LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES Y LIBRO DIARIO

Relacin del libro diario con el
libro de inventario y balances,
caso practico, rayado y
formatos contables

Caso Practico
CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
La empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS
S.A.C. dedicada a la importacin y venta de
computadoras, es contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar
Contabilidad Completa.
De acuerdo a la informacin proporcionada por el
departamento contable, la empresa cuenta con la
siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio 2010,
cuyo detalle se muestra inmediatamente:

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
120,000

Obligaciones Financieras

12,970

Cuentas por Cobrar Comerciales

12,000

Cuentas por Pagar Comerciales

36,000

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

8,000

Cuentas por Pagar a Vinculadas

24,000
31,200

Existencias

120,000

Otras Cuentas por Pagar

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

260,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE

104,170

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, Maquinaria y
Equipo (neto de depreciacin
acumulada)

52,000

PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO
NO CORRIENTE

52,000

Deudas a Largo Plazo

47,030

47,030

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO

Capital

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

160,800

TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO

312,000

TOTAL ACTIVO

312,000

151,200

150,000
10,800

a) Caja y Bancos
Este rubro est compuesto por:

- Efectivo
S/.
5,000
- Cuenta Corriente Banco de la Nacin
Total
S/. 120,000
=======

S/. 115,000

b) Cuentas por cobrar comerciales

Este rubro comprende:

- Factura N. 001-2010 (20.10.2010) Comercial Luz S.A.C.

S/. 8,000
- Factura N. 001-2016 (25.10.2010) Importaciones 2000
E.I.R.L S/. 4,000
- Factura N. 001-2023 (21.11.2010) Vida Total S.A.C.
(Relacionada)
S/. 8,000
Total
S/. 20,000
======

c) Existencias
El rubro Existencias incluye bsicamente lo
siguiente:
CANTID UNIDA
AD
D
MEDID
A
30
Unidad
20
10

Unidad
Unidad

DESCRIPCIN

Computadoras
Personales
Laptop Shipibo
Impresoras XP
300
Total

COSTO
TOTAL
UNITARIO EXISTENCI
AS
2,000.00

60,000.00

2,500.00
1,000.00

50,000.00
10,000.00
120,000.0
0

d) Inmuebles, maquinaria y equipo

El detalle de los Inmuebles, maquinaria y
equipos es el siguiente:

DETALLE

DEPRECIA
CIN
ACUMULA
DA

VALOR
NETO

30,000

(30,000)

65,000

(13,000)

52,000

FECHA
VALOR DE
ADQUISICI ADQUISICI
N
N

01
20.12.1988
Automvil
01
20.12.200
Camioneta
8
4x4

e) Obligaciones Financieras
El rubro Obligaciones Financieras
comprende un Prstamo Bancario de S/.
60,000, otorgado por el Banco de la
Nacin, de los cuales S/. 2,970 sern
cancelados en el ao 2011.

f) Cuentas por Pagar Comerciales

Este rubro comprende:

- Factura N 001-385 (20.12.2010) Pane tones 2000 S.A.C.

S/. 5,000
- Factura N 001-186 (25.10.2010) Importaciones Sigilo XXI S.R.L
S/.
31,000
- Factura N 001-986 (21.11.2010) Distribuidora Hinos. S.A.C. (Relacionada)
S/. 24,000
Total
S/. 60,000
======

g) Otras cuentas por pagar

Este rubro comprende las siguientes
cuentas por pagar:

- 4011 IGV por pagar

S/. 10,500
- 4031 ONP por pagar
S/. 10,000
- 4032 EsSalud por pagar
Total
S/. 31,200
======

S/. 10,700

h) Capital
ACCIONIS
TAS
Fernando
Tapia
Miguel
Cceres
Benjamn
Sosa
Juan
Castro

TIPO DE
ACCIONES

N
ACCIONES

VALOR
UNITARIO

TOTAL
EN S/.

Comunes

300

100.00

30,000.00

Comunes

400

100.00

40,000.00

Comunes

200

100.00

20,000.00

Comunes

600

100.00

60,000.00

TOTAL

150,000.0
0

Rayado
Para que en el libro Diario se
pudieran registrar, tanto las cuentas
de cargo y abono como los datos
informativos anteriores, se le dio a
dicho libro el siguiente rayado.

(1)

Titulo o encabezamiento (diario ao)

(2) o (5) Columna para el nmero de folio que cada cuenta principal,
aqu se registran, tienen le libro mayor.
(3) Cdigo de la cuenta principal (2 dgitos) y la fecha de operaciones.
(4) Gran columna, utilizada para anotar los nombres de las cuentas
principales , los cdigos y nombres de las subcuentas, as como los
detalles y explicaciones de la operacin que se est registrando. Esta
explicacin se denomina tambin glosa.
(6) Columna para los importes de las subcuentas. Se les dice tambin
columnas falsa.
(7) Importes de las cuentas deudoras, es decir, las cuentas que se
cargan.
(8) Importe de las cuentas acreedoras, es decir, las cuentas que se
abonan.
(9) Lnea que sirven para separar un registro o asiento, de otro.

Formatos Contables
NUMERO DE FORMATOS POR CADA LIBRO O REGISTRO

1.- Libro Caja y Bancos (2 formatos).

2.- Libro de Ingresos y Gastos (2 formatos).
3.- Libro de Inventarios y Balances (19 formatos).
4.- Libros de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 del TUO del IR (1 formato).
5.- Libro Diario (2 formatos: General y Simplificado).
6.- Libro Mayor (1 formato).
7.- Registro de Activos Fijos (4 formatos).
8.- Registro de Compras (1 formato).
9.- Registro de Consignaciones (2 formatos).
10.- Registro de Costos (3 formatos).
11.- Registro de Inventario permanente en unidades fsicas (1 formato).
12.- Registro de Inventario permanente Valorizado (1 formato).
13.- Registro de Ventas e Ingresos (1 formato).

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"

EJERCICIO O PERODO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CUENTA
CDIGO

DENOMINACIN

TOTALES

SALDOS INICIALES
DEUDOR

MOVIMIENTOS

ACREEDOR

DEBE

SALDOS FINALES DEL BALANCE

GENERAL

SALDOS FINALES

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

ACTIVO

SALDOS FINALES DEL ESTADO

DE PRDIDAS Y GANANCIAS
POR FUNCIN

PASIVO Y
PATRIMONIO

PRDIDAS

GANANCIAS

RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO

TOTALES