UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

COMERCIO Y TRIBUTACION ADUANERA

Ma. Vctor Tamayo Cceres

EL COMERCIO
ASPECTOS GENERALES

COMERCIO

ACTIVIDAD HUMANA
INTERCAMBIO LUCRATIVO
BIENES Y SERVICIOS LICITO

VENDEDOR

COMPRADOR

EL COMERCIO
ASPECTOS GENERALES

RAZONES PARA LA EXISTENCIA DEL COMERCIO

EXISTENCIA DE NECESIDADES
DESIGUALDAD EN LA DISTRIBUCIN DE
RECURSOS
DIFERENCIA DE PRECIOS POR VARIACIN DE
COSTOS

EL COMERCIO
ASPECTOS GENERALES

COMERCIO EXTERIOR
INTERCAMBIO LUCRATIVO
BIENES Y SERVICIOS LICITOS
ENTRE PERSONAS UBICADAS EN DISTINTOS PAISES O
DISTINTOS TERRITORIOS ADUANEROS

VENDEDOR

COMPRADOR

ESTADO

CONTRO
LY
TRIBUTO

El Tributo Aduanero en la historia

Edad Antigua
Objeto :
Percepcin de derechos (impuestos directos)
Control del intercambio de productos
Razones religiosas
Razones de seguridad
Razones abastecimiento
Aplicacin de tributos:
Organizaciones primitivas
Tributos en especie como la capitacin para
extranjeros, y
Tributos sobre los rendimientos de la agricultura y de la
ganadera (diezmos)
Roma
El portorium, el de peaje.

El Tributo aduanero en la historia .

En la Edad Media,
Generacin de polticas proteccionistas
Los seores feudales.
Derecho de paso, otros derechos, denominados:
Accisa sobre mercaderas,
Tributos al trafico de ingreso y salida del
territorio
(peaje, portaje, puntazgo, barcajeetc)
Grecia
Nacimiento de entes encargados de recaudacin
de derechos
Roma
Aparece el concepto de dinero
rabes
Sistema de aduanas progresivo denominado
"almojarifazgos (arancel) adoptado por los reinos

El Tributo aduanero en la historia .

EDAD MODERNA
INTERCAMBIO COMERCIAL DE PRODUCTOS

Doctrinas econmicas
MERCANTILISMO:
Supervit en balanza comercial
Fortalecimiento de la economa domstica
Prohibicin para adquirir productos extranjeros
Subvencin a las exportaciones
Prohibicin de las importaciones
Hasta el siglo XVII los derechos de aduana, por regla general
tuvieron un carcter puramente fiscal o rentista
Del siglo XIX y primera mitad del siglo XX
Desarrollo de concepcin eminentemente recaudadora y
proteccionista de las aduanas.

El Tributo aduanero en la historia .

LIBERALISMO
Libre mercado
libre flujo del comercio internacional
Beneficio mutuo por la especializacin.
Confrontacin mercantilismo vs liberalismo
De 1800 a 1840 Proteccionismo como eje del comercio
exterior
De 1840 a 1870 Libre comercio absoluto
De 1870 a 1945 Retorno proteccionismo aduanero
A partir de 1945 Evolucin orientada hacia la cooperacin
econmica

El Tributo aduanero en la historia .

Estados Modernos
Medio destinado a aumentar la riqueza y el poder de
un pas
Neo proteccionismo (CEPAL)
Aplicacin del GATT - liberalismo
Actualidad
Integracin del mercado mundial
Desarrollo de organismos internacionales (OMC) ,
(OMA)
Globalizacin econmica y comercial
Administracin Aduanera promotora del comercio
Tratados de libre comercio (TLC)
Reduccin o eliminacin de barreras arancelarias y
para arancelaria
Facilitacin del comercio internacional
Cooperacin entre administraciones aduaneras

