ETAPAS DE LA AUDITORIA

ETAPA DE PLANIFICACIN
Implica el establecimiento de
una estrategia general de
auditoria y el desarrollo de un
plan de auditoria, lo cual ayuda
al auditor a:
En esta etapa se determina la
naturaleza, la oportunidad y el
alcance de las actividades de
planificacin, el cual variara en
funcin al tamao y
complejidad de la entidad.

Identificar rea de riesgo y problema

potenciales
Organizar y adm. adecuadamente el
encargo
Seleccionar el equipo
Supervisar el desarroll de la auditoria
Como resultado de esta etapa la
comisin auditoria elabora el
memorando de planificacin, el
cual resume los factores,
consideraciones y decisiones
significativas relacionadas con el
enfoque y alcance.

La SOA designada o el OCI autorizado, se encuentran obligado

a remitir el memorando de planificacin a la contralora.

COMPRENDER LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO

ACREDITAR E INSTALAR LA COMISIN

AUDITORA

La comisin auditora se
acredita ante el titular de
la entidad mediante
comunicacin emitida por
la unidad orgnica
competente de la
contralora u OCI.
En caso de las SOA, la
acreditacin se realiza
mediante comunicacin
escrita emitida por el
socio a cargo de la
auditoria de acuerdo a la
designacin efectuada por
la contralora.
La instalacin de la
comisin auditora, el
titular de entidad t los
funcionarios responsables
deben facilitar
instalaciones apropiadas,
seguras y los recursos

Implica conocer su norma de

creacin, estructura y
organizacin de la entidad, sus
documentos de gestin , sus
presupuestos aprobados y
ejecutados, operaciones,
sistemas de control interno y
riesgos asociados y sus
sistemas de tecnologa de la
informacin.
El auditor debe tener una clara
comprensin de la entidad
auditada y de su entorno
Al comprender la entidad y el
entorno en el cual opera, el
auditor determinara si se
necesita contar con personal
adicional a los miembros de la
comisin auditora, se
determina la inclusin de
expertos
El auditor principal deber

APLICAR PROCEDIMIENTOS DE REVISIN

ANALTICA

Comprende la
evaluacin a la
informacin
presupuestaria y
financiera, la cual
se realiza
mediante anlisis
de las relaciones
lgicas entre
datos financieros
y no financieros

Se comprara los
montos
registrados con
las expectativas
que desarrolla el
auditor respecto
a las relaciones
entre datos
financieros y de
operacin.

Los
procedimientos
analticos
tambin incluyen
la investigacin
de fluctuaciones
o relaciones
identificadas que
sean
inconsistentes
con otra
informacin
relevante o que
difieran de los
valores
esperados con un
monto
significativo.

DETERMINAR LA MATERIALIDAD Y EL
ERROR TOLERABLE
Constituye elementos clave en esta etapa de la
auditoria, puesto que tienen incidencia en la
estrategia de auditoria

LA
MATERIALIDAD
Se define como la
magnitud de una
omisin o una
aseveracin
equivocada que,
individualmente o
en conjunto
influyen en las
decisiones
econmicas,
presupuestarias y
financiera de los
usuarios de los
estados
presupuestarios y
financieros.

Durante el
desarrollo de la
estrategia de
auditoria se debe
determinar la
materialidad a
nivel general
(materialidad de
planeacin) y a
nivel de cuenta
individual (error
tolerable)

La materialidad a
nivel general refleja
la determinacin
preliminar de lo que
es material para los
usuarios de los
estados
presupuestarios y
financieros y la
estimacin
preliminar del
importe que se
considera material;
este se utiliza para
el desarrollo al
alcance general de
los procedimientos
de auditoria.

El error
tolerable

Es la cantidad monetaria establecida por el

auditor, respecto de la cual se busca obtener
un nivel apropiado de seguridad que no sea
mayor que la materialidad determinada para
los estados presupuestarios y financieros en
su conjunto.

Se establece para reducir a un nivel

apropiadamente bajo la probabilidad de que
el conjunto de aseveraciones equivocadas
no corregidas y no detectadas exceda la
materialidad de planeacin
La determinacin del error tolerable afecta a:
Las cuentas que se identifican como
significativa
El tamao de las muestras
Punto de referencia para identificar partidas
claves y alcances , limite de pruebas
Punto de referencia para determinar la
precisin deseada cuando se ejecutan
procedimientos analticos sustantivos

EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Se evala el control interno vinculado con la informacin
presupuestaria y financiera, siendo la adm. de la entidad
responsable por el diseo , implementacin y efectividad de
un control interno para tratar los riesgos de las operaciones
identificadas , que amenazan el logro de los objetivos de la
entidad
Estos riesgos se relacionan con la confiabilidad del reporte de
informacin presupuestaria y financiera a auditar, la eficacia
y eficiencia de sus operaciones y el cumplimiento de la
normativa aplicable
La evaluacin de control interno
comprende:
Comprensin de los controles
implementados, obteniendo la
documentacin que los
sustente, con el propsito de
verificar si el diseo es el
adecuado para los objetivos de
la materia a examinar

Comprobacin de que los

controles implementados
funcionan efectivamente
y logran sus objetivos

EVALUAR RIESGO DE AUDITORIA

Se define como la posibilidad que el auditor

exprese una opinin inapropiada por estar los
estados presupuestarios y financieros
afectados por una distorsin material.

Tiene 3 componentes : riesgo inherente, riesgo

de control y riesgo de no deteccin

El auditor debe evaluar los riesgos de error

material a nivel de estados presupuestarios y
financieros y a nivel de aseveracin para los tipos
de transacciones, partidas, saldos contables y
revelaciones, con la finalidad de proporcionar una
base til para el diseo y ejecucin de los
procedimientos de auditoria.
En respuestas a los riesgos evaluados se disean
procedimientos de auditoria, tales como los
procedimientos sustantivos y la revisin mediante
pruebas de controles.

DETERMINAR LAS VISITAS DE

AUDITORIA

La oportunidad de la
programacin y realizacin de las
Se pueden programar
visitas depender de la naturaleza
diversas visitas de
y alcance de las actividades a
auditoria en la entidad,
examinar, del tamao y
las cuales se denominan
complejidad de la entidad, de la
visita preliminar y visita
experiencia previa del auditor y
final
de los cambios que se produzcan
en las circunstancias de la
auditoria
Es efectuada en fechas cercanas al
final del ejercicio contable, resulta
Visita preliminar
mas oportuna y efectiva que
aquellas visitas realizadas en
posteriores
a la fecha
Durante laperiodos
visita preliminar
se evalan
aspectos necesarios para la entidad y
para el auditor , tales como: evaluacin
de control interno, observacin de la
toma de inventarios y ejecucin de
procedimientos sustantivos
considerando los estados
presupuestarios y financieros
intermedios

Algunos de los beneficios de la aplicacin de estos

procedimientos ejecutados en una fecha o fechas intermediad
(visita preliminar ) son los sgtes:
Facilitar la identificacin
temprana de problemas
significativos contables y
de auditoria

Ayudar a
administrar
vencimientos
estrechos de
reporte

Visita final

Reportar eventos para ser

corregidos por la entidad antes
del cierre de los estados
presupuestarios y financieros,
reduciendo la posibilidad de
presentar informacin errnea

Reducir el trabajo
ejecutado durante la
poca mas activa
(visita final)

Contar con mas

tiempo para tratar y
resolver problemas
contables
significativos

El auditor complementa la ejecucin de

procedimientos sustantivos considerando los
estados presupuestarios y financieros al
cierre del ejercicio auditado, deben ser
facilitados por la adm.