TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO
2016

Tcnicas y Prcticas de
Auditora de Cumplimiento
Objetivo Especfico 01:
Analizar la teora y la prctica
relacionada con la aplicacin de las
tcnicas y prcticas de auditora en
las fases de planificacin y ejecucin
de la auditora de cumplimiento.
2

Base Normativa Tcnica

VII NORMAS DE
SERVICIOS DE
CONTROL
POSTERIOR
-Normas
Generales de
Control
Gubernamental

Tcnicas de Auditora
Mtodos prcticos de investigacin y pruebas
que el auditor utiliza para obtener la
EVIDENCIA
necesaria
que
le
permita
fundamentar su opinin.
Su empleo se basa en el criterio o juicio
profesional, segn las circunstancias.

Numeral 95 Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobado por Res. de

Contralora General n. 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.

TCNICAS Y
PRCTICAS
DE
AUDITORA

Son

Utiliza

Mtodos prcticos de investigacin,

verificacin y prueba.

El auditor para obtener evidencia

que fundamente su opinin,
conclusin o comentarios, en el
Informe de Auditora.
4

CLASIFICACIN
Tcnicas de obtencin
fsica.
Tcnicas de obtencin de
documental.
Tcnicas de obtencin de
testimonial.
Tcnicas de obtencin de
analtica.

de evidencia
evidencia
evidencia
evidencia

Fsica

Inspeccin
Observacin

TCNICAS
DE
AUDITOR
A

Documental

Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Rev. Selectiva

Testimoni
al

Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin

Analtica

Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin

OBTENCI
N DE
EVIDENCI
A

Tcnicas de la Auditora Gubernamental

RUBRO

TCNICA

FSICA

INSPECCIN

OBSERVACI
N

DEFINICI
N
Examen fsico y ocular de activos,
obras, documentos y valores, con
el
objeto
de
establecer
su
existencia y autenticidad.

Examen ocular realizado para

cerciorarse como se ejecutan las
operaciones.

Tcnicas de obtencin de evidencia

fsica

Es el examen fsico ocular de activos,

obras, documentos y valores con el objeto
de establecer su existencia y autenticidad.

INSPECCIN

Es til en la constatacin de efectivo.

Se usa en forma combinada con otras
tcnicas.

OBSERVACIN

Cerciorarse la forma cmo se efectan las

operaciones.
Tcnica de mayor utilidad en casi todo el
proceso de auditora.
Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos
evaluados.
Cmo estn funcionando los controles
internos.
8

TCNICAS
DE
DOCUMENTAL

OBTENCIN

DE

EVIDENCIA

El
auditor
debe
obtener
evidencia
suficiente,
competente
y
relevante
mediante la aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos que
le permitan fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formule al
organismo, programa, actividad o funcin
que sea objeto de auditoria

La evidencia Documental consiste en

la informacin elaborada, como la
contenida
en
cartas,
contratos,
registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administracin
relacionados con su desempeo.

victoria

CLASES DE TECNICAS DE EVIDENCIA

DOCUMENTAL
RELEVAMIENTO
Consiste
en la recopilacin de informacin
que
permita comprender integralmente el funcionamiento
de un sistema, proceso, actividad o materia a
examinar. Entre las herramientas a utilizar por la
tcnica de relevamiento tenemos:
Narrativa: Es la descripcin escrita, detallada en
forma de relato sobre el modo de operar de una
organizacin.
Flujograma: Es la representacin grafica de un
recorrido de un conjunto de informacin de un proceso
administrativo u operativo de una organizacin.

victoria

CLASES DE TECNICAS DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

COMPROBACION
Es la tcnica que permite al auditor corroborar la existencia,
legalidad, integridad y legitimidad de las operaciones
realizadas o transacciones realizadas en los sistemas de
informacin.
Ventajas:
Permite al auditor cerciorarse de la veracidad de un hecho.

Permite emitir una opinin en forma directa, originada de un

anlisis de la documentacin evaluada.
Desventajas:
Los tiempos programados en la
auditoria podran
extenderse si la informacin a examinar es voluminosa.
Los resultados estn sujetos a la calidad y cantidad de
informacin proporcionada.

victoria

CLASES DE TECNICAS DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

RASTREO
Utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de manera
progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado. Puede ser
progresivo o regresivo.
Progresivo: Es aquel que parte desde la autorizacin (inicio)para efectuar
una operacin, hasta la culminacin total o parcial de esta (resultado).
Regresivo: Es inverso al anterior.
Ventajas:
Puede ser utilizada en los tipos de auditoria.
Lograr establecer el orden en que han sido ejecutadas las actividades de
una determinada transaccin
Permiten obtener evidencias sustantivas sobre las transacciones.
Desventajas:
La aplicacin de esta tcnica demanda mayor cantidad de horas hombre
que otras tcnicas de auditorias.
No es de mucha utilidad para procesos cortos.