ESQUEMA DE COMERCIO EXTERIOR

TRANSPORT
E
INTERNACIO
NAL

AGENCIA DE
ADUANA

EXPORTADOR

TRANSPORTE INTERNO

AGENCIA DE
ADUANA

ALMACEN
ADUANA

ALMACEN
ADUANA

MERCANCIA

FRONTERA

BANCO
EXPORTADOR

Mg Vctor Tamayo Cceres

IMPORTADOR

BANCO
EMISOR

Mecanismo
regulador
del comercio
exterior

Tributo
aduanero

EFECTOS DEL TRIBUTO ADUANERO EN LA ECONOMIA NACIONAL

PRESUPUE
STO
SOBRE EL
FLUJO DE
COMERCIO

LOGISTI
CA

INFORMACI
ON PARA
TOMA DE
DECISIONE
S

TRIBUTO
ADUANERO

SOBRE EL
TRABAJO
Ma. Vctor Tamayo Cceres

SOBRE EL
CONSUMO
EN EL
MERCADO

COSTOS
DE LOS
PRODUC
TOS

SOBRE
LA
INDUST
RIA
NACION
AL

TRIBUTACION ADUANERA
DERECHOS
ARANCELARI
OS
DERECHOS
ESPECIFICOS

IMPUESTOS

TRIBUTOS

CONTRIBUCIO
NES

IMPUESTOS
SELECTIVO
AL CONSUMO
IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
IMPUESTO
PROMOCION
MUNICIPAL

PRECINTO
TASAS
BOLETN
QUMICO

SANCIONES

MULTAS

INTERESES

MORATORIOS
Y
COMPENSATO
RIOS

IMPUESTO
AD/VALORE
M CIF

EL TRIBUTO ADUANERO

VALOR
ADUANE
RO

TRIBUTO
ADUANE
RO
ARANCE
L DE
ADUANA

Importancia de la valoracin

Base de
clculo
tributo
Sana
compete
ncia

Estadst
icas del
comerci
o
exterior

Banco
de
datos

VALORACI
ON
ADUANER
A
Protecci
n
industri
al
Recaudac
in
efectiva

Nocin terica
Valor
aduan
ero

Bruselas

Nocin
positiva

Gatt - OMC

METODOS DE VALORACION EN EL
ACUERDO VALOR OMC
1.-VALOR
DE
TRANSACC
IN

6.-ULTIMO
RECURSO

VALORACIO
N
ADUANERA
METODOS
5.-VALOR
RECONSTRU
IDO

2.-VALOR
MERCANCI
A
IDENTICA

3.-VALOR
MERCANCI
A SIMILAR

4.METODO
DEDUCTIV
O

CONCEPTO DE VENTA EN EL ACUERDO

EL ACUERDO NO DEFINE VENTA, PERO DA EJEMPLOS
EN LOS QUE NO SE HA PRODUCIDO UNA VENTA:

SUMINISTROS GRATUITOS
MERCANCIAS EN CONSIGNACION
MERCANCIAS IMPORTADAS POR SUCURSALES SIN
PERSONERIA JURIDICA
ALQUILER LEASING
MERCANCIAS EN PRESTAMO
RESIDUOS IMPORTADOS PARA SU DESTRUCION A
CAMBIO DE UN PAGO EFECTUADO POR EL REMITENTE
Ma. Victor Tamayo Cceres

CONDICIONES PARA ACEPTAR VALOR

TRANSACCION
A.

NINGUNA RESTRICIN A LA CESIN O UTILIZACIN DE LAS

MERCANCAS, EXCEPTO:

IMPUESTAS O EXIGIDAS POR LA LEY

LIMITACIN GEOGRFICA

QUE NO AFECTEN EL VALOR

B.

VENTA O PRECIO NO DEPENDAN DE NINGUNA CONDICIN

O CONTRAPRESTACIN

C.

NINGUNA PARTE DEL PRODUCTO REVIERTE AL VENDEDOR

D.

COMPRADOR Y VENDEDOR NO VINCULADOS , SI LO ESTN,

QUE VINCULACIN NO INFLUYA EN EL PRECIO

Ma. Victor Tamayo Cceres

VALOR DE TRANSACCION
VALOR EN ADUANA = VALOR TRANSACCIN (V.T)

V.T. = PRPP +/- AJUSTES

SIEMPRE QUE EL PRECIO SEA RESULTADO DE UNA
VENTA DE EXPORTACIN HACIA EL PER.
PRPP= PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR

Ma. Victor Tamayo Cceres

DESCUENTOS
TODOS LOS DESCUENTOS SON ADMISIBLES.
EL PRECIO REAL SE PAGA DESPUS DE
APLICAR TODOS LOS DESCUENTOS
EXCEPCIN : LOS NICOS DESCUENTOS QUE
NO SE ACEPTAN SON LOS DESCUENTOS
RETROACTIVOS: OTORGADOS EN FUNCIN A
HECHOS DE TRANSACCIONES ANTERIORES

Ma. Victor Tamayo Cceres

AJUSTES DEL VALOR

AJUSTES OBLIGATORIOS (POSITIVOS SE SUMAN)
1.
2.
3.

