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tributaria
ART. 1 AL 16
Integrantes
ESQUEMA DE LA
FISCALIZACION
PLANEACION
NOTIFICACION DE
REQUERIMIENTO Y
CARTA DE
PRESENTACION
RSIRA
T
EVALUACION
PRELIMINAR
EVALUACION EN EL CAMPO
RESOLUCIN DE
DETERMINACIN
PROCESO DE
AUDITORIA:TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
REQUERIMIENTO SUSTENTACION DE
REPAROS. PAPELES DE TRABAJO E
INFORME FINAL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION
PROCEDIMIENTO MEDIANTE EL
CUAL LA SUNAT COMPRUEBA LA
CORRECTA DETERMINACION DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y
ADUANERA , ASI COMO EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FORMALES
RELACIONADAS A ELLAS Y QUE
CULMINAN CON LA
NOTIFICACION DE LA R.D. Y DE
SER EL CASO DE LAS R.M. QUE
CORRESPONDAN CON LAS
INFRACCIONES DETECTADAS.
BASE LEGAL : ART. 1 DEL RPFS
FISCALIZACI
N DEFINITIVA
FISCALIZACI
N PARCIAL
CARTAS
CARTAS
REQUERIENT
REQUERIENT
OS
OS
RESULTADO
RESULTADO
DE
DE
REQUERIMIEN
REQUERIMIEN
TO
TO
DOMICILIO FISCAL
REQUISITO
REQUISITO
S
S MINIMOS
MINIMOS
ACTAS
ACTAS
EL REQUERIMIENTO
ADEMAS DEBERA INDICAR
EL LUGAR Y LA FECHA EN
EL QUE EL SUJETO
FISCALIZADO DEBE
CUMPLIR CON SU
BASE LEGAL : ART. 2
Y PENULTIMO PARRAFO DEL ART. 4
OBLIGACION.
DEL RPSF.
RUC
NUMERO DE
DOCUMENTO
FECHA
OBJETO O CONTENIDO
DEL DOCUMENTO
LA FIRMA DEL
TRABAJADOR DE SUNAT
COMPETENTE
1) QUE SERA
OBJETO DE
FISCALIZACION.
2) LA AMPLIACION
DEL
PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACION
A NUEVOS
PERIODOS,TRIBUTO
S O DUA.
A TRAVES DE
LAS CARTAS
SE
COMUNICARA
4) SUSPENSION O
PRORROGA DEL PLAZO
DE FISCALIZACION A
QUE SE REFIERE EL ART.
42 DEL C.T.
BASE LEGAL : ART 3 DEL RPFS
3) REEMPLAZO O
INCLUSION DEL
AGENTE
FISCALIZADOR
REQUERIMIEN
REQUERIMIEN
TOS
TOS
SE SOLICITA AL S.F. LA
EXHIBICION Y/O
PRESENTACION DE :
TAMBIEN SERA
UTILIZADO PARA :
INFORMES
ANALISIS
LIBROS DE ACTAS
REGISTRO Y LIBROS
CONTABLES
OTROS DOCUMNETOS Y/O
INFORMACION
SUSCEPTIBLES DE
GENERAR O.T. O
FIDCALIZAR
INAFECTACIONES,EXONER
ACIONES O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS.
a) SOLICITAR
SUSTENTACION
LEGALY/O
DOCUMENTARIA
RESPECTO DE LAS
OBSERVACIONES E
INFRACCIONES.
b) COMUNICAR
CONCLUSIONES DE
ACUERDO A LO
DISPUESTO EN EL ART.
75 DEL C.T.
ACTAS
ART. 5
EL AGENTE
FISCALIZADOR DEJARA
CONSTANCIA :
SOLICITUD DE
PRORROGA DEL
SUJETO
FISCALIZADOR Y LA
NUEVA FECHA QUE
DEBE CUMPLIR CON
LO REQUERIDO ( NO
MENOR 2 DIAS
HABILES) CUANDO
SE REQUIERE LA
EXHIBICION Y/O
PRESENTACION DE
DOCUMENTOS DE
MANERA
INMEDIATA.
