UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

ECONMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TRABAJO DE INVESTIGACIN DE MEDIO

CICLO

CTEDRA: APLICACIN DE NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

PERODO ACADMICO
MAYO SEPTIEMBRE 2016

A. POR QU LA INDEPENDENCIA ES TAN

ESENCIAL PARA LOS AUDITORES?
Nuestra sociedad asigna un significado especial al trmino
profesional. Se espera que los profesionales se conduzcan a
un nivel ms alto que la mayora de los dems miembros de
la sociedad. Por ejemplo, cuando la prensa reporta que un
mdico, clrigo, senador o CPC ha sido acusado de un
crimen, la mayora de las personas se sienten ms
decepcionadas que cuando lo mismo le ocurre a personas
que no estn etiquetadas como profesionales.

B. COMPARE LA IMPORTANCIA DE LA
INDEPENDENCIA DE LOS CPC CON LA DE
OTROS PROFESIONALES, COMO LOS
ABOGADOS.
La razn fundamental para mostrar un alto nivel de conducta
profesional por parte de cualquier profesin es la necesidad de que el
servicio que preste cuente con la confianza pblica, sin importar el
individuo que lo proporcione. Para el CPC es esencial que su cliente y
los usuarios externos de los estados financieros tengan confianza en
la calidad de sus auditoras y otros servicios. Si los usuarios de los
servicios no tienen confianza en los mdicos, jueces o CPC, se reduce
la capacidad de estos profesionales para servir de manera eficaz a sus
clientes y al pblico
Las firmas de CPC tienen una relacin diferente con los usuarios de
estados financieros que la mayora de los dems profesionales tienen
con sus clientes. Los abogados, por ejemplo, por lo general son
contratados y pagados por un cliente y tienen la responsabilidad
principal de ser un defensor de ese cliente. Las firmas de CPC son
contratadas por parte de la administracin de compaas privadas y el
comit de auditora de las compaas pbicas, y les pagan las
compaas que emiten los estados financieros, pero los beneficiarios
principales de sus actividades son los usuarios de los estados
financieros.

C. EXPLIQUE LA DIFERENCIA ENTRE

INDEPENDENCIA EN APARIENCIA Y EN HECHOS.
La independencia en los hechos existe cuando el auditor es
capaz en realidad de mantener una actitud no tendenciosa a
lo largo de la auditora, mientras que la independencia en
apariencia es el resultado de la interpretacin de otros de
esta independencia. Si los auditores son independientes en
los hechos, pero los usuarios creen que son defensores de
sus clientes, se pierde la mayora del valor de la funcin de
la auditora.

D. SUPONGA QUE UN SOCIO DE UNA FIRMA DE CPC POSEE DOS

ACCIONES DE CAPITAL DE UN GRAN CLIENTE DE AUDITORA PARA EL
CUAL SIRVE COMO SOCIO DE CONTRATO. LA PROPIEDAD ES UNA PARTE
INSIGNIFICANTE DEL TOTAL DE SU PATRIMONIO.

(1) Ha violado dicho socio el Cdigo de Conducta Profesional?

S. Las interpretaciones de la regla 101 prohben que los miembros
a los que se refiere sean propietarios de cualquier accin u otra
inversin directa en clientes de auditora, ya que es
potencialmente daino para la independencia de la funcin, y es
muy probable que afecte la percepcin de los usuarios de la
independencia de los auditores.

(2) Explique si la propiedad puede afectar la independencia en

hechos del socio.
Por ejemplo, un miembro del personal de una firma de CPC
nacional puede ser propietario de acciones de una corporacin
del cliente y no violar la regla 101 si no est involucrado en el
contrato. Sin embargo, si es asignado al contrato o por alguna
circunstancia se convierte en socio de la oficina de socio
responsable del contrato de certificacin, tiene que deshacerse
del paquete accionario o la firma de CPC ya no ser
independiente con respecto a ese cliente.
Algunos despachos no permiten que su personal posea acciones
del cliente, sin importar a qu oficina del cliente atienda. Estas
firmas han decidido imponer restricciones ms elevadas que los
mnimos que establecen las reglas de conducta.

(3) Explique la razn de los estrictos requerimientos sobre la

propiedad de acciones en las reglas de conducta.
El propsito de esta exigencia es minimizar la probabilidad de
que la administracin siga la prctica comnmente llamada
bsqueda de opinin y la amenaza potencial a la independencia
del tipo descrito con anterioridad. Entre los requisitos principales
se encuentra que la firma de CPC consultada debe comunicarse
con los auditores de la entidad para determinar todos los hechos
disponibles relevantes para formar un juicio profesional sobre
los asuntos que la firma ha pedido se informen.