COMISIONES Y CORRETAJE (SALVO COMISIONES DE COMPRA)

ENVASES Y EMBALAJES
BIENES Y SERVICIOS PROPORCIONADOS AL FABRICANTE
CNONES Y DERECHOS DE LICENCIA

AJUSTES FACULTATIVOS (POSITIVOS O NEGATIVOS)

1.

GASTOS DE TRANSPORTE

2.

DESCARGA Y MANIPULACION

3.

GASTOS DE SEGURO DE CARGA,

Ma. Victor Tamayo Cceres

INCOTERMS

EL TRIBUTO ADUANERO

VALOR
ADUANE
RO

TRIBUTO
ADUANE
RO
ARANCE
L DE CODIGO NUMERICO
ADUANA
ALICUOTA

ESTRUCTURA GENERAL DE LA NOMENCLATURA

ARANCELARIA S.A.

NOTAS LEGALES
DE SECCION, CAPITULOS
Y SUB CAPTULOS

SUB PARTIDA

SUB PARTIDA
PARTIDA
SUB CAPITULOS

CAPITULOS

SECCIONES
Ma. Victor Tamayo Cceres

6 REGLAS
GENERALES DE
INTERPRETACI
N

PROCESO DE CLASIFICACIN

Ma. Victor Tamayo Cceres

MERCANCA
REGLA I
1

M
O
M
E
N
T
O

REGLA 2
a)
b)

M
O
M
E
N
T
O

REGLA 3
a)
b)
c)

REGLA 5
ENVASES
REGLA
SEXTA

REGLA 4
SUB PARTIDA
PARTIDA
Ma. Victor Tamayo Cceres

TRIBUTACION ADUANERA

Ma. Victor Tamayo Cceres

LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

COMPROMISO DE PAGO DE TRIBUTOS

SUJETO
PASIVO

OBLIGACIONES
PROVENIENTES
DEL COMERCIO
CON EL EXTERIOR
CONTRIBUYENTE

Ma. Victor Tamayo

Cceres

SUJETO
ACTIVO

ADUANA

 MORATORIOS
COMPENSATORIOS

MULTAS
DERECHOS ANTIDUMPING
DERECHOS COMPENSATORIOS

DERECHOS ESPECIFICOS VARIABLES

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IMPUESTO A LA PROMOCION MUNICIPAL
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

IMPUESTO AD VALOREM

INTERESE
S

SANCION
ES

IMPUEST
OS
INTERNO
S

DERECHOS
ARANCELAR
IOS

Composicin de la deuda tributaria

DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

ADUANERA
La deuda tributaria aduanera est constituida por los derechos
arancelarios y dems tributos y cuando corresponda, por las multas y
los intereses.
BASE IMPONIBLE
Es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto,
establecido en la norma legal respectiva, para determinar el
gravamen que debe ser pagado.
La base imponible para aplicacin de los derechos
arancelarios se determina de acuerdo al sistema de
valoracin vigente.
las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las
normas propias de cada uno de ellos.

COMPOSICIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

IMPUESTO AD VALOREM
Derecho establecido en el arancel de aduanas del Per como
parte de la poltica tributaria, expresado en un porcentaje
(alcuota) que se aplica al valor CIF de la mercanca extranjera.
La tasa arancelaria se aplica de acuerdo con el arancel de
aduanas y dems normas pertinentes vigentes
EL TRIBUTO ADUANERO
VALOR
ADUANE
RO

ARANCEL
DE
ADUANA

TRIBUTO
ADUANE
RO
AD
VALORE
M

COMPOSICIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

IMPUESTO AD VALOREM
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los
derechos aplicados al valor de las mercancas que
ingresan al pas, contenidas en el arancel de
aduanas. (SUNAT)
Derechos de Aduana o Arancelarios, Impuestos
establecidos en el Arancel de Aduanas a las
mercancas que entren al territorio aduanero.
(MEF)
Es un impuesto a la importacin el cual se
aplica sobre el valor CIF.
Los derechos arancelarios se implantan para
proteger a los productos nacionales de la
competencia exterior.
Tasas : 0%, 4%, 6% Y 11%

98.09

Envos de entrega rpida

9809.00.00.30

98.10

Envos postales

Mercanca cuyo valor FOB sea superior a doscientos y 00/100 dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$ 200.00) hasta un mximo de dos mil y 00/100 dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 2000.00) por envo.