HECHOS
CONSTATADOS EN
EL P.F. EXCEPTO DE
AQUELLOS QUE
DEBAN CONSTAR EN
EL RESULTADO DEL
REQUERIMIENTO.
RESULTADO
RESULTADO
DEL
DEL
REQUERIMIEN
REQUERIMIEN
TO
TO
SE COMUNICARA AL
SUJETO FISCALIZADO:
LO SOLICITADO EN EL
REQUERIMIENTO.
NOTIFICAR LOS
RESULTADOS DE LA
EVALUACION
EFECTUADAA LOS
DESCARGOS
PRESENTADOS POR S.F.
RESPECTO DE
OBSERVACIONES
FORMULADAS E
INFRACCIONES
IMPUTADAS.
SI PRESENTO O NO LAS
OBSERVACIONES A LA
COMUNICACIN DE
RESULTADOS QUE
ESTABLECE EL ART.
75DEL C.T. Y LA
EVALUACION DEL
AGENTE FISCALIZADOR.
CASO N 1:
LA EMPRESA FRENOS
ALEX SAC
NECESITA PRESENTAR
UNA
SOLICITUD
DE
AMPLIACION
DEL
PLAZO
CON
LA
FINALIDAD DE PODER
CORTAR
CON
EL
TIEMPO
SUFICIENTE
PARA REUNIR TODA LA
DOCUMENTACION
SOLICITADA
POR
EL
FISCO.
DIA DE ENTREGA DE
LA CARTA Y EL
REQUERIMIENTO
(02-01-14)
GRAFICO N1
ene-14
LUNES MARTES MIERCOLES
DOMINGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31
ULTIMO DIA DE ENTREGA
DE LA DOCUMENTACION
SOLICITADA (16-01-16)
JUEVES
VIERNES
SABADO
CASO N 2 :
LA EMPRESA NAUTICA
DEL SUR SAC HA
CONSIDERADO
NECESARIO LA
PRESENTACION DE
UNA SOLICITUD DE
AMPLIACION DE
PLAZO, SIENDO
PERTINENTE INDICAR
HASTA QUE FECHA
PUEDE PRESENTARLO
POR ELLO LA
EXPLICACION CON EL
GRAFICO N 2
DIA DE
ENTREGA DE
LA CARTA Y
EL
REQUERIMIE
NTO (06-0114)
GRAFICO N2
ene-14
LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNES SABADO
DOMINGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13 14
15
16
17
18
19
20 21
22
23
24
25
26
27 28
29
30
31
CASO N 3 :
LA EMPRESA FRENOS ALEX
S.A.C
ASUMIENDO QUE PRESENTO SU
SOLICITUD DE AMPLIACION DEL
PLAZO EN LA FECHA TOPE Y LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
NO LE HA DADO REPUESTA A SU
PEDIDO. EN ESE CASO. AL
APLICAR LAS REGLAS
INDICADAS EN EL PARRAFO
ANTERIOR Y TOMANDO EN
CUNTA QUE SE TRATA DE PLAZO
MAYOR A LOS CINCO DIAS
HABILES SE PRESENTA EL
SUPUESTO INDICADO EN EL
LITERAL C ANTES
NMENCIONADO , MOTIVO POR
EL CUAL AL NO HABER
RESPUESTA EXPRESA SE
ENTIENDE PRORROGADO EL
PLAZO POR CINCO DIAS
DIA DE ENTRGA DE LA
CARTA Y EL
REQUERIMIENTO (0201-14)
PRIMER DIA DE
CONTEODEL PLAZO
(03-01-14)
GRAFICO N3
ene-14
LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES
DOMINGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31
SOLICITAR LA
AMPLIACION DELPLAZO
(RECUERDE QUE SE EXIGE
UNA ANTICIPACION NO
MENOR A TRES DIAS
HABILES ANTERIORES A
LA FECHA LIMITE QUE
DEBE ENTREGAR LA
DOCUMENTACION (10-0114). SE ASUME QUE ESE
DIA SE PRESENTO LA
SOLICITUD
DE
VIERNES
SABADO
AMPLIACION DEL PLAZO
LA COMUNICACIN DE LAS
CONCLUSIONES DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION , PREVISTA EN
EL ARTICULO 75 DEL C.T. ,
EFECTUARA A TRAVES DE UN
REQUERIMIENTO.
