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TRIBUTARIAS
Lima, 12 de agosto de 2014
INFRACCIONES Y DELITOS
TRIBUTARIOS
INFRACCIONES Y DELITOS
TRIBUTARIOS
No obstante que las infracciones administrativas y los ilcitos
penales comparten la misma naturaleza y que gran parte de la
doctrina y la jurisprudencia internacional coinciden en sealar que
por tal circunstancia deben aplicarse en ambas disciplinas los
mismos principios, el legislador peruano, en el Cdigo Tributario ha
tomado distancia de algunos de dichos principios, como veremos
ms adelante.
LA INFRACCIN Y EL DELITO
Se determina de forma objetiva, no se
requiere intencionalidad
Generalmente vinculada al
incumplimiento de obligaciones
formales
Bsicamente relacionada al
incumplimiento de obligaciones
sustanciales
Infractor
DETERMINACIN DE LA INFRACCIN
Principio de Objetividad
mbito
Determinacin
Sanciones
Infraccin
Administrativo
Objetivo
Multa, comiso,
cierre, suspensin
de licencias,
internamiento
temporal de
vehculos.
Delito
Judicial
Subjetivo
culpa)
(Dolo, Principalmente,
pena privativa de
la libertad
Facultades
Fiscalizacin
Determinacin
Aplicacin de Sanciones
Interposicin de medidas
cautelares
Denunciar Delitos
Tributarios
FACULTAD SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Facultades
discrecional
es
atribuidas
Facultad de
Sancionador
Administrativam
ente
Las
infracciones
tributarias incurridas por
aquellos
administrados
como consecuencia del
incumplimiento
de
obligaciones
tributarias
formales
o
sustanciales.
FACULTAD SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Facultad Sancionadora:
Objetivo Principal
OBLIGACIN TRIBUTARIA
LA PRESTACIN TRIBUTARIA
De dar
De hacer
De no hacer
De tolerar o
consentir
-Pago de tributo
-Retencin o percepcin
Obligacin Sustancial
Obligacin Formal
Obligacin Formal
ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
INFRACCIONES
SE EXIME DE
SANCIN
Discrecionali
dad /
Incentivos
SANCIONES
REBAJA DE SANCIN
SIN REBAJA DE
SANCIN
EXTINCIN DE SANCIONES
FACULTAD SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Art. 166 del CT:
()En
virtud
de
la
citada
facultad
discrecional,
la
Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente
las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia
o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que
correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la
sancin establecida en las normas respectivas.
PRINCIPIOS SANCIONADORES
Limites y Garantas frente a la Facultad Sancionadora de la
Administracin Tributaria
Cualquiera sea la actuacin que ejerza la AT frente los administrados
en ejercicio de sus facultades discrecionales (como lo es la
sancionadora) se encuentra limitada por los siguiente:
PRINCIPIOS SANCIONADORES
Sancionadora (Art. 171 del C.T.)
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer
sanciones de acuerdo con los principios de:
1. Legalidad
2. Tipicidad
3. Non bis in idem
4. Proporcionalidad
5. No concurrencia de infracciones
6. Otros principios aplicables.
PRINCIPIOS GENERALES
SANCIONADORES
a) Principio de Legalidad.- Las autoridades administrativas
deben actuar con respecto a la Constitucin, la ley y al derecho,
dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con
los fines para los que le fueron conferidas.
b) Principio de Reserva de Ley.- Exige la materializacin de un
hecho en una norma con rango de ley, tales como los decretos
legislativos y las ordenanzas regionales y municipales.
PRINCIPIOS GENERALES
SANCIONADORES
c) Principio de Seguridad Jurdica.- Se materializa cuando en nuestro
ordenamiento jurdico se establece expresamente:
i)
ii)
iii)
CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA
INFRACCIN TRIBUTARIA
Concepto: Es toda accin u omisin que importe la violacin
de normas tributarias.
Elementos:
CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA
INFRACCIN TRIBUTARIA
RTF 07013 1-2005
De acuerdo con lo dispuesto por el art. 165 del CT, la infraccin se
determina en forma objetiva, es decir, sin tener encuentra la
intencionalidad o las circunstancias que pudieran justificar su
comisin por lo que el hecho que la recurrente alegue que se debe
analizar las circunstancias que originaron la omisin, no desvirta la
configuracin de la infraccin.
CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA
INFRACCIN TRIBUTARIA
Directiva N 007-2000/SUNAT del
19.07.2000
No es sancionable la infraccin si su
comisin se ha debido a un hecho imputable
a la Administracin Tributaria.
RESTRICCIN INTERPRETATIVA
En va de interpretacin no pueden crearse
tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de
los sealados en la ley. Lo dispuesto en la
Norma XVI no afecta lo sealado en el presente
prrafo.
Base legal: D. Leg. 1121
Norma Legal
173 del CT
174 del CT
175 del CT
Presentar
comunicaciones
declaraciones
176 del CT
177 del CT
178 del CT
CLASES DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Obligaciones
Formales
Sustanciales
Infracciones
Relacionadas
Relacionadas
Relacionadas
Relacionadas
Relacionadas
SANCIN TRIBUTARIA
Es la consecuencia jurdica
obligaciones tributarias.
por
el
incumplimiento
de
las
- Pago
- Compensacin
- Condonacin
- Consolidacin
- Resolucin de cobranza
dudosa
o
recuperacin
onerosa
Base Legal: Artculo 27 del CT.
TABLAS DE INFRACCIONES Y
SANCIONES
TABLA I
Sujetos generadores de 3ra. Categora.
TABLA II
Perceptores de rentas de 4ta categora.
Sujetos del RER.
No comprendidos en Tablas I o III.
TABLA III
Sujetos del Nuevo RUS.
Muchas Gracias!