DERECHOS ESPECFICOS VARIABLES:

(Criterio de Franja de precios)
EL OBJETIVO DE LOS DEV
Reducir los efectos negativos de cada de
precios internacionales en la agricultura
nacional (provocado por las polticas de
subsidios de los pases desarrollados).
APLICACIN:
Se un precio piso al cual debe ingresar el producto alimenticio
importado al mercado interno.
Cuando el precio de importacin de referencia es menor al
precio piso, las aduanas aplican los DEV segn las Tablas
publicadas por el MEF
La base imponible se establece de acuerdo a las Tablas del
MEF, segn el Precio FOB de Referencia vigente a la fecha de
embarque y se aplica por cada Tonelada Mtrica.

REBAJA ARANCELARIA

DERECHO VARIABLE ADICIONAL

IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
Impuesto que grava el uso o consumo de
productos que no son considerados de
primera necesidad.

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el Per a

nivel de productor y la importacin de bienes tales como
combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.

Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del TO de la ley del
IGV.
Se aplica bajo dos sistemas:
a) Al Valor, para las mercancas contenidas en el Literal "A" del Apndice
IV del TUO de la ley del IGV. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL
VALOR
b) Especfico, para las mercancas contenidas en el Literal "B" del
Apndice IV del TUO de la ley del IGV. APLICACIN DEL MONTO FIJO

VALOR
ADUAN
A

AD/
VALORE
M

TASA

TRIBUT
O

Tasa 0%

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a lo dispuesto por la Ley

N
28091
y
su
reglamento.
(Modificado mediante el artculo 5 del Decreto Supremo N 010-2006RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)

8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10

Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o reparados en los CETICOS.

8702.10.10.00/
8702.90.99.90

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para el transporte colectivo de

personas, con una capacidad proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido
el del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N
075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

2202.90.00.00

Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o energizantes y

dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las
preparaciones lquidas que tengan propiedades laxantes o purgantes, diurticas o
carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas, nctares de frutas y otros
complementos o suplementos alimenticios), siempre que todos los productos
exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar
general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 216-2006-EF, publicado el 29.12.2006 vigente desde el
29.12.2006).

2202.10.00.00

Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada, edulcorada de otro

modo o aromatizada

Tasa 17%

Tasa 20%

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

2207.10.00.00

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

2207.20.00.10
2207.20.00.90

Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de cualquier graduacin.

2208.90.10.00

Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior al 80%
vol.

PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

Tasa 10%

Tasa 30%

Tasa 50%

8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90

Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para

el transporte de personas.

8704.21.10.108704.31.10.10

Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple o doble.

8704.21.10.908704.21.90.00

Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up

8704.31.10.908704.31.90.00

Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

8701.20.00.00

Tractores usados de carretera para semirremolques.

8702.10.10.00/
8702.90.99.90

Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el transporte colectivo de

personas

8703.10.00.00/
8703.90.00.90

Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados principalmente para el

transporte de personas.

8704.21.00.10/
8704.90.00.00

Vehculos automviles usados concebidos para transporte de mercancas.

8706.00.10.00/
8706.00.90.00

Chasis usados de vehculos automviles, equipados con su motor.

8707.10.00.00/
8707.90.90.00

Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas las cabinas.

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

2402.10.00.00

Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.90.00.00

Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos del tabaco.

2403.10.00.00/
2403.91.00.00

Los dems tabacos

"reconstituido".

sucedneos

del

tabaco,

elaborados;

tabaco

"homogenizado"

APLICACIN DEL MONTO FIJO

PARTIDA ARANCELARIA
2402.20.10.00/
2402.20.20.00

PRODUCTOS
Nuevos Soles
Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos 0,18 por cigarrillo
de tabaco rubio

(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 112-2016-EF, publicado el
5.5.2016, vigente desde el 6.1.2016).
2208.20.21.00
Pisco
1,50 por litro

PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL APNDICE

IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL APNDICE IV DEL
SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL APNDICE IV
DEL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
BIENES

Partidas Arancelarias

SISTEMAS

Productos

Grado Alcohlico

Literal
B
del Literal
A
del
Nuevo Apndice Nuevo Apndice
IV
Especifico IV - Al Valor
(Monto Fijo)
(Tasa)

