You are on page 1of 22

O

L
C
I
C

O
C
S
A
T
N
VE

S
O
BR

TANIA BAJARDO

EDWIN MONTERO
LISETH ZHICAY
ESTEFANIA ORDONEZ
ANDREA BUELE

NATURALEZA
El

ciclo de ventas y cobros implica las decisiones y


procesos necesarias para la transferencia de la propiedad
de bienes y servicios a los clientes despus de que se
ponen a disposicin para su venta.

Se

inicia con una peticin por parte de un cliente y


concluye con la conversin del material o servicios en una
venta por cobrar y por ultimo en efectivo

El

ciclo incluye varias clases de operaciones cuentas y


funciones administrativas as como varios documentos y
registros.

Concepto
El

ciclo de ventas
y cobros actan
intervienen
con
los elementos de
ingresos y activos

Estructura

Caja

Bancos

Elemento

Activo

Elemento

Activo

Grupo

Corriente

Grupo

Corriente

Subgrupo

Efectivo y
Equivalentes

Subgrupo

Efectivo y
Equivalentes

Cuenta

Caja

Cuenta

Bancos

Subcuenta

Caja 1, Caja 2

Subcuenta

Produbanco, Banco
del Austro

Estructura

Cuentas por
cobrar

Inventarios

Elemento

Activo

Elemento

Activo

Grupo

Corriente

Grupo

Corriente

Subgrupo

Instrumentos
finacieros

Subgrupo

Inventarios

Cuenta

Inventario de
Mercadera

Subcuenta

Materia prima
(A,B)

Cuenta

Cuentas por cobrar

Subcuenta

Cliente (A)

Estructura
Propiedad, Planta
y Equipo

Ingresos

Elemento

Activo

Elemento

Ingresos

Grupo

No Corriente

Grupo

Operacionales

Subgrupo

Propiedad planta y
equipo

Subgrupo

Ventas

Cuenta

Maquinaria

Grupo

No operacionales

Subcuenta

-------------

Subgrupo

Otros ingresos

VALUACION
CUENTA

DEBE

HABER

ACTIVOS
CAJA

Por el valor del dinero que se


ingrese por la venta.

Por recuperacin de Cartera.

Por el valor de los depsitos en


cuenta de cheques por concepto de
ventas.

Por recuperacin de Cartera.

CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIOS

BANCOS

Por la devolucin en ventas


Por la aplicacin de notas de crdito en
devoluciones a clientes.

Cuando se emite la factura y se registra


en contabilidad.

Por la devolucin de la mercanca.


Por cobranzas realizadas a los
clientes que permitan abonar o
cancelar las cuentas pendientes

Por la devolucin en ventas

Por el costo de ventas.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Por la devolucin del Bien

Venta del Bien

OTROS ACTIVOS

Cuando existe faltantes de caja


resultantes de los arqueos

Cuando se realiza el cobro o


recuperacin de los faltantes de
caja.

CUENTA

DEBE

HABER

INGRESOS

VENTAS

Por la aplicacin de
Por el registro de
notas de crdito en
facturas emitidas a los
devoluciones a clientes.
clientes.
EGRESOS

COSTO DE VENTAS

Ventas de mercaderas al
precio de costo

Devolucin ventas a
precio de costo y por
cierre de cuentas

PRINCIPIOS DEL CICLO DE VENTAS Y


COBROS

NIC 36. Deterioro del valor de los activos

NIC 1. Presentacin de los estados financieros

NIC 2. Inventarios

NIC 16. Propiedad planta y equipo

NIC 18. Ingreso de actividades ordinarias

NIC 21. Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de moneda


extranjera.

NIC 36. deterioro de valor de los activos.

NIIF 5. Activos no corrientes monetarios para la venta y operaciones


discontinuas.

NIIF 7. Instrumentos financieros, informacin a revelar.

NIIF 18. Trasferencias de activos precedentes de clientes.

NIFF 9. Instrumentos financieros.

Uniformidad.

Establece que los criterios que usa el contador para registrar debe ser el mismo
y deber mantenerse en el tiempo.

Ejercicio Econmico

Las ventas y cuentas por cobrar deben registrarse dentro del periodo
econmico de la empresa.

Devengado

La operacin debe ser registrada en su momento, exista o no movimiento


de dinero

Negocio en Marcha

Nos indica que verdaderamente la empresa existe y en ella existen ventas a


crdito por esta razn se generaran las cuentas por cobrar.

CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DE VERIFICACIN Y EVALUACIN.

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos a la verificacin y


evaluacin peridica de los saldos que se informan, as como de la integridad
de los sistemas de procesamiento. Este objetivo para el ciclo de ingresos es:

Deben verificarse y evaluarse en forma peridica los saldos de cuentas por


cobrar y las transacciones relativas.

