Professional Documents
Culture Documents
Auditora Tributaria
DOCENTE:
CPC. Heyner H. Calvo
Rivas
INTEGRANTES:
-
Casos Prcticos
sobre presuncin
de ventas o
ingresos segn el
artculo 67-A del
Cdigo Tributario.
1
Caso N 1
La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2009 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la declaracin anual
del Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin
de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho
ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro
lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el
proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes
meses:
Caso N 1
Mes
Enero
Marzo
Mayo
Junio
Setiembre
Octubre
20,000
42,000
63,000
52,000
37,000
48,000
Solucin:
1. Determinamos los cuatro
meses de mayor omisin
Mes
Omis. Base
Imponible S/.
Mayo
Junio
Octubre
Marzo
63,000
52,000
48,000
42,000
Total S/.
205,000
2. Determinamos el promedio de
los 4 meses de mayor omisin
3.
Determinamos
omitidas
Mes
las
ventas
Base Impo.
omitida
S/.
Enero
51,250
Febrero
51,250
Marzo
51,250
Abril
51,250
Mayo
63,000
Junio
52,000
Julio
51,250
Agosto
51,250
Setiembr
51,250
e
51,250
Octubre
51,250
Noviemb
51,250
re
Diciembr
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO
Base
Imp. S/.
IGV
S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
51,250
51,250
51,250
51,250
63,000
52,000
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
51,250
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
11,970.00
9,880.00
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
9,737.50
Total S/.
627,500
119,225.00
Caso N 2
La empresa Comercial Paz EIRL durante el ejercicio 2009 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la Declaracin Anual
del Impuesto a la dicho ao, la Sunat por informacin de
operaciones con terceros ha determinado que no ha hecho
ventas exoneradas y gravadas en el IGV e Impuesto a la Renta,
y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido
para el proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes
meses:
Caso N 2
Mes
Operaci.
Grav.
S/.
Operac. no
Grav. IGV
S/.
Total
S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
20,000
42,000
63,000
52,000
37,000
48,000
8,000
4,800
7,500
6,600
6,800
7,500
28,000
46,800
70,500
58,600
43,800
55,500
Solucin
1. Determinamos los cuatro meses
de mayor omisin
Mes
Omis. Base
Imponible S/.
Marzo
Abril
Junio
Febrero
70,500
58,600
55,500
46,800
Total S/.
231,400
Dicho
promedio
se
imputa como venta al
resto de meses en que
no se encontraron las
omisiones:
Pero debemos tener en
cuenta que en ningn
caso
las
omisiones
halladas
podrn
ser
inferiores al importe del
promedio obtenido. Por
lo tanto, las omisiones
de enero, febrero, mayo
y junio sern de S/.
57,850.
De
julio 10a
57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
11
IGV S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
10,991.50
10,991.50
13,395.00
11,134.00
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
10,991.50
Total S/.
707,600
134,444.00
12
1.5% I.R
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
57,850
57,850
70,500
58,600
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
57,850
867.75
867.75
1,057.50
879.00
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
867.75
13
Caso N 3
La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2009 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la declaracin anual del
Impuesto a la Renta de dicho ao, la Sunat por informacin de
operaciones con terceros ha determinado que durante el
mencionado ao ha realizado compras en el mencionado ao, y por
otro lado no ha exhibido el registro de Compras requerido para el
proceso de fiscalizacin del mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes
meses:
14
Caso N 3
Mes
Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembre
Noviembre
26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta.
El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22%, segn Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del ejercicio2008.
Se pide determinar el importe de los tributos omitidos.
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO
15
Solucin
1. Determinamos la
omisin
total %
Mes
Omisi
Omisi
n
utilid.
bruta
22%
n
Total
Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembr
e
Noviembr
e
26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000
5,720
6,820
10,560
5,500
7,040
5,940
31,720
37,820
58,560
30,500
39,040
32,940
Total S/.
189,00
2. Determinamos
los 4 meses de
mayor omisin
41,580 ARTCULO
230,58
67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO
Mes
Compras
No
Declarad
as S/.
Junio
Setiembre
Marzo
Noviembr
e
48,000
32,000
31,000
27,000
Total S/.
138,000
16
138,000 4 = 34,500
Mes
Omisin
%
Omisin
Import
Omisin
4. Comparamos
la
omisin
total
con
el
importe
de
utilidad Presunt
e
definitiv
mnimo
compra
bruta
a
Mnimo
a
Enero
Marzo
Junio
Julio
Setiembr
e
Noviembr
e
22%
26,000
31,000
48,000
25,000
32,000
27,000
5,720
6,820
10,560
5,500
7,040
5,940
de
omisin
31,720
37,820
58,560
30,500
39,040
32,940
34,500
34,500
34,500
34,500
34,500
34,500
34,500
37,820
58,560
34,500
39,040
34,500
17
Determinamos
el
5. Determinamos el IGV 6.
Impuesto a la Renta Omitido
omitido
Mes
Ventas
Omitid
as
IGV
Enero
Marzo
Mayo
Junio
Setiembr
e
Noviemb
re
34,500
37,820
58,560
34,500
39,040
34,500
6,555
7,186
11,126
6,555
7,418
6,555
Total S/.
238,920
45,395
18
Muchas
gracias por
su atencin!
ARTCULO 67 A DEL CDIGO TRIBUTARIO
19