Literal C del Nuevo

Apndice IV - Al Valor
segn Precio de Venta
al Pblico (Tasa)

0 hasta 6

S/.
litro

-.-

30%

S/. 2,50 por litro

25%

-.-

S/. 3,40 por litro

25%

-.-

2203.00.00.00
2204.10.00.00/

1,25

por

2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
2206.00.00.00

Lquidos
alcohlicos

Ms
de
hasta 20

2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/
2208.90.90.00

Ms de 20

BIENES

SISTEMAS

Partidas Arancelarias

Grado
Alcohlico

Literal
B
del
Literal C del Nuevo
Literal
A
del
Nuevo
Apndice IV - Al Valor
Nuevo Apndice
Apndice
IV
segn
Precio
de
IV - Al Valor
Especifico
Venta
al
Pblico
(Tasa)
(Monto Fijo)
(Tasa)

0 hasta 6

S/.
litro

Productos

2203.00.00.00
2204.10.00.00/

1,25

por

-.-

30%

S/. 2,50 por litro

25%

-.-

S/. 3,40 por litro

25%

-.-

2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00
2206.00.00.00

Lquidos
alcohlicos

Ms
de
hasta 20

2208.20.22.00/
2208.70.90.00
2208.90.20.00/
2208.90.90.00

Ms de 20

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Es un impuesto que grava el valor agregado en
cada transaccin realizada en las distintas etapas
del ciclo econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada
operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto (16%) sobre la base
imponible en la importacin el valor de Aduana
ms los derechos e impuestos que afecten esta
operacin.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

BASE IMPONIBLE

VALOR
ADUAN
A

AD/
VALORE
M

ISC

OTRO
S

TASA
16%

TRIBUT
O

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

BASE IMPONIBLE
Grava las operaciones afectas con el impuesto general a
las ventas y se rige de normas aplicables a dicho
impuesto.
ALICUOTA DEL IMPUESTO : 2%.
VALOR
ADUAN
A

AD/
VALORE
M

ISC

OTRO
S

Ma. Victor Tamayo Cceres

TASA
2%

TRIBUT
O

SANCIONES
DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS

Detracciones compensatorias para evitar daos a la

economa del pas, al considerar la OMC que se trata de
acciones
desleales
en
el
comercio
internacional.
La base imponible para la aplicacin de los derechos
antidumping y compensatorios es de acuerdo a lo que seale
INDECOPI y se cancelan conjuntamente con los derechos de
aduana y dems tributos de importacin.
MULTAS
Las contempladas en la tabla de sanciones aplicables a las
infracciones previstas en la ley general de aduanas
aprobada mediante Decreto Supremo N031-2009-EF

INTERESES

Moratorios

Es aqul que se devenga por el

monto del tributo no pagado
dentro de los plazos establecidos
Compensatorios

Es una contraprestacin por el

uso del dinero o de cualquier
otro bien, teniendo como nico
propsito
restablecer
el
equilibrio patrimonial. Se aplica
en los regmenes de Admisin
temporal

DETERMINACION DE DEUDA
LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMS IMPUESTOS QUE
CORRESPONDA APLICAR SERN:

DLARES
AMERICANOS

VIGENTES A
LA FECHA DE
NACIMIENTO
DE LA
OBLIGACION
RESPONSABLE DE LA DETERMINACIN:

LA ADMINISTRACIN ADUANERA (LIQUIDACION DE TRIBUTOS)

POR EL CONTRIBUYENTE O RESPONSIBLE (AUTOLIQUIDACION )

DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

ADUANERA
MERCANCA

FACTUR
A

VALOR
FOB

B/L

FLETE

PLIZA

ARANCEL
DE
ADUANAS

CDIGO
NUMERICO

SEGURO

BASE
IMPONIBLE
$
DERECHO
ARANCELAR
IO

ALCUOTA
%

6
REGLA
S

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA..

APLICACIN ESPECIAL
TODA NORMA LEGAL QUE AUMENTE LOS DERECHOS
ARANCELARIOS, NO SER APLICABLE A LAS MERCANCAS QUE
SE ENCUENTREN EN LOS SIGUIENTES CASOS:

A) QUE HAYAN SIDO ADQUIRIDAS ANTES DE SU ENTRADA

EN
VIGENCIA, DE ACUERDO A LO QUE SEALE EL REGTO;
B) QUE SE ENCUENTREN EMBARCADAS CON DESTINO AL
PAS, ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA, DE
ACUERDO A
LO QUE SEALE EL REGLAMENTO;
C) QUE SE ENCUENTREN EN ZONA PRIMARIA Y NO HAYAN
SIDO DESTINADAS A ALGN RGIMEN ADUANERO
ANTES
DE SU ENTRADA EN VIGENCIA.

