Trabajo

Derecho Financiero y
Bancario
CAP II ORIGEN DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
Derecho Conjunto de normas de carcter general que se dictan
para dirigir a la sociedad a fin de solventar cualquier
conflicto de relevancia
jurdica.
Derecho Financiero
Es la rama del Derecho que estudia las relaciones jurdicas derivadas de todos
los fenmenos financieros (ingresos, gastos y presupuestos pblicos).
Derecho Tributario
Es una rama del derecho financiero especializada en el estudio de las relaciones
jurdicas entre el estado y los sujetos pasivos y terceros, derivadas solo de la
aplicacin de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales).

 Autonoma del Derecho Tributario Principios

fundamentales
Encontramos el principio de legalidad, igualdad,
capacidad contributiva y al de no confiscatoriedad.
Principio de Legalidad Constituye el sustento
jurdico de los tributos y es a travs de mismo que
se regula el llamado poder tributario del estado.
Se
promulgan
porque
los
tributos
deben
necesariamente existir en los estados modernos y
son uno de los recursos principales para que los
mismos puedan funcionar con normalidad.

 Principio de la tutela Jurisdiccional

Este consagra la necesidad de que exista una
jurisdiccin independiente del poder ejecutivo. El
ejecutivo no puede ser juez y parte por esto se
requiere el pronunciamiento de un juez idneo que
actu como sper parte en un litigio.
Principio de la igualdad de las partes
Determina que las dos partes de la relacin jurdicotributaria estn en condiciones de absoluta igualdad.

Fuentes del Derecho Tributario

Las disposiciones constitucionales
Convenios internacionales
Leyes y actos con fuerza de ley
Reglamentaciones y dems
disposiciones de carcter general
establecidas por los rganos
administrativos facultados

Codificacin Tributaria
Se define como la reunin en un cuerpo orgnico y
sistemtico de las normas relativas a una rama del
derecho.
En sntesis es una clasificacin ordenada de todas las
disposiciones referentes a una materia determinada.
Modelo de cdigo tributario para Amrica Latina
publicado en 1967, estructurado sobre la base de los
principios generales de Derecho Tributario y que ha

Ramas del Derecho Tributario

Derecho Tributario Sustantivo o Material
Regula todo lo relativo a la existencia y cuanta de la obligacin
tributaria.
Se clasifican en tributos, tasas, contribuciones especiales y precios.
Art. 13 de modelo define los tributos Las prestaciones en dinero
que el estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige como el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Art. 15 de modelo define impuesto Como el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generar una situacin independiente de toda la
actividad estatal relativa al contribuyente.

Tasa se define El tributo cuya obligacin tiene

como hecho generar la prestacin efectiva o
potencial de un servicio publico individualizado
en el contribuyente.
Contribucin se define El tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras
publicas o de actividades estatales.
De aqu nace la OBLIGACION TRIBUTARIA
Se define como La relacin de Derecho publico
por la cual un sujeto activo denominado estado

 Objeto de la obligacin tributaria

Es la entrega de una suma de dinero por el contribuyente.
Sujetos de la obligacin tributaria
Sujeto activo y sujeto pasivo
Activo Ente acreedor del tributo. Este es el ESTADO
Pasivo Existen 3 tipos
1- Contribuyente directo es el jurdicamente obligado al pago.
2- Contribuyente sustituto, personas designadas (agentes)
quienes perciben los tributos del contribuyente directo.
3- Terceros Responsables, no tienen el carcter de
contribuyente pero por ser representantes o sucesores de los
mismos deben cumplir con las obligaciones.

 Hecho generador de la obligacin

tributaria
Es el presupuesto establecido por la ley
para tipificar el tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin.
Extincin de la obligacin tributaria
Son 4 el pago, la confusin, compensacin
y prescripcin, siendo el pago la forma
natural de extincin de la obligacin.

Derecho Tributario Formal o

Administrativo
Regula la ejecucin de la funcin administrativa
tributaria. Se divide en 2 temas:
1- Facultades y de deberes administrativos
2- Derechos y obligaciones de los sujetos
Solo se puede hacer lo que esta expresamente
permitido por la ley.

Derecho Tributario Procesal

Es el conjunto de normas y principios que
gobiernan el derecho tributario.
Recursos jurdicos de los sujetos pasivos
Encontramos el recurso de reconsideracin o
revocacin y el recurso de apelacin, el primero
se presenta ante la misma autoridad que dicto la
resolucin y el segundo se presenta ante el
superior jerrquico (En Panam este seria la
comisin de apelaciones, constituido por

Derecho Tributario Penal

El mismo comprende el estudio de las
infracciones y sanciones en materia
tributaria.
Infracciones Tributarias
Se definen como Modalidades de
comportamiento de los sujetos pasivos que
conducen por accin u omisin, a
transgredir las normas jurdicas de las que
derivan obligaciones sustantivas de pago de

 Se distinguen dos tipos; Infracciones

administrativas y los delitos tributarios.

Infracciones Administrativas
Infracciones tributarias
Encontramos por ejemplo la mora o morosidad;
infracciones formales; omisin de pago;
defraudacin; infracciones cometidas por los
funcionarios pblicos; infracciones de
profesionales y incitacin publica a no pagar los
tributos.
Sanciones tributarias

Delito tributario
Encontramos falsas declaraciones y la
falta de pago al fisco.
Aqu se complica ya que estos son
delitos
y
debiere
tratarse
como
falsificaciones o apropiacin indebida y
estos delitos estn tipificados en el
Derecho Penal con penas privativas de
libertad.