DICHO REQUERIMIENTO SERA
CERRADO UNA VEZ VENCIDO
EL PLAZO CONSIGNADO EN EL .
DE LA FINALIZACION DEL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION -ART. 10
EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION CONCLUYE CON LA
NOTIFICACION DE LAS
RESOLUCIONES DE DETERMINACION
Y/O , EN SU CASO , DE LAS
RESOLUCIONES DE MULTA, LAS
CUALES PODRAN TENER ANEXOS.
EN TANTO NO SE NOTIFIQUE
LA RESOLUCION DE
DETRMINACION Y/O PARTIDO
DE MULTA, CONTRA LAS
ACTUACIONES EN EL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION PROCEDE
INTERPONER EL RECURSO
DE QUEJA PREVISTO EN EL
ARTICULO 155 DEL C.T.
DE LA SUSPENSION
ART. 13
PARA EFECTO DE LO
DISPUESTO EN EL NUMERAL 6
DEL ART. 62 -A DEL C.T. SE
CONSIDERARA LO SIGUIENTE :
a) TRATANDOSE DE LAS
PERICIAS,EL PLAZO SE
SUSPENDERA DESDE LA
FECHA EN QUE SE SURTE
EFECTOS LA NOTIFICACION
DE LA SOLICITUD DE LA
PERICIA, HASTA LA FECHA
EN QUE LA SUNAT RECIBA
EL PERITAJE.
b) CUANDO LA SUNAT
SOLICITE LA INFORMACION
A AUTORIDADES DE OTROS,
PAISES, EL PLAZO SE
SUSPENDERA DESDE LA
FECHA EN QUE SE
PRESENTA LA SOLICITUD
HASTA LA FECHA EN QUE
SE RECIBA LA TOTALIDAD
DE LA INFORMACION DE
LAS CITADAS
C) EL PLAZO SE SUSPENDER EN EL
CASO SUPUESTO A QUE SE
REFIERE EL INCISO C) DEL
NUMERAL 6 DEL ART.62 DEL C.T ,
SEA QUE SE PRESENTE UN CASO
FORTUITO O UN CASO DE FUERZA
MAYOR. PARA ESTO ESFECTOS SE
TENDRA EN CUENTA LO
DISPUESTO EN EL ART. 1315 DEL
CODIGO CIVIL.
d) CUANDO EL SUJETO FISCALIZADO
INCUMPLA CON ENTREGAR
LA INFORMACION SOLICITADA A
PARTIR DEL 2DO. REQUERIMIENTO
NOTIFICADO POR LA SUNAT, SE
SUSPENDERA ELM PLAZO DESDE EL
DIA SIGUIENTE A LA FCHA SEALADA
PARA QUE EL CITADO SUJETO
CUMPLA CON LO SOLICITADO HASTA
LA FECHA EN QUE ENTREGUE LA
TOTALIDAD DE LA INFORMACION
e) TRATANDOSE DE LA
PRORROGA SOLICITADA
POR EL SUJETO
FISCALIZADO SE
SUSPENDERA EL PLAZO
POR EL LAPSO DE
DURACION DE LAS
PRORROGAS
OTORGADAS EXPRESA
AUTOMATICAMENTE
POR LA SUNAT.
f) TRATANDOSE DE LOS
PROCESO JUDICIALE SE
TENDRA EN CUENTA LO
DISPUESTO EL ART. 62 A.
DE LA NOTIFICACION DE
LAS CAUSALES QUE
PRORROGAN EL PLAZO
ART. 15
LA SUNAT NOTIFICARA AL
SUJETO FISCALIZADO
MEDIANTE CARTA, LA
PRORROGA DEL PLAZO
ASI COMO LAS CAUSALES
A QUE SE REFIERE EL
NUMERAL 2 DEL ART. 62
DEL C.T. , EN UN MES
ANTES DE CUMPLIRSE EL
AO ESTABLECIDO EL
NUMERAL 1 DEL CITADO
ARTICULO.