Ma. Victor Tamayo Cceres

FLUJO DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA
ADUANERA
EXTINCION DE LA DEUDA
ADUANERA

IMPORTACI
ON

FECHA DE NUMERACIN
DE LA DECLARACIN

FECHA PRESENTACIN
DE SOLICITUD DE
TRASLADO
TRASLADO
ENTRE
TERRITORIO
S
ADUANERO
S

NACIMIEN
TO DE
OBLIGACI
ON
TRIBUTAR
IA

TRANSFERE
NCIA DE
MERCANCIA
INGRESADA
CON TPN

FECHA DE PRESENTACIN
DE LA SOLICITUD DE
TRANSFERENCIA
FECHA DE NUMERACIN
DE LA DECLARACIN CON
LA QUE SE SOLICIT EL
RGIMEN

ADMISION
TEMPORAL

EXIGIBILIDAD
TIPO DE
DESPACHO

Despacho
Anticipado

Despacho
Urgente

Despacho
Excepcional

SIN GARANTIA

CON
GARANTIA

DA CALENDARIO
SIGUIENTE DE LA
FECHA DEL TRMINO
DE LA DESCARGA

A PARTIR DEL
VIGSIMO PRIMER
DA
CALENDARIO DEL
MES SIGUIENTE A LA
FECHA DEL
TRMINO DE LA
DESCARGA

DA CALENDARIO
SIGUIENTE DE LA
FECHA DEL TRMINO
DE LA DESCARGA

A PARTIR DEL
VIGSIMO PRIMER
DA
CALENDARIO DEL
MES SIGUIENTE A LA
FECHA DEL
TRMINO DE LA
DESCARGA

DA CALENDARIO
SIGUIENTE A LA
FECHA DE LA
NUMERACIN DE LA
DECLARACIN.

A PARTIR DEL
VIGSIMO PRIMER
DA CALENDARIO
DEL MES SIGUIENTE
A LA FECHA DE
NUMERACIN DE LA
DECLARACIN;

Ma. Victor Tamayo Cceres

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Ad/valore
m
devoluci
n

Personas
naturales:
efectivo
Agencias de
aduana:
cheque

compensacin

Ad/valore
m deuda
A

Pago

Moneda
nacional al
tipo de
cambio venta
de la SBS y
AFP

FORMAS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
CONDONACIN

CONSOLIDACIN
PERDON

Intere
ses
Multas

DEUDA
1 2012
Tribut
os

TRIBUTOS

DEUDA
2 2013

DEUD
A
2014

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

REMATE
DESTRUCCION

ADJUDICACION

FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

REEXPORTACIN
O
EXPORTACIN DE MERCANCA
SOMETIDA
A
REGIMEN
DE
ADMISION
TEMPORAL PARA
REEXPORTACIN EN EL MISMO
ESTADO
Y
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO.

LEGAJAMIENTO DE DECLARACIN
RESOLUCIN DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA POR
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA O
RECUPERACIN
ONEROSA

ENTREGA AL SECTOR COMPETENTE

Ma. Victor Tamayo Cceres

CICLO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

COBRANZA
COACTIVA

NACIMIEN
TO

EXIGIBILIDA
D

EXTINCION

PRESCRIPCI
ON

DEVOLUCIO
N

GARANTIAS ADUANERAS
OBLIGACIN QUE SE CONTRAE, A SATISFACCIN DE
ADUANAS CON EL OBJETO DE ASEGURAR EL PAGO DE LOS
DERECHOS DE ADUANA Y DEMS IMPUESTOS O EL
CUMPLIMIENTO DE OTRAS OBLIGACIONES ADQUIRIDAS
CON ELLA PUEDE SER GARANTA GLOBAL Y ESPECFICA

MODALIDADES

CARTA FIANZA BANCARIA

CARTA FIANZA DE SEGUROS
PLIZA DE CAUCIN
NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLE
WARRANT - CERTIFICADO DE DEPOSITO
PRENDA
HIPOTECA
CERTIFICADO BANCARIO
PAGAR
GARANTA NOMINAL
GARANTA EN EFECTIVO
CARTA COMPROMISO PARA BUENOS CONTRIBUYENTES
Ma. Victor Tamayo Cceres

