Administracin

Presupuestaria

1. El presupuesto

El presupuesto
SIGLO
XVIII

1820
1821

1912
1925

En Inglaterra se comenz a utilizar

como ayuda en la administracin
pblica

Francia y Estados Unidos, lo acogen

como elemento de control de gasto.
Necesitaban
presupuestar
para
garantizar el eficiente funcionamiento
de sus actividades.
Despus de la guerra mundial, el
sector privado, nota los beneficios de
la planeacin en materia de control
de gastos y destino de recursos. Se
crea la Ley del presupuesto
nacional.
2

El presupuesto
1930

Se celebra en Ginebra el primer

simposio internacional de control
presupuestal, participaron 25 pases
estructurando principios para un
rango internacional.

1931

Empresas norteamericanas como

General Motors y Ford Motors,
establecieron la tcnica presupuestal.

Post
Guerra
de la
2da. GM

La administracin por reas de

Responsabilidad, dio lugar a la
Contabilidad y Presupuesto del
mismo nombre finalidad.
3

El presupuesto

Puede decirse que siempre ha existido en la mente

de la humanidad, la idea de presupuestar, lo
demuestra el hecho de que los egipcios hacan
estimaciones para pronosticar los resultados de su
cosecha de trigo, con objeto de prevenir los aos de
escasez, y que los romanos estimaban las
posibilidades de pago de los pueblos conquistados,
para exigirles el tributo correspondiente.

Qu es el
presupuesto?

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador

que se expresa en trminos financieros con respecto
a las operaciones y recursos que forman parte de
una empresa para un periodo determinado, con el fin
de lograr objetivos fijados por la gerencia general.

Qu es el
presupuesto?

Es la expresin formal, cuantitativa de los planes de

un individuo, empresa u organizacin, que
proporcionan un punto de referencia para medir el
desempeo real.
La presupuestacin es un medio para coordinar la
inteligencia en una organizacin en un plan de
accin que guiar la marcha futura del negocio.

Qu es el
presupuesto?

Es el resultado, en cifras, del plan de actuacin

fijado para la empresa que va a servir tanto para la
planificacin como para el control de la gestin
empresarial.
En los presupuestos se especifican, en trminos
econmico-financieros, los recursos que se prevn
que se han de consumir y generar en cada centro,
en un determinado periodo(generalmente un ao),
as como los resultados que se esperan obtener.

El presupuesto

La informacin ofrecida por el presupuesto debe ser detallada

con el objeto de poder actuar eficientemente, y lograr la
consecucin de unos objetivos pre-establecidos.
Las empresas necesitan informacin en momentos y
circunstancias diferentes, con el fin de obtener varios objetivos.
De ah el que dentro del departamento financiero, pueden existir
distintas reas en funcin de los objetivos que se persigan. Por
ejemplo, dentro de este departamento organizamos reas de
control presupuestario especializadas en:

Compras
Ventas
Gastos, etc.

Qu es el
presupuesto?

Para el autor la fundamentacin de Gonzalo Sinisterra V. y Luis E.

Polanco, manifiestan:

El presupuesto facilita el proceso de planeacin y control de

una empresa ya que sirve de gua para la accin futura; en ningn
momento representa una
"camisa de fuerza" para obligar a las
diferentes
secciones
a obrar de acuerdo a unos planes
impuestos.

Para que un presupuesto tenga xito, debe ser

participativo, es
decir debe contar con la aprobacin de todo el personal responsable
de su ejecucin.

Para su diseo e implementacin se requiere la colaboracin de

todas las dependencias de la organizacin, debiendo ser coordinado
por una persona
o comit denominado comit de presupuesto.

Ventajas

La elaboracin de un Presupuesto conlleva una serie de ventajas:

Obliga a la direccin al anlisis de los problemas de la empresa,
evaluando los mismos antes de tomar una decisin.
Las decisiones se toman, basndose en la opinin de todos los
departamentos de la empresa implicando a su vez a los mismos.
Tambin la colaboracin de todos y cada uno de los
departamentos, y por supuesto, nunca va a sustituir al
departamento de administracin de una empresa.

Ventajas

Instrumento de planificacin.El proceso de presupuestacin,

proporciona conocimientos de la organizacin, de sus distintas
posibilidades de actuacin y de los medios alternos para acometer su
actividad futura.
Se est preparado para fabricar un nuevo producto? Se podr
distribuir?
Cunta materia prima se necesitar? Qu maquinara se requiere?
Qu personal se requiere? cunto se le podr pagar? Por cuntas
horas?
Herramienta de Control.Como un dispositivo automtico que
advierta cuando se desva de la trayectoria o camino marcado en la
planificacin.

Ventajas

Cauce adecuado para delegar autoridad y exigir

responsabilidades.
Como instrumento motivador de los responsables
de las unidades orgnicas, adems exige un proceso
de reflexin, razonamiento y coordinacin.
Transmisor de informacin. Sobre la planeacin
para el control y la toma de decisiones, dependiendo
de lo oportuna, adecuada y relevante de la misma.