CASO N
1:
LA SUNAT HA INICIADO UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIN
PARCIAL
A
LA
EMPRESA
IMPORTADORA MI PAO SRL POR EL IGV DE LOS
PERIODOS ENERO DEL 2014 A DICIEMBRE 2014
EN LA CARTA QUE DA INICIO AL REFERIDO
PROCEDIMIENTO SE SEALAN LAS PERSONAS QUE
REALIZARAN LA FISCALIZACIN
EL PRIMER REQUERIMIENTO SE SOLICITA DIVERSA
INFORMACIN LA CUAL SE DETALLA:
1.- PRESENTAR Y EXHIBIR EL REGISTRO DE COMPRAS
Y REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2.-PRESENTAR Y EXHIBIR EL LIBRO DIARIO O LIBRO
DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO, LIBRO MAYOR,
LIBRO CAJA Y BANCOS, LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES DE CORRESPONDER
POR LO CUAL DEBE CONSIDERAR LA INFORMACIN
MNIMA Y FORMATOS SEALADOS EN EL ART 13 DE
LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 2342006/SUNAT
QUE
ESTABLECE
LAS
NORMAS
REFERIDOS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS.
3.-PRESENTAR Y EXHIBIR EL REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO
DE
INVENTARIOS
PERMANENTE
EN
UNIDADES FSICAS ,REGISTRO DE INVENTARIOS
PERMANENTE VALORIZADO , INVENTARIOS FSICO DE
SUS EXISTENCIAS AL FINAL DEL EJERCICIO ANTERIOR
CORRESPONDA DE ACUERDO A LOS INCISOS A), B) Y
C9 DEL ARTCULO 35 DEL REGLAMENTO DE LA LEY Y
5.-PPROPORCIONAR
LA
RELACIN
DE
DOCUMENTOS
QUE
SUSTENTEN EL INGRESO AL ALMACN DE LOS BIENES ADQUIRIDOS A
LOS PROVEEDORES SEALADOS
6.-PROPORCIONAR LAS GUAS DE REMISIN REMITENTE Y
TRANSPORTISTA
RELACIONADOS
AL
TRASLADO
DE
BIENES
ADQUIRIDOS A LOS PROVEEDORES SEALADOS, AS COMO SUS
RDENES DE COMPRA, PARTES DE INGRESOS Y SALIDA AL ALMACN,
PARTES DE PRODUCCIN O CUALQUIER TIPO DE DOCUMENTOS QUE
PERMITA IDENTIFICAR LAS OPERACIONES DE LAS COMPRAS
7.-PROPORCIONAR LA RELACIN DE CHEQUES U OTROS MEDIOS DE
PAGO
VINCULADOS
A
LOS
PAGOS
EFECTUADOS
A
LOS
PROVEEDORES. DE HABER EFECTUADO PAGOS EN EFECTIVO,
PROPORCIONAR LA RELACIN DE LOS VAUCHER Y/O RECIBOS DE
CAJA .ADEMS DE LOS DOCUMENTOS QUE IDENTIFIQUEN A LA
PERSONA DESIGNADA POR EL PROVEEDOR PARA RECIBIR EL DINERO
8.-EXHIBIR Y PROPORCIONAR LOS CONTRATOS Y ADENDAS
FIRMADOS CON CADA UNO DE LOS PROVEEDORES POR LA COMPRA
DE MERCADERA ADQUIRIDA
9.-EXHIBIR Y PROPORCIONAR
PROFORMAS,
PRESUPUESTOS
COMPROBANTES DE COMPRAS
SOLUCIN:
REQUERIMIENTO DE LIBROS Y REGISTROS
En
REGIMEN
REGIMEN
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
DE 50 A 150 UIT
DE 150 HASTA
500 UIT
DE 150 UIT A
1700 UIT
DE 500 HASTA
1700 UIT
REGISTRO
GENERAL AL IR
RER
RUS
OBLIGADOS
REGISTRO DE
COMPRAS
REGISTRO DE
VENTAS E
INGRESOS
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO
DESDE JUNIO
2013
LOSDESIGNADOS
MEDIANTE R.S.