CARTA FIANZA N
San Isidro,
Seores
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT
Presente.De nuestra consideracin:

SOLIDARIA,
IRREVOCABLE,
INCONDICIONAL, INDIVISIBLE, DE REALIZACIN AUTOMTICA Y CON RENUNCIA
EXPRESA AL BENEFICIO DE EXCUSIN a favor de ustedes, hasta por la suma de
Por

medio

de

la

presente

otorgamos

fianza

a
fin
de
garantizar
al(los)
seor(es)

.
.................................................
En las obligaciones generadas por el pago de
Esta fianza rige a partir de .. y vence indefectiblemente el ..
Dejamos claramente establecido que la presente carta fianza no podr ser usada para
operaciones comprendidas en la prohibicin indicada en el inciso 5 del artculo 217 de la ley
26702, ley general del sistema financiero y del sistema de seguros y orgnica de la
superintendencia de banca y seguros.
Queda entendido que esta fianza no podr exceder por ningn concepto y ningn caso, el
importe arriba expresado y su realizacin ser automtica, por el slo mrito de su
requerimiento de pago, siempre dentro de su vigencia y hasta el dcimo quinto da calendario
posterior a su vencimiento nos sea requerido su pago, necesariamente por conducto notarial,
en la direccin abajo indicada y dentro del horario de atencin al pblico que le banco tenga
establecido.
El pago ser efectuado mediante cheque de gerencia emitido a la orden del beneficiario que el
banco pondr a su diposicin en el domicilio abajo indicado el mismo que se entregar contra
devolucin del original de la presente carta fianza o de su ltima prrroga, en su caso.

GARANTIAS ADUANERAS

DESPACHO

GLOBALES
ESPECFICAS

IMPUGNACI RECLAMACIN
N DE
DEUDA
APELACIN

CICLO DE LAS GARANTIAS

ADUANERAS

RECEPCION
RENOVACI DEVOLUCI EJECUCI
ON
ON
N

CICLO DE LAS MERCANCAS

Disposicin
de la
mercanca

Abandono
legal

Abandono
legal

Destinacin
aduanera

Ingreso de
mercanca
s

Inafectaciones del pago de los derechos arancelarios

a)

Las muestras sin valor comercial;

b)

Los premios obtenidos en el exterior por residentes en

el Per;
Los fretros o nforas que contengan cadveres o

c)

restos humanos;
d)

Los vehculos especiales o las prtesis para el uso

exclusivo de discapacitados;

e)

Las donaciones aprobadas por resolucin del sector

correspondiente, a favor de las entidades del sector

pblico con excepcin de las empresas que conforman
actividad empresarial del Estado

la

f) Las donaciones a entidades religiosas, fundaciones legalmente

establecidas cuyo fines sea : educacin, cultura,
beneficencia, asistencia social u hospitalaria;

ciencia,

g)Las importaciones efectuadas por universidades, institutos

superiores y centros educativos, artculo 19 de la Constitucin
h)Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la
fabricacin de productos para el tratamiento del cncer, del
VIH/SIDA y de la diabetes;
i)El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan fuera del
Per;

j) La repatriacin de bienes que pertenecen al patrimonio

cultural de la nacin;
k)Los envos postales para uso personal y exclusivo del
destinatario, y los que contengan mercancas hasta por US $
200
l) Los EER, realizados en condiciones normales, que
constituyen:
- Correspondencia, documentos, diarios y publicaciones
peridicas, sin fines comerciales
- Mercancas hasta por un valor de (US$ 200,00)

Aplicacin de intereses
Moratorios
Los intereses moratorios se aplicarn sobre el monto de los
derechos arancelarios y dems tributos exigibles, y se
liquidarn por da calendario hasta la fecha de pago inclusive.
Los intereses moratorios tambin sern de aplicacin al monto
indebidamente restituido que debe ser devuelto por el
solicitante del rgimen de drawback, y se calcularn desde la
fecha de entrega del documento de restitucin hasta la fecha
en que se produzca la devolucin de lo indebidamente
restituido.

Compensatorios
Se aplican sobre el monto de la deuda y se proyectan por el
tiempo solicitado en los regmenes de admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado y admisin temporal para
perfeccionamiento activo
Ma. Victor Tamayo Cceres