LIMITACIONES DEL CONTROL

INTERNO

Las limitaciones del control

interno hacen referencia a
los sucesos que no pueden
ser controlados por medio
de la auditora interna.

OBJETIVO GENERAL DE CONTROL INTERNO

El objetivo general del Control Interno es la proteccin

adecuada de los activos de la empresa; por lo tanto, la
instauracin
de
este
departamento
de
calidad
es
responsabilidad de la administracin, y su evaluacin es de la
revisora fiscal o de la auditora externa; as, cuando se
establece el Control Interno, que puntualmente va orientado a
la proteccin de los activos, tambin a al amparo y verificacin
de la informacin y los procesos y, en sntesis, la calidad.

En el momento de establecer el control interno hay que revisar

que as como conlleva unos objetivos, y lineamientos, tambin
nos podemos encontrar con limitaciones. Las limitantes son
aquellos factores que impiden que el Control Interno funcione o
que el establecimiento sea el ms adecuado para la ejecucin
de lo planeado, lo cual deber ser revisado al inicio de cada
proceso.

CONCEPTO
El marco reconoce que si bien el control interno proporciona una
seguridad razonable acerca de la consecucin de los objetivos de la
entidad, existen limitaciones

El control interno no puede evitar que se aplique un deficiente

criterio profesional o se adopten malas decisiones o que se
produzcan acontecimientos externos que puedan hacer que una
organizacin no alcance sus objetivos operacionaes.

Es decir incluso en un sistema de control interno efectivo puede

haber fallos. Las limitaciones pueden ser el resultado de

LAS LIMITACIONES PUEDEN SER

La falta de adecuacin de los objetivos establecidos como condicin previa

para el control interno.
El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser
errneo y estar sujeto a sesgos

Fallos humanos, como puede ser la comisin puede de un simple error

La capacidad de la direccin de anular el control interno

La capacidad de la direccin y dems miembros del personal y/o de terceros

para aludir los controles mediante conveniencia entre ellos

Acontecimientos externos que escapan al control de la organizacin

CATEGORIA DE
LIMITACIONES

JUICIO

VIOLACION DE
LA DIRECCION

FALLAS

COLUSION

COSTO VS
BENEFICIO

JUICIO

La eficiencia de los controles estar limitada por la realidad de la debilidad humana

en la toma de decisiones en los negocios.

Dichas decisiones deben ser tomadas utilizando el juicio humano en el tiempo

disponible basadas en la informacin al alcance y bajo las presiones en el manejo
del negocio

FALLAS
Aun cuando los controles internos estn bien diseadas pueden fallar.
Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay
errores humanos por falta de informacin, o sencillamente confusiones
normales propias de la interaccin, que pueden ser manejadas desde la
asertividad.

VIOLACION DE LA DIRECCION

Un sistema de control interno puede ser tan eficaz como las

personas responsables por su funcionamiento

Aun en entidades eficaz mente controladas aquellas que cuentan

con altos niveles de integridad moral y conciencia de control un
gerencia podra violentar el control interno

La violacin por parte de la administracin por abuso de

autoridad. Si el control interno funciona como tal, y se deben
cumplir unos parmetros, stos deben ser respetados; de lo
contrario, los resultados podran ser inconclusos. Por ejemplo la
autorizacin de la salida de mercanca sin previa revisin

COLUSION

Las actividades de colusin realizadas entre dos o mas individuos

pueden dar lugar a fallas de control .

Los individuos actuando en forma colectiva para cometer y encubrir una

accin a menudo pueden alterar datos contables u otra informacin
gerencial de una forma que no pueda ser puesta de manifiesto por el
sistema de control.

La colusin que se da cuando personas internas o externas se ponen de

acuerdo para hacerle dao a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude,
etc. Esta es una limitante porque puede suceder que desde el Control
Interno haya un gran diseo para el logro de ptimos resultados, pero
imposible resistir la ausencia de principios ticos por parte de las
personas que componen el alma de la empresa.

COSTOS VS BENEFICIOS

Los recursos siempre son limitados y las entidades deben

considerar los costos y beneficios asociados al estable cimiento
de controles

El control interno no puede costar ms de los beneficios que se

reciben, es decir se debe revisar la pendiente del costo-beneficio.