2012- SUNAT
DESDE JUNIO
2013
PRICOS DESIGNADOS EN EL
ANEXO 1 DE LA R.S. N 3792013-S UNAT
DESDE JUNIO
2014
CONTRIBUYENTES
DEL
REGIMEN
GENERAL
CON
INGRESOS MAYORES A 500
UIT
(UIT
DE
3650)=S/
1825,000
ENTRE
JULIO
2012 A JUNIO DE 2013 R.S.
379-2013/SUNAT
CONTRIBUYENTES DEL
VOLUNTARIO
VOLUNTARIO
VOLUNTARIO
VOLUNTARIO
VOLUNTARIO
VOLUNTARIO
PRICOS
N 309-
CONTRIBUYENTES
DEL
REGIMEN GENERAL O DEL RER
QUE
EN
EL
AO
2015
OBTENGAN
INGRESOS
MAYORES A 75 UIT = S/ 200,750
(CON UIT DE 2015 = S/ 3,850 )
R.S. 18-2015 / SUNAT
1) DE ACUERDO A LA R. S. N 169-2015 SUNAT ES APLICABLE A LOS PRICOS NACIONALES, SIEMPRE QUE ESTEN OBLIGADOS DEACUERDO A LAS NORMAS DE LA LIR Y QUE SUS
INGRESOS BRUTOS SEAN IGUALES O SUPERIORES A 3000 UIT ( S/ 3,850,UIT 2015)
REQUERIMIENTOS RELATIVOS A
COMPROBANTE DE PAGO Y GUAS DE
REMISIN
EN ALGUNA DE LAS FISCALIZACIONES ES
INDISPENSABLE QUE EL CONTRIBUYENTE POSEA
LOS COMPROBANTES DE COMPRA QUE SUSTENTA
LAS ADQUISICIONES Y QUE ADEMS ESTOS
CUENTEN
CON
LOS
REQUISITOS
MNIMOS
IMPRESOS QUE EXIGE EL ARTCULO 8 DEL
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO,
ADEMS PARA EL CASO DEL IGV LAS FACTURAS O
COMPROBANTES DE PAGO QUE SUSTENTEN EL
CRDITO FISCAL DEBEN CUMPLIR CON LOS
ARTCULOS 18 Y 19 DEL TUO DE LA LEY DEL IGV Y
EL ART 6 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IGV.
DEPSITOS EN CUENTAS
GIROS
TRANSFERENCIAS DE FONDOS
RDENES DE PAGO
TARJETAS DE DBITO
TARJETAS DE CRDITO
CHEQUES CON LA CLUSULA DE NO NEGOCIABLE INTRANSFERIBLE NO A LA ORDEN U OTRO EQUIVALENTE
EN ESE SENTIDO EL INCUMPLIMIENTO VERIFICABLE DE ESTA OBLIGACIN LEGAL IMPLICA EL DESCONOCIMIENTO
DEL CRDITO FISCAL SIN MAYOR DISCUSIN
RUC
PROVEEDO
R
RUC
TIPO
DE
COMPROBANT
E
(FACTURA,NOT
A
DE
DEBITO,NOTA
CREDITO )
PROVEEDO
R
SERIE
Y N
DE
COMPROBAN
TE DE PAGO
SERIE Y N DE
COMPROBANT
E DE PAGO
FECHA
DE
EMISION
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
N DE GUIA DE
REMISION
REMITENTE/
TRANSPORTISTA
VALOR DE VENTA
S/
FECHA
DE
LA
GUIA
DE
REMISION
/
TRANSPORTISTA
IGV S/
ORDENES DE
COMPRAS
DESCRIPCION
DEL
BIEN
ADQUIRIDO
/
SERVICIO RECIBIDO
PARTES DE
INGRESO/ SALIDA
DEL ALMACEN
OTROS
( ESPECIFICAR)