No afectan la situacin econmica ni financiera de
la empresa, pero sirven para controlar ciertas operaciones que a futuro
podran significar derechos u obligaciones empresariales. Por ejemplo
Mercaderas en consignacin, Valores entregados en garanta.

Plan general de cuentas: Es un listado de cuentas ordenadas

metdicamente, ideada de manera especfica para una empresa o
ente facilitando el desarrollo del proceso contable y la elaboracin de
estados financieros.
Estructura, El plan de cuentas debe ser estructurado de acuerdo
con las necesidades de informacin de la empresa presentes y
futuras y atendiendo a los Principios de Contabilidad generalmente
aceptados (PCGA) y Normas ecuatorianas de contabilidad (NEC).
Adems debe ser especfico y particularizado; sistemtico
(ordenamiento y presentacin), flexible, homogneo y claro.
La estructura de un plan de cuentas se lo realiza en funcin a
grupos, subgrupos y las cuentas en si, por ejmplo:
Grupo: Activo
Subgrupo: Activo corriente
Cuenta: Caja, bancos, Cuentas por cobrar, Mercaderas etc.

(Ver ejemplo de Plan de cuentas).

Revisin detallada de las principales cuentas:
ACTIVOS:
- Caja
- Caja chica
- Bancos
- Cuentas y Documentos por Cobrar
-Mercaderas
- Anticipo retencion impuesto a la renta / retencin IVA
- Activos Fijos: Equipos de Oficina, Muebles y enseres, Vehculos,
Maquinarias, etc.

- Prepagados
PASIVOS:
- Cuentas y documentos por pagar
- Sueldos por pagar
- Prstamos bancarios por pagar
- Retenciones impuesto a la renta por pagar / IVA por pagar
PATRIMONIO:
- Capital Social
- Reservas
INGRESOS:
- Ventas: empresas comerciales, industriales
- Comisiones Ganadas

- GASTOS:
- Administrativos: Sueldos y salarios, Suministros de oficina, Servicios
bsicos, Depreciaciones etc
-De venta: Publicidad y Propaganda, Seguridad, transporte.
-Financieros: Intereses pagados, Comisiones bancarias, etc
- COSTOS:
- Costo de ventas

CICLO CONTABLE (Proceso de las operaciones comerciales)

Documentos
fuente

Omisiones

Libro Diario

Libro Mayor
Balance
comprobacin
Estados
Financieros

Errores
Ajustes
contables

Desactualiza
ciones
Uso
indebido

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que se elaboran con la finalidad de presentar
informacin sobre la situacin econmica y financiera de la
empresa, en un periodo determinado.
Nos permiten: tomar decisiones, evaluar la gestin gerencial, la
solvencia, la liquidez de la empresa; conocer el origen y
caractersticas de los recursos, etc.
Caractersticas:
-Deben ser comprensibles
-Deben ser relevantes
-Deben ser confiables
-Deben ser comparables

Los estados financieros bsicos son:

- Estado de Resultados: determina utilidad o prdida. (estado de
prdidas y ganancias, estado de rentas y gastos)
- Balance General: determina la situacin financiera (estado de
situacin financiera, estado de activo, pasivo y patrimonio)
- Estado de Flujo de Efectivo: presenta los diversos conceptos
de entrada y salida de recursos monetarios durante un periodo.

Formato Estado de Resultados:

EMPRESA XX
Estado de Resultados
Del 1 al 31 de Enero del 2007

INGRESOS:
Ventas
Total Ingresos

xxxx

xxxxx

(-) GASTOS:
Sueldos
xxxx
Servicios bsicos xxxx
Depreciaciones
xxxx
Total Gastos
= Utilidad o prdida

xxxxx
xxxxxx

Formato Balance General

EMPRESA XX
Balance General
Al 31 de Enero del 2007

ACTIVOS:
Activo Corriente
Caja
xxxx
Bancos
xxxx
Inv. Mercaderas
xxxx
Total Activo Corriente
xxxx
Activo Fijo
Vehculo
xxxx
Terrenos
xxxx
Maquinaria
xxxx
Total Activo fijo
xxxx
Otros Activos
Prepagados
xxxx
Total Otros Activos xxxx
TOTAL ACTIVOS

XXXX

PASIVOS:
Pasivo Corriente
Prstamos por pagar xxxx
Dctos. Por pagar
xxxx
Total Pasivo Corriente
xxxx
Pasivo No corriente
Deudas Largo plazo xxxx
Total Pasivo No Cte. xxxx
Total Pasivos
xxxx
PATRIMONIO:
Capital Social
xxxx
Utilidad/prdida
xxxx
Total Patrimonio
xxxx
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

XXXX

Formato Estado Flujo de efectivo

EMPRESA XX
Estado de Flujo de Efectivo
Al 31 de Enero del 2007
FLUJO ACTIVIDADES OPERACIN:
+ Efectivo recibido de clientes
xxxxx
- Efectivo pagado a proveedores
xxxxx
EFECTIVO NETO PROVISTO
ACTIVIDADES OPERACIN

XXXX

FLUJO ACTIVIDADES INVERSIN:

+ Ingresos venta activos fijos
xxxxx
+ Venta instrumentos de deuda
xxxxx
EFECTIVO NETO PROVISTO
ACTIVIDADES INVERSIN

XXXX

FLUJO ACTIVIDADES FINANCIAM.:

+ Ingresos ventas acciones propias
xxxxx
-Egresos cancelacion obligaciones
xxxxx
EFECTIVO NETO PROVISTO
ACTIVIDADES FINANCIAMIENTO

XXXX

FLUJO EFECTIVO NETO TOTAL

XXXX

CIERRE Y CLAUSURA DEL CICLO CONTABLE

Consiste en cerrar las cuentas que denotan ingresos y
egresos, con la finalidad de medir el grado de gestin, la
posicin financiera y evaluar los logros alcanzados.
El cierre consiste en registrar asientos contables con la
finalidad que stas cuentas se salden, osea con saldo cero.
As mismo, segn el resultado que se obtenga (utilidad o
prdida) se dar el tratamiento contable correspondiente .