Tipos de presupuesto

Aguirre Ormaechea Juan M., sobre las

elaboracin y las fases del Presupuesto:

Encontramos cinco tipos de presupuestos:

Presupuestodecontrol.
Presupuestodepromocindeventas.
Presupuestofinanciero.
Presupuestodegestin.
Presupuestoanaltico-contables.

clases,

la

Tipos de presupuesto

El Presupuesto Estratgico. Expresa los objetivos

fundamentales bsicos o estratgicos de la organizacin,
junto con los medios o actuacin para conseguirlos.
El Presupuesto de Operacin. Son los requeridos para la
toma de decisiones a corto plazo (Sez, y otros 2004)
yexpresa de forma cuantitativa los planes de todas las
subunidades para el primer ao de operaciones del plan de
largo plazo, por tanto incluye proyecciones de las operaciones
de la empresa (presupuesto de ventas, compras, costo de
produccin, gastosadministrativos y de ventas). Se enfoca en
el Estado de Resultados y las cdulas que lo sustentan.

Tipos de presupuesto

El Presupuesto de Capitaly Financieros. Indica las inversiones

que debe hacer la empresa en instalaciones, equipos y dems
inversiones de largo plazo para el cumplimento de los objetivos
propuestos, as como para alcanzar los resultados y la posicin
financiera establecida en los presupuestos de largo plazo. Genera
estados financieros proyectados para perodos entre 5 y 10 aos
Presupuesto Maestro. Expresa en trminos cuantitativos las
metas de venta, la actividad causante del costo, las compras, la
produccin, las utilidades, la posicin de efectivo y de capital en el
costo plazo. Presenta dos componentes el Prespuestos
Operativoy el Presupuesto Financiero(presupuesto de capital, de
efectivo y del balance general).

Objetivos

El presupuesto presenta los siguientes objetivos:

Obtenerinformacinquepermitalatomadedecisiones.
Planificacinoportunadeactividadesporrea.
Coordinarlasdiversasactividadesentrereas,locual
estimularaeltrabajoenequipo.
Lacirculacindelosobjetivosentrelosdiferentes
responsablesdereas.
Permitirlaevaluacindelosresultados,yasean
positivosonegativos

Fases del presupuesto

Comprende las siguientes fases:

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Iniciacinelprocesopresupuestario.
Elaboracindelpresupuesto.
Negociacinporcadacentroderesponsabilidad.
Integracindelosdiferentespresupuestosporreas.
Aprobacindelpresupuestointegrado.
Revisindelpresupuesto.

Finalidad

Podemos mencionar las siguientes:

1. Planearlosresultadosdelaorganizacinendineroy
volmenes.
2. Controlarelmanejodelosingresosylosegresosdela
empresa.
3. Coordinaryrelacionartodaslasactividadesdela
organizacin.
4. Lograrlosresultadosdelasoperacionesperidicasquese
planearon.
5. Procesosdetransferenciadelahorroalainversin.

Clasificacin

Segn su flexibilidad:
Rgidos,estticos,fijosoasignados
Flexiblesovariables
Segn el periodo de tiempo que cubren:
Acortoplazo
Alargoplazo
Segn el campo de aplicabilidad de la empresa:
Deoperacinoeconmicos
Financieros
Segn el sector en el cual se utilicen:
Sectorpublico
Sectorprivado
19

Principios

Principios de previsin:

Predictibilidad
Determinacin cuantitativa
Objetivo
Principios de planeacin:

Previsin
Costeabilidad
Flexibilidad
Unidad
Confianza
Participacin
Oportunidad y
Contabilidad por reas de responsabilidad.

20

Principios

Principios de organizacin :
Orden
Comunicacin
Principios de direccin:
Autoridad
Coordinacin
Principios de control:

Reconocimiento
Excepcin
Normas
Conciencia de costos
21

Caractersticas

Se encuadra en el contexto de la toma de

decisiones a corto plazo.
Su materializacin abarca los medios y objetivo de
todos los centros de actividad especficos (centro de
produccin, de marketing, de compras,
investigacin, etc.)
Debe posibilitar a los decisiones la disposicin de
informacin suficiente con la que acometer sus
tareas en todo el ciclo de operacin de la empresa.

Caractersticas

Se debe ajustar a ciertos requerimientos:

Comprender todas las actividades operativas de la empresa
o ciclo de explotacin de la actividad normal de la empresa.
Representa la actuacin futura de la organizacin (ingresos,
costos y dems acciones predeterminadas).
Suelen comprender un horizonte temporal de un ao,
ejercicio econmico, expresado los conceptos que lo
conforman en periodos de menos duracin (meses,
semestres, etc.)
La informacin debe expresarse en trminos cuantitativos
(unidades fsicas o monetarias)

Horizonte presupuestario
Primer ao
Primer
semestre

Segundo
semestre

Segundo ao
Tercer
semestre

X ao

Cuarto
semestre

trimestres

Meses

24

Estructura tradicional
P re s u p u e sto m a e stro
o ri g e n
P re s u p u e s to s o p e ra ti v o s
v e n ta s
p ro d u c c i n

c o m p ra s

P re s u p u e s to s d i s c re c i o n a l e s
I+ D

P u b l i c i d a d , e tc .

P re s u p u e s to s fi n a n c i e ro s
F i n a n c i e ro

D e i n v e rs i o n e s

o tro s c o s te s
25

T e s o re ra