OBJETIVOS DE AUTORIZACIN

Los objetivos de Autorizacin tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse de que estn cumpliendo las polticas y criterios establecidos por la
administracin y que stos son adecuados. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:

El precio y condiciones de las mercancas y servicios que han de proporcionarse a los clientes
deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin.

Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gasto de ventas y
cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con polticas adecuadas establecidas
por la administracin.

Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con polticas
adecuadas establecidas por la administracin.

Debe existir una adecuada autorizacin de crdito antes de realizar la Venta y los descuentos
debern sern aplicados de acuerdo al monto fijado por la administracin.

Las ventas a crdito tienen que ser respaldadas previo a la autorizacin del Gerente de
Crdito.

OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FSICA.

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos,


registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de
proceso. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son:

El acceso al efectivo recibido debe permitirse nicamente de acuerdo con


controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho
control al ciclo de tesorera.

El acceso a los registros de embarque, facturacin, cobranza y cuentas por


cobrar, as como las formas importantes, lugares y procedimientos de proceso
debe permitirse nicamente de acuerdo con polticas adecuadas establecidas
por la gerencia.`

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIN DE TRANSACCIONES.

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del
correcto reconocimiento, procesamiento, clasificacin, registro e informe de las transacciones
ocurridas en una empresa, as como los ajustes a stas. Estos objetivos para el ciclo de ingresos
son:

Slo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancas o servicios que se ajusten a
polticas adecuadas establecidas por la administracin.

Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancas o servicios.

Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente

Todos y nicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben producir facturacin.

Las facturas deben preparase correcta y adecuadamente.

Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepcin, hasta su depsito.

Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.

Los costos de las mercancas y servicios vendidos, as como los gastos relativos a las ventas deben
clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACIN DE TRANSACCIONES.

La informacin del efectivo debe clasificarse, concentrarse e informarse correcta y


oportunamente.

Los ajustes a los ingresos, costos de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes
deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las cuentas
apropiadas de cada cliente.

En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones,


costos de mercancas y servicios vendidos, gastos relativos a las ventas, efectivo
recibido y ajustes relativos.

Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las transacciones
de acuerdo con las polticas establecidas por la gerencia.

La informacin para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de


ingreso debe producirse correcta y oportunamente.

CONTROL INTERNO EN VENTAS


DESPACHO:

Examinar las facturas de ventas como respaldo para la orden de entrega.

Verificar la condicin de los productos antes de despachar.

Solicitar copia de la factura, para respaldo y solicitar firma al cliente, recib


conforme.

FACTURACIN.

Las facturas deben estar pre-numeradas llevando un control adecuado de su


existencia

Que el personal indicado use listas de precios autorizados por la administracin


de la empresa.

Al elaborar la factura se deber verificar la exactitud numrica precio, IVA,


descuentos, etc.

CONCILIACIN Y CONTABILIZACIN

Se debe conciliar diariamente los valores depositados por concepto de ventas


con los valores registrados en el Diario General.

Las cuentas bancarias debern conciliarse peridicamente.

Realizar arqueos de manera sorpresiva y peridica para mantener un mejor


control del efectivo.

Los valores deben ser registrados en el momento en que ocurra la venta.

Se debe usar controles de aplicacin para garantizar que el proceso de


contabilizacin y actualizacin de los registros sean correctos.

SEGREGACIN DE FUNCIONES DE VENTAS

Venta: El vendedor deber verificar en el sistema de existencias antes de


facturar.

Descuentos/Promociones: El gerente de ventas, analizar los requerimientos


para la aprobacin del descuento.

Aprobacin de Crdito: El gerente de Crdito y Cobranzas aprobar o negar


el crdito solicitado.

Despacho: El bodeguero despachara los productos previa autorizacin del


departamento de venta y presentacin de la factura.

PRO

A
M
A
GR

A
I
R
O
T
I
D
U
A
E
D

OBJETIVO GENERAL
El

objetivo es valorar si los


resultados
en
las
cuentas
afectadas por el ciclo de ventascobros
se
presentan
razonablemente de acuerdo a los
principios
de
contabilidad
generalmente aceptados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en


operaciones de ventas.

Comprobar si hay una valuacin permanente, montos, intereses, vencimientos


de las cuentas por cobrar, para efectos del balance.

Identificar que todas las ventas estn registradas en la contabilidad,


comprobando que estas correspondan a transacciones y eventos
efectivamente realizadas durante el periodo, y que se hayan determinado en
forma razonable y consciente.

Determinar el apego a las normas y polticas establecidas por la empresa para


las cuentas por cobrar u otorgamiento de crditos, ventas, descuentos,
cobros, promociones.

Demonstrar la realidad de las ventas, as como de los descuentos y


devoluciones de las mismas.

You might also like