E. EXPLIQUE CMO CADA UNO DE LOS SIGUIENTES EVENTOS

PUEDE AFECTAR LA INDEPENDENCIA EN HECHOS Y LA
INDEPENDENCIA EN APARIENCIA DE UN AUDITOR, Y EVALE
LAS CONSECUENCIAS SOCIALES DE PROHIBIR A LOS
AUDITORES INVOLUCRARSE EN CADA UNO DE ELLOS:

(1) Propiedad de acciones de una compaa del cliente

La propiedad de paquetes accionarios u otras acciones de capital
por parte de miembros o su familia inmediata se llama inters
financiero directo. Por ejemplo, si un socio de la oficina que se
est llevando a cabo una auditora o su cnyuge tiene un inters
financiero en una compaa, la regla 101 le prohbe a la firma de
CPC que exprese una opinin sobre los estados financieros de esa
compaa.

(2) Hacer que los servicios de tenedura de libros para un cliente

de auditora los realice la misma persona que hace la auditora
Si un CPC registra transacciones en los libros del cliente, publica
totales mensuales en el libro mayor general, lleva a cabo
entradas de ajuste y posteriormente hace una auditora, es
necesario preguntarse si el CPC puede ser independiente para
desarrollarla. Las interpretaciones permiten que las firmas de
CPC que realicen la tenedura de libros y la auditora para el
mismo cliente. Se considera que la conclusin del AICPA se basa
en una comparacin del efecto en la independencia de que la
misma firma de CPC realice la tenedura de libros y los servicios
de auditora con el costo adicional de tener que contratar otro
despacho para que haga la auditora.

(3) Recomendar el ajuste de entradas de los estados financieros

del cliente y prepararle los estados financieros, incluyendo las
notas a pie de pgina
Un miembro no puede 1) expresar una opinin o declarar de
manera afirmativa que los estados financieros u otros datos
financieros de cualquier entidad se presentan de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados ni 2)
declarar que no est consciente de alguna modificacin de
importancia que se deba realizar a dichos estados o datos para
que stos estn de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, si dichos estados o datos contienen
cualquier desviacin de un principio de contabilidad que las
organizaciones que design el consejo promulgaron para
establecer dichos principios que tienen un efecto importante en
los estados o datos tomados como una totalidad.

(4) Hacer que los servicios de administracin para un cliente de

auditora sean realizados por personal de un departamento ajeno
al departamento de auditora
El empleo de los miembros de un equipo de auditora anterior con
un cliente de auditora genera preocupaciones respecto de su
independencia.
Esto no afecta la capacidad de la firma de CPC para continuar la
auditora si el auditor anterior acepta una posicin como asistente
del contralor o contador sin responsabilidades contables
principales. De conformidad con las reglas de la SEC vigentes
antes de la Ley Sarbanes-Oxley y que continan, una firma de CPC
no es independiente con respecto a un cliente de auditora si un
antiguo socio, director, accionista o empleado profesional acepta
el empleo con un cliente a la vez que mantiene un inters
financiero continuo en la firma de CPC o est en una posicin de
influir en las operaciones o polticas financieras de sta.

(5) Hacer que, durante cinco aos consecutivos, la auditora

anual la realice el mismo equipo, excepto los asistentes
Como lo establece la Ley Sarbanes-Oxley, las reglas de
independencia de la SEC disponen que el socio de auditora
lder y recurrente rote el contrato de auditora despus de un
periodo de cinco aos. Aunque no se menciona en dicha Ley, la
SEC impone un tiempo fuera de cinco aos para los socios
lderes y recurrentes despus de la rotacin, antes de que
puedan regresar con ese cliente de auditora.

(6) Hacer que, durante 10 aos consecutivos, la auditora anual la

realice la misma firma de CPC
Los otros socios con un compromiso importante en la auditora
deben rotar despus de siete aos y estn sujetos a un periodo
de tiempo fuera de dos aos.

(7) Hacer que la administracin seleccione la firma de CPC

En la mayora de las situaciones, las interpretaciones permiten a
socios o accionistas anteriores que dejaron la firma debido a
situaciones como retiro o venta de su inters de propiedad tener
relaciones con los clientes de la firma del tipo que normalmente
violan la regla 101, sin afectar la independencia de la firma. Una
violacin de la firma ocurrira si el socio anterior era un asociado
de ella o realiz actividades que es probable que generen en otras
partes la creencia de que an estaba activa en la firma.