victoria

CLASES DE TECNICAS DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

REVISION SELECTIVA
Es una tcnica que consiste en el examen
minucioso y profundo
realizado a una parte de las operaciones u documentos elaborados por
la entidad, previamente seleccionados con la finalidad de establecer si
cumplen con los criterios de auditoria establecidos. La selectividad esta
basada en la eleccin de una muestra.
Ventajas:
Promueve el uso
de
recursos de auditoria con economa y
oportunidad, al seleccionar
parte de las operaciones para ser
evaluadas o verificadas en la ejecucin de la auditoria.
Desventajas:
La inexperiencia del auditor puede influir de manera negativa en la
seleccin de la muestra.
Si la muestra seleccionada no es representativa del total de datos o
partidas comprendidas en el periodo a examinar, existe la posibilidad
de llegar a una conclusin errnea con respecto a las particularidades
o caractersticas del universo.

Victoria

CUADRO DE RESUMEN DE LAS

TCNICAS DE OBTENCIN DE EVIDENCIA
DOCUMENTAL

victoria

DOCUMENTAL

RUBRO

victoria

TCNICA

DEFINICIN

RELEVAMIENTO

Conjunto de actividades que

permiten documentar la forma en
la
que
se
ejecuta
un
procedimiento
(evidencias
documentales, testimoniales).

COMPROBACIN

Su propsito es verificar la
existencia, legalidad, autenticidad
y legitimidad de las operaciones
efectuadas por una entidad.

RASTREO

Utilizada para dar seguimiento y

controlar una operacin de manera
progresiva, de un punto a otro de
un proceso interno determinado.
Puede ser progresivo o regresivo.

REVISIN SELECTIVA

Examen de una parte de datos o

partidas
que
conforman
un
universo, con fines de separar
asuntos que no son normales.
15

TESTIMONIAL

RUBRO

TCNICA

DEFINICI
N

INDAGACIN

Obtencin de informacin verbal sobre un

asunto mediante averiguaciones directas o
conversaciones con los funcionarios.

ENTREVISTA

Preguntas efectuados al personal de la entidad

auditada o personas beneficiadas de los
programas o proyectos.

ENCUESTA

Son actividades mediante los cuales se

recopila informacin de un gran universo de
datos o grupos de personas.

CUESTIONARIO

Conjunto de interrogantes a ser aplicadas

DECLARACIN

Declaraciones mediante Actas.

CONFIRMACIN

Comprueba la autenticidad de los registros y

documentos analizados.

16

ANALTICA

RUBRO

TCNICA

DEFINICI
N

ANLISIS

Separacin y evaluacin crtica,

objetiva
y
minuciosa
de
los
elementos o partes que conforman
una operacin, actividad, transaccin
o proceso.

CONCILIACIN

Implica hacer que concuerden dos

conjuntos de datos relacionados
separados e independientes.

TABULACIN

Consiste en agrupar los resultados

obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados.

CLCULO

Verificar la exactitud y correccin

aritmtica de operacin o resultado.

COMPARACIN

Observar la similitud o diferencia

existente entre dos o
ms
elementos.

17

Tcnicas de Obtencin de Evidencia

Analtica
CLCULO

COMPARACIN

Se emplea para verificar la exactitud de cifras

que se obtienen producto de la aplicacin de
operaciones matemticas.

Acto de observar la similitud o diferencia

entre dos o mas elementos.
Comparar
resultados
contra
criterios
aceptables.
Facilita la evaluacin del auditor y ayuda a
crearse un criterio sobre los aspectos
evaluados.

18

CASO 1: Identifique las Tcnicas a utilizar

El

auditor

Evidencia Fsica

requiere
determinar si
existe

Evidencia
Documental

maquinaria
pesada
adquirida por

Evidencia
Testimonial

la Entidad
Evidencia
Analtica

Inspeccin
Observacin
Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Revisin Selectiva
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin
19

CASO 2: Identifique las Tcnicas a utilizar

Evidencia Fsica

El auditor
efectuar
un
arqueo
de caja

Evidencia
Documental
Evidencia
Testimonial

Evidencia
Analtica

Inspeccin
Observacin
Relevamiento
Comprobacin
Rastreo
Revisin Selectiva
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
Confirmacin
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Clculo